如何加强境外子公司财务监管

孙飞虎

摘 要：对于跨国企业来说，其境外子公司经营、发展的环境与国内相比有着很大的不同，会相对复杂且多样化，因此如何加强对境外子公司的财务监管，是促进跨国公司长久发展急需解决的问题之一。本文对现阶段跨国子公司财务监管过程中出现的一些问题进行了阐述，并提出来了一些加强办法，希望可以为相关企业的发展提供参考和借鉴。

关键词：境外子公司;财务监管;加强对策

近些年来，随着我国对外贸易战略的开展，进行境外投资的企业也在逐渐增多。根据对以往企业投资的资料统计，截至2019年，我国企业对外直接投资达到了1369.1亿美元，全球排位仅次于美国。尽管我国的境外投资速度大幅增加，但是实际的境外投资效果并不非常理想，很多亏损事件也时有发生，而大部分亏损情况的产生都是由于母公司没有对境外子公司进行有效监管导致的，在这一过程中，主要以财务监管不到位影响最为严重。因此需要各大企业加强对境外子公司财务监管力度，促进企业管理能力的提升，保障投资的安全性，避免亏损风险的发生。

一、境外子公司财务管理概述

（一）定义

境外子公司财务管理的具体含义指的是跨国公司由母公司开展的对境外子公司的财务管理活动，需要结合目标公司的财务工作特点，对境外子公司的资金流动、配置以及企业未来的财务决策、规划等行为进行管理[1]。

（二）特点

境外子公司财务管理的特点主要分为三个方面。首先是境外的经济环境比较复杂，也就造成了境外子公司的财务管理工作环境更加难以把控。境外子公司所处国家的法律、经济、文化等多方面因素都会对公司的财务管理产生影响，与国内的母公司相比，境外子公司的经营、发展以及财务管理方面的环境都有着较大不同，除此之外，境外子公司所处国家的金融环境、汇率等政策都难以预测，这也给境外子公司的财务管理工作带来了很大困难。其次是境外子公司的财务管理需要按照双重标准展开。除了需要满足自身的财务管理需求外，还需要结合所处国家的法律规定开展财务活动，既要满足母公司对其制定的规则要求外，还要符合跨国企业的发展规划[2]。最后，境外子公司的财务管理工作需要面对的风险比较复杂多样，也容易受到其所处国家的市场变动而影响，抑或是这些国家发生政治上的变动，也会给境外子公司的经营和管理带来阻碍。

二、境外子公司财务监管中存在的问题

（一）管理結构问题

境外子公司的管理结构一般都是由股东会、董事会以及监事会三者构成，三者之间相辅相成又相互制约，其中，主要由董事会作为整个子公司管理的核心部分。而在实际的公司运营和发展的过程中，董事会常常无法完全发挥出其监督的作用，很多董事会的成员都是由国内的母公司派遣过去的，因此这部分管理者对于境外子公司的运营发展状况、公司所处环境、当地的法律法规、市场变化等等多没有很好地掌握，因此往往在子公司进行一些重大决策时会被下级管理层左右，真正的制定决策权力以及管理权都由总经理等本土员工所掌握，董事会无法实现对其他职位的监督和管理作用，从而导致整个公司以及管理层的利益受到影响。

（二）制度不够健全

由于语言、文化、政策方针等方面的差异，导致国内的母公司无法对境外子公司建立健全的管理制度，主要可以体现在以下两个方面，分别是预算制度的问题以及审计制度的问题。首先是预算制度方面，合理的预算制度是促进境外子公司财务管理水平有效提升的关键所在，但是在实际的境外子公司管理过程中，由于地域、文化、经济等多方面的差异，一般情况下都是由境外子公司自身进行预算编制的，母公司并不会进行多方面的干预，最多只是提供浮于表面的审批工作，因此导致境外子公司的预算定制不够准确，甚至会在后续的工作中出现超出预算、高出预期成本等问题[3]。另外一方面是企业内外部的审计工作不够完善，如今很多跨境企业的国内母公司没有专门设置审计部门，即使设立了审计部门也会因为经费、重视程度等问题导致无法定期对境外子公司进行监督和管理工作，也没能聘请专门的审计机构哦开展审计工作，而一旦境外子公司内部出现一些重大漏洞和问题时母公司无法及时获取相关信息，也就无法及时进行决策并对子公司进行管理，从容造成一些重大损失。

（三）资金管理能力不足

由于国内与境外子公司所在地区的经济、税务、金融等差异的存在，导致国内外的资金调动相对困难，例如一些国外的中资银行很多业务在特定国家难以办理，因此企业只能将大量资金存于当地的银行，导致资金安全隐患的出现。另外，一些境外子公司存在私自开设银行账户，并以此来存留一些资金，或者是一些员工进行不符合规定的报销等现象[4]。除此之外，一些境外子公司的资金回流比较困难，也带来了一些资金上的风险。

三、加强境外子公司财务监管水平的措施

（一）建立健全的管理结构

想要有效加强境外子公司的财务监管水平，首先需要做的就是建立健全的公司管理结构，这一方面可以采取以下的方式来进行。首先是建立高度掌权的董事会，由董事会来决定公司管理层的任命和罢免，并对公司的运营发展以及财务活动进行严格监管。其次是建立专门的审计部门，随机对境外子公司开展审计工作，另外，为了避免企业内部出现一人掌握多岗职权的情况，需要建立一名员工对应一个职位的政策，以此来加强企业的内部控制和管理[5]。目前有很多企业的境外子公司为了降低运营成本，采取了一人多职的管理方式，例如任命一名员工同时管理财务和审计两个部门的工作，这种企业管理结构有很多漏洞，也给企业带来了很多资金风险。因此为了加强境外子公司的财务监管水平，务必要对企业内部的管理结构进行完善。

（二）对公司制度进行完善

公司的运营制度主要包含了销售、采购、财务等多个流程和环节，在这些工作流程中经常会出现一些财务问题，因此只有建立了完善的企业管理制度才能避免这些问题的出现。由于跨境企业的母公司与其境外子公司所处地区的会计政策和制度会有着各种各样的差异，因此需要在完善公司制度的过程中重点对税务制度、会计核算等方面进行关注[6]。

（三）判断资产的健康程度

企业通过自身的财务部门对境外子公司的运营情况以及资产流动情况等进行掌握和分析，以此来判断子公司的资产健康程度，从而预判风险并规避风险。一般来说，企业的财务部门长、短期监管结合的形式开展境外子公司的财务监管，最基本的监管依据就是其财务报告，从货币资产、产品资产等多个方面对其资产健康状况进行评判，并分析子公司是否具备长久发展的能力。

结束语：

综上所述，加强境外子公司财务监管工作是非常复杂且庞大的工作。对于很多跨境企业来说，其内部组织架构庞大，且涉及的业务相对广泛，在境外有着广泛的投资，然而这些境外子公司的财务管理还存在着很多漏洞和困难。因此要求这些跨境公司根据不同地区的政策差异，与当地的政治、经济、文化以及市场变化的具体情况相结合，在保证企业的正常发展基础上采取一定策略提升其财务监管水平，降低财务管理成本，从根源上促进跨境企业的利益提升。

参考文献：

[1]佟敬华.浅谈如何加强跨国公司境外子公司财务管理[J].经营者，2017，31（12）：137.

[2]李军.公司财务管理中的内控管理[J].经济学，2019，2（1）：13-14.

[3]夏汛汛.如何加强境外子公司的财务管理[J].中国经贸，2017，（19）：249.

[4]程维.对境外子公司的财务监管探讨[J].现代商业，2014，000（005）：219.

[5]邓振海.如何加强境外子公司财务监管[J].中国管理信息化，2012，15（016）：17-18.

[6]陈卓.如何加强企业境外财务管理[J].中国经贸，2010（24）：207-207.

（云南省海外投资有限公司  云南  昆明  650000）