中小企业内部控制存在的问题及应对措施

汪娇娇

(南京信息工程大学 江苏 南京 210044)

一、引言

在当前的全球化经济下，任何一个企业的发展都处于不稳定的状态。改革开放以来，中小企业成为经济主体中的基础力量，推动整个国家经济体系长久、健康、快速发展，推进社会稳定发展。然而，我国中小企业的发展历程曲折短暂。多数中小企业对内部控制缺少全面的理解，对其概念含糊不清，致使内部控制依旧不成熟。为了最大限度的降低企业在经济运营过程中的出错率，避免由于内部控制的缺失导致舞弊等现象的出现，许多企业家指出建立内部控制体系刻不容缓；因此，为了企业能在竞争激烈的环境下提升自身竞争力，增加实力，中小企业需要对本身的内部控制环境进行研究、制定策略。

二、企业内部控制的现状

近年来，对于中小企业建立健全内部控制制度众多学者发表了意见。然而，只有少数学者对内部控制建设进行深入探究，多数学者仅仅是浅于表层。所以，当务之急是进一步挖掘内部控制的本质问题。其实随着社会的发展，受经济、政治、文化等因素的影响，不同时代对内部控制的理解不同。而在一定程度上来说,控制是企业经营的“方向盘”,控制本身没有资产增值的作用,但若是能够合理的操作则可以保证企业生产经营在技术变革、管理变革,制度变革上有所成就

三、我国中小企业内部控制存在的问题

(一)企业工作人员综合素质不足

随着全球经济的发展越来越迅速，高级会计人员被更多企业需要。然而，由于现在我国高校对会计人员的培养方式和教育体系还不够全面，培养出来的人才有很多但具备高级专业素养的却少之又少。即便现在大学生供大于需却依旧不能满足企业的需求。大部分会计人员的知识储备只停留在理论上，欠缺实践经验、综合素质比较差，无法与我国经济发展迅速的现状相匹配，在很大程度上限制了企业内控机制的运行。一些会计岗位的工作人员不具有专业资格，或者虽然有从业资格但其知识体系还停留在老制度层面，不能及时跟上时代的变迁。另外，还有部分会计人员在会计职业道德上严重缺乏起码的常识，在工作中不遵循财经法规，编制出不能反映企业的真实状况的虚假报表。这对企业造成了很多潜隐患，不利于企业通过完善内部控制系统促进企业的正常运营。

(二)企业会计信息沟通不足与失真现象突出

目前有许多企业为了营造出良好业绩的表象，虚增收入、高估资产、隐瞒负债，编造会计事实等手段来达到目的。同时，随着企业的规模增大与业务增多，企业会计信息的失真现象广泛，而且有愈演愈烈的趋势。会计失真不仅会给自身带来负面影响，还会造成投资者的严重损失，失去投资者的信任。再者，企业的组织结构比较复杂多样，部门层级比较繁琐,使得信息沟通不能实时传送，无法发挥信息流动对企业内部控制管理工作的有效性。

会计信息是现代企业可持续发展的重要举措，是工作人员对所有信息进行整合得到的。然而，目前大多数企业都没有建立一套完整的信息输送体制，缺乏对经济市场信息获取的实时性、有效性。当企业在获取信息方面滞后，就意味着企业的战略内容无法与时俱进，会致使企业在生产经营与决策方面面临极大风险。

(三)未能发挥内部审计的持续监督作用

企业领导对内部审计的重要性直接影响到公司内部审计的有效性。长期以来，企业管理者受到传统观念的影响，遵循传统的管理方法，只注重管理，缺乏对内部审计的理解，忽视了内部审计在管理中的重要性。管理者没有没有把审计工作独立于财务之外，相反把审计当做财务中的某一部分，这种行为在一定程度上严重损害了审计质量。其次，出于成本效益问题，企业通常不设立专业的内部审计部门，导致内部审计不受到重视、内部审计功能的缺失。即使一些企业设立了内部审计部门和人员，也没有将其独立于会计部门之外。在这种情况下，依旧会制约内部审计的作用，也无法促进内部控制的实施，不利于提高企业的内部控制质量。

(四)不合理的组织结构及管理模式僵化

中小企业经营规模比较小、组织人员比较少,其组织结构一般采用直线制或直线职能制,很可能形成所有权与经营权高度统一的管理方式,导致企业的所有者与经营人为同一个人。中小企业中,企业的领导者集多项权力于一身,在进行管理时，往往仅凭自身的经验和感觉、无视他人的想法与建议、忽视该决策的可行性、降低生产效率。一般情况下，企业领导者的决策没有经过论证就付诸实践，极大可能导致决策失误，严重影响企业未来的健康可持续发展。

四、关于加强企业内部控制的应对措施

(一)企业要加强企业团队建设，提高员工综合素质

企业是一个大的整体，由各部分组成。只有各部分的目标是一样的，部分相加才会大于一。而提高员工的管理素质、增强员工的稳定性就需要企业各部门管理者根据自身部门的情况作出适合部门发展的策略。同时，会计人员要时刻了解管理者的想法，不仅是企业活动的执行者还应参与到其中成为决策者。这就需要财务人员不止具备专业知识，还需要具有高瞻远瞩的目光，能够给企业未来的发展出谋划策而不仅仅是站到管理层“背后”。

(二)企业要完善内部审计工作，加强监督机制

企业加强自我约束的手段之一就是设立内部审计部门，企业通过变革经营体制、强化管理方法来增加经济收益、建立符合现代企业发展的企业制度的客观要求。进一步提高内部审计重要性，体现独立地位，保证内部审计在加强内部控制方面能够发挥其职能。内部审计人员需要具备一定的权利，不完全受制于管理层，才能在执行审计工作时保持客观的态度。鉴于目前我国审计工作的经验情况和工作质量，特别要注重内部审计的独立性。审计部门要独立于财务部门，审计人员与会计人员也要权利分开，起到监督财务部门的作用。此外，要扩展内部审计业务，不能仅限制于财务审计而是要深入企业经营管理的各层面。

(三)企业需要优化组织机构与管理模式

合理的组织机构是企业实现内部控制机制的方法之一。中小企业应当根据自身的的发展状况、条件、环境等因素设立组织机构，建立健全各职能部门，把权利下放到各个部门管理者手上。各部门要分工明确、相互协调，做到权责分明、预防和避免日后各部门间可能产生的矛盾，保证控制目标的实现。同时，对各部门的权利范围作出限制，防止权力的滥用。部门、职位的设立要与培养人才、提供合理发展空间相联系。在调整部门和职位时，要综合协调部门间的关系和人员的安排；不能因为裙带关系，把熟人安插到不合适的岗位中;同时，又要考虑现有工作人员的综合素质对其工作做出适当调整，争取每一位员工的能力都可以在工作中体现。

五、结语

综上所诉，内部控制是企业自身调节经营活动、加强经营管理的重要环节在企业整体的规划建设中起着推动作用。因此，中小企业若想在千变万化的竞争环境中保证经营活动的顺利开展，必然要把内部控制放在重要地位。良好的内部控制保障了披露的信息能够如实反映企业运营情况，提高了资产的安全水平，促使企业实现战略目标。在盘根错节的外部市场环境下，建立适合企业自身的内部控制体系已经成为燃眉之急。