论企业涉税风险管控

2020-03-13陈青

广西质量监督导报 2020年3期

陈青

(福建春伦集团有限公司福建福州 350018)

一、引言

企业在经营管理过程中会面临税务风险，集团企业规模越大、分支机构越多，存在跨多个地域和行业从事经营活动，因此企业的税务风险来源就更为复杂。尤其自金税三期系统上线,运用先进的信息共享管理系统,统一全国征管数据标准和口径并且增加个人征管系统,确保税务征管数据质量。在大数据系统监管下，企业应识别存在的风险并加强自身涉税风险管控，一旦发生税务问题，会给集团企业带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此，做好企业的涉税风险管控十分重要。

二、企业涉税风险形成的原因

(一)企业缺乏涉税风险防范意识

1.企业领导层对税收法律意识淡薄导致涉税风险

企业领导层只重视拓宽市场业务，对国家税收法规及相关政策了解甚少，忽视企业税务管理，误认为与涉税业务相关事项仅仅是财务部门责任，没有把税务风险控制贯穿于企业经营活动的每个环节，造成财税和业务脱离给企业带来涉税风险。

2.企业财务人员对税务政策的错误理解导致涉税风险

随着市场经济的高速发展，企业经营模式多样化，产生许多新的经济业务；国家税收政策也在不断更新出台满足市场经济需求。企业财务人员不及时学习新财税政策，或者对税收政策的错误理解，就会导致企业多缴税或者少缴税款的情况出现，从而引发企业涉税风险。例如：研发费用在会计和税法的解释上存在差异，所以高新技术企业在研发费用加计扣除的税收优惠政策应用上一定要注重税收风险防范，这就要求财务人员及时掌握研发费用扣除相关新政策，提升业务处理水平，防范税收风险。

3.企业中层管理人员缺乏税收相关法律法规知识导致涉税风险

企业中层管理人员是企业经营战略的主要执行者，在开展业务过程中，由于中层管理人员缺乏税收相关法律法规知识导致企业涉税风险、增加税收成本。例如采购部门在签订采购合同时列明要求供应商提供具增值税专用发票和对应增值税税率；销售部门签订销售合同时注明收款方式，收款方式会影响纳税义务发生时间；研发部需要做好研究阶段和开发阶段的预算和决算，财务人员才能准确区分研究阶段的支出归集后计入费用、开发阶段的支出符合特定条件确认无形资产(即资本化)。所以，企业的财税和业务若分离了，没有加强协同管理，企业内部信息数据不共享，必然会给企业带来涉税风险。

(二)缺乏系统有效的涉税风险管控制度

企业在开展经济活动过程中，每一项经济事项都与税收政策法律法规密不可分。企业不加强票据管理，不合规票据报销支出是不能在企业所得税前扣除，除增加税收成本还存在稽查和处罚风险；财务人员能否准确理解税收政策并有效应用；面对大数据税务识别稽查金税三期系统，财务人员是否做好税负估算与分析、纳税申报控制、票据管理；集团企业内部相关部门是否做好业务流程管理和预算管理，包括合同审核保管、业务审批权限、销售和采购业务流程管控、资金管理；集团企业内部关联方交易是否公允；企业是否制定薪酬福利补助发放标准；下属分子公司税务管理工作是否规范，纳税申报数据是否准确，是否用好国家减税降费的惠企政策，集团企业缺乏对下属分子公司涉税业务事项管控必然造成涉税风险；企业发展一定规模后，应该对股权转让、债务重组、资产转让协议等事项做好税务架构搭建，按规定履行股权转让个人所得税代扣代缴义务，及早防范涉税风险。企业缺乏完整、系统的税务管理制度会导致涉税风险。

三、企业涉税风险的应对措施

(一)加强税收法律法规学习和宣传

财务人员要加强税收法津法规学习，精通财税法津法规，依法纳税。财务人员需要健全企业税务管理制度，加强财务人员对企业生产经营过程的参与度，预防涉税风险。财务人员应该正确解读和应用国家减税降费等各项税收政策，集团企业可以聘请税务顾问或者与税务咨询中介机构合作做好税收筹划和涉税风险管控设计，用好国家政策红利降低企业税收成本，防范政策应用风险。

企业定期开展税收政策法规专题讲座，让领导层、中层管理人员、企业员工学习税收相关法律法规，用好国家税收政策红利，增强税收风险防范意识。2019年新个人所得税实施，除了提高个税起征点，调整税率，还将子女教育、赡养老人、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金等六项支出作为专项附加扣除，扩大了扣除范围。个税改革受益最大的是个税纳税人，企业财务人员应该及时向员工宣传新个税政策并开展个税专题讲座并指导员工据实填报专项附加扣除信息表，企业依法依规履行个人所得税代扣代缴义务，同时让员工能享受到国家的政策红利。此外，企业应该用好新个税政策红利有利于企业留住人才。

(二)建立一套科学、合理、行之有效的涉税风险管控制度

面对市场经济模式的不断创新和“金税三期+智能大数据征管”等新形势下税务征管模式，企业需要建立一套科学、合理、行之有效的涉税风险管控制度来应对涉税风险。

首先，明确涉税机构的设置和涉税人员的职责。集团应成立税务部，设立税务经理岗位，下属各子公司明确办税人员。税务部工作职责：收集、解读、应用税收政策，积极关注并分析税制改革对企业的税负影响，建立税务风险管控制度，参与公司重大投资、经营决策、发现问题及时向管理层沟通和反馈并采取应对措施，指导集团各分子公司办理纳税申报和涉税事项，定期组织税务专题培训，做好集团及下属分子公司税负分析和绩效考评，与税务机关保持有效的信息沟通。

其次，企业集团要建立一套科学、合理、行之有效的涉税风险管控制度。涉税制度建设是防范涉税风险最有效的、最可靠、最可行的途径之一。涉税制度设计是企业内部控制制度的重要组成部分。企业税务风险管理制度设计以国家的税收法律法规和企业内部控制管理文件为依据，识别并分析企业经营活动和业务流程中的税务风险，评价风险对企业的影响程度，采取风险应对措施，防范企业风险。涉税风险管控制度设计包括：票据管理制度设计、纳税申报管理、企业税负分析、税收政策执行与应用、企业业务流程风险管控、涉税风险评估等方面。集团应从企业整体战略目标制定、投融资管理、日常运营管理、税务管理全方面角度分析、评估、管控企业税务风险。集团公司及下属分子公司要充分利用国家税收优惠政策，降低企业税收成本，提高企业经济效益。例如国家税务总局对于高新技术企业税率优惠以及提高研发费用加计扣除比率节省企业税收成本，自主创新企业用好税收政策，不断加大研发费用投入，能增强企业创新研发能力，提升企业核心竞争力。