会计师事务所审计风险防范与控制分析

刘锦梅

摘 要：会计师事务所审计风险是事务所市场面临的巨大挑战之一。本文首先阐述了会计师事务所面临的审计风险相关特点，然后从会计师事务所日常工作中的问题入手，归纳总结出其中的问题，根据已有的学术研究理论，并结合自身工作实践与思考，提出具有针对性的解决措施和建议，希望可以帮助会计师事务所实现健康稳定的发展。

关键词：会计师事务所  审计风险  防范与控制

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（a）--03

科学技术的发展促进了世界经济一体化的趋势形成，这也使得审计环境和审计方法产生了较大改变。就目前我国的实际情况来说，许多企业的财务运作无疑是不规范的，在市场竞争较为激烈的环境下，企业发展离不开利益的驱动，这也为审计带来了现实的问题。作为外部审计的主体——会计师事务所来说，需要投入大量的人力和物力去分辨和處理市场信息，从而在市场竞争中提高风险的辨别能力。另外，事务所还需要具备处理问题、提供建议的能力。在找出或者通过检查识别风险之后，会计师事务所需要针对风险进行评估和处理，提出相对应的解决建议和措施，从而减少企业风险隐患，尽可能降低风险所造成的损失。随着市场经济的发展，会计师事务所也逐渐走向成熟，但是在市场竞争环境下，会计师事务所市场也逐渐呈现出一些不和谐的音符。这种情况的出现很容易影响会计师事务所审计的公正性，扰乱经济市场。因此，有必要加强对会计师事务所的管控和引导，规范会计师事务所市场竞争。

1 会计师事务所审计风险的特点

1.1 会计师事务所审计行业竞争日益激烈

在经济快速发展的过程中，会计师事务所的数量急剧增加，市场竞争日益激烈。为了获得市场份额和审计客户，会计师事务所也经常采用价格战的方式获取客户资源。有的事务所为了得到客户赚取利益，甚至在一定程度上与企业达成约定，减少或者规避一部分审计程序，这样一来，表面上不仅可以降低企业的审计风险，还可以为自身的审计工作降低成本。一些注册会计师并不为了“盘点”审计收入，而注重专业素质。同时，一些审计公司居然以价格战作为在市场中竞争的手段，从而大大忽视了审计质量。

1.2 会计师事务所独立性不高

虽然会计师事务所是一个相对独立的个体，但是事务所的业务却与众多的企业相关联。在日常社会生活方面，会计师事务所主要控制审计业务，事务所与企业之间难免会有一定程度上的利益往来。一般来说，注册会计师与审计机构之间较低的依赖关系可以提高注册会计师的独立性。但是由于利益的主导驱动，会计师事务所自身的独立性正在逐渐消减，一旦难以保证会计师事务所的独立性，就会导致审计过程更加困难。

1.3 审计工作自身存在局限性

由于被审计方未能建立正确的企业管理价值观，日常运营中的违规和欺诈将直接导致审计风险。由于信息欺诈，许多企业很难找到注册会计师。一些公司用虚假的经济行为来粉饰财务报表，使得审计更加困难。此外，在现代审计过程中，随着审计项目的复杂性和多样性的增加，审计工作的准确性逐渐变得越来越重要。而如何提升审计的准确性则成为会计师事务所的核心竞争力。但由于目前的审计方法较为传统，缺乏一些次要的行政执法手段，其自身的局限性无法得到克服，从而导致审计风险的识别较为困难。

1.4 审计工作人员的综合素养参差不齐

虽然我国一直在不断完善审计法律法规，但每当我们开展审计工作时，最关键的因素就是审计师，导致审计师综合素质低下的因素很多。

（1）为了进一步降低自身的成本和开销，一些会计师事务所会减少员工的薪资和福利。虽然在一定程度上缓解了企业的成本压力，但是在很大程度上加剧了人才的流失，从而影响会计师事务所的正常运营。

（2）有些企业虽然比较注重人才的选拔和培养，但是在内部的教育和管理上并没有做好严格的把控。这就使得众多的会计师缺乏对于新知识的了解和掌握，这种行为同样不利于企业的运作和发展。因为事务所的会计如果对于审计只是初步的了解和变化，很容易导致工作的失误和漏洞的出现，这在某种程度上还会增加风险的发生概率。目前，我国有30多万审计专业人员，但审计整体水平有待提高。这是最严重的问题，他们不能吸引高度的专业关注，这使得他们难以发现虚假报告或隐藏审计对象，并增加了审计风险因素。

2 会计师事务所审计风险防控存在的问题

2.1 风险管理意识薄弱

会计师事务所虽然需要对企业提供审计风险评估服务，但是从客观上来说，审计风险通常较难理解和量化，因为这种风险的发生具有不确定性，其发生的损失也无法预计和估算。所以，面对这种情况，工作人员的专业胜任能力就显得尤为重要。他们需要具备对风险较为敏锐的观察能力，从而及时地发现问题并解决问题。

如果我们能把风险管理的概念融入到公司的风险控制活动中，我们就能快速识别审计风险以避免和防范风险。虽然一些公司已经建立了一些审计风险控制体系，但其审计风险管理意识仍然薄弱，审计风险控制的全面性被忽视。

2.2 忽视审计人员影响

审计风险指的是会计师事务所的审计人员在对企业的风险进行审核的过程中出现的不确定性或者遗漏而偏离真实情况的现象。无论是从客观上还是主观上，这种问题都会存在，而这种问题的产生，则往往会影响到审计的结果。审计的风险一般分为两个方面：一方面是财务报表中重大错误或者遗漏的风险，另一方面就是审计师的错误所带来的风险。这就是风险的主客观因素。发生这种情况的企业，往往会因为错误或是不准确的审计结果而产生风险，造成经济损失。从根本上来说，这种风险不能被消灭，只能规避。由于这种风险的特性，会计师事务所在进行审计工作的过程中就需要充分考虑到主观和客观因素对审计结果的干扰。在现实的审计工作中，为了减少审计差错，提升审计结果的科学性，会计师事务所一般都会要求审计人员遵循规定的审计程序进行工作。

2.3 质量复核工作安排不善

随着市场竞争的不断激烈，各类企业的数量不断增多，审计行业也得到了迅速的发展，而审计风险的概念也被越来越多的企业所熟知。会计师事务所在该方面需要结合审计单位的实际情况，对审计的全程进行精确的把控，统一审计流程和规则，从而降低和减少审计工作的误差。这就需要复核工作的开展，但是目前的现实情况就是复核工作开展效果不理想，反而增加工作的投入。

2.4 法律法规惩戒作用不强

由于缺乏制度的保障，会计人员在审计工作中很难把握审计自由裁量权。这在一定程度上增加了审计风险。由于我国相关法律的滞后，很多的审计工作都没有一个明确的工作要求，这就使得整个行业显得有些混乱无序。尤其是针对一些特殊的法律法规条款，可以用来借鉴的法律法规很少，这就容易导致一些不规范的行为发生。此外，许多非法会计师未能从中吸取教训，主要是因为现行法律法规处罚和警告力度不够，容易因人为因素增加审計风险。

2.5 盲目选择审计对象

为了获得客户资源，一些事务所往往忽略了预期的审计风险。目前，会计师事务所面临着激烈的竞争，有些竞争并不温和。为了获取客户资源，实现经济效益最大化，提高会计师事务所的绩效，一些会计师事务所不会筛选审计目标。为了获得更多的经济效益，一些会计师事务所甚至会自愿降低审计费用和标准。这种竞争趋势使得会计师事务所必须降低审计成本，从而迫使会计师事务所减少审计环节，这违反了审计风险控制原则，增加了会计师事务所的风险。

3 会计师事务所审计风险的防范与控制

3.1 强化风险管理意识

从哲学的角度来说，意识对事物具有能动作用。所以，想要对会计师事务所审计风险进行防范和控制，首先需要明确并强化风险管理意识，这就需要从众多方面进行强化和理解。从大的方面来讲，需要净化审计外部环境，营造良好的社会风气，从小的方面来讲，就需要结合公司的实际情况，尽可能地降低会计事务所的审计风险，将风险降到最低。下面主要从几个方面进行详细的阐述：

3.1.1 审计前的风险管理措施

在审计的前期准备过程中，需要首先了解客户企业的基本信息，从大体上了解企业所面临的主要风险。在审计的具体过程中，需要与客户积极沟通，通过这种途径，明确公司的内部结构以及风险情况。审计师在会计师事务所必须要受到统一的培训，从源头上统一业务工作的开展流程。

3.1.2 审计进行中的风险管理措施

在审计的具体过程中，往往会遇到不同行业的问题。面对不懂的问题时，需要积极与相关行业的人员进行沟通，了解不同行业的不同风险，但是绝对不能将客户的资料泄露给他人。负责审计的人员需要定时向会计师报告审计的进展情况，需进行详细论证的部分要明确记录，坚持事后验证。在整个审计流程中，首先需要明确审计的各个节点程序，对具体的项目进行检查和分析，要求调查精准细致，对相关人员应该进行全面的调查，不留死角，并同时做好调查记录，方便随时取证。

3.1.3 审计末期的风险管理措施

注册会计师应该在很大程度上保持谦虚谨慎的工作态度，对于需要进行审核的相关佐证材料，及时表明审计意见。在开展审计工作之前，需要首先了解审计团队人员的资质，尽量寻求资历较深、经验丰富的人员组成审计检查团。被审计单位的人员需要积极配合审计调查组的工作。做到互相遵守双方的职业道德和职业操守。另外，还需要对违法及违规操作的人员进行严厉的处罚。在审计结束后，审计调查人员需要及时将审计的佐证材料归档保存，从而为审计结果的制定提供参考依据。

3.2 增加对被审计单位状况的复核

进一步复核是指对会计师事务所审核之后的复核工作，这种复核是进一步了解前期审核结果真实性、合理性的一个重要的判断标准。科学地运用复核审计不仅可以进一步增加审计结果的准确性，还可以在一定程度上规避审计风险的发生。

3.3 完善相关法律法规

我国还应加强对注册会计师违规行为的处罚，督促注册会计师遵守行业规范，坚持审计工作的原则，从而降低会计师事务所的审计风险。同时，根据法律法规的实现，可以指导会计审计的实际工作，成为注册会计师审计的系统基础。另外，我国应通过法律内容建设加强相关法律法规建设，完善法律体系，为会计师事务所审计工作提供更多参考。

3.4 谨慎选择审计对象

企业不应该盲目降低审计指标来争夺客户资源，而应该选择财务数据真实性高、企业管理较好的部门，从源头上降低审计风险。公司应该在挑选顾客之前进行各种调查。在审计过程中，应保持审计顺序，不随意改变审计环节和审计程序，确保审计工作能够合理有序地进行，确保审计工作严谨完善，尽可能避免审计风险。此外，有必要在第一时间了解被审计方的具体情况，并结合企业自身工作的特点对企业的审计风险和审计标准进行评估。盲目竞争是不会提高公司业绩和获得经济效益的。

4 结语

本文主要阐述了会计师事务所审计风险的特点，然后结合目前会计师事务所的实际情况找出其中存在的主要问题，最终结合自身所学知识，提出较为合理可行的建议，希望为会计师事务所的发展提供一定的帮助和借鉴。

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