浅谈企业财政专项补助资金的审计策略

□ 文| 胡 兵

引言

由国家财政或企业上级部门拨付给企业，用于促进企业发展的资金，被称作是为企业财政专项补助资金。此资金必须用于企业发展，同时单独核算、专款专用，不得出现任何骗取、滥用行为，致使资金无法使用在适宜、符合要求的项目上。

企业财政专项补助资金管理的现状

资金补助信息公开不足

通常情况下，转型财政补助资金类型较为多样、覆盖范围较广，所以这类资金一旦下发给各个企业，想要保证所有专项补助资金都能得到有效跟踪，全面掌握资金的使用去向，难度较大。与此同时，资金在使用过程中，资金的申报、审批、拨付与去向过程复杂，步骤繁多，同时涉及较为广泛，因此，无法对整个过程进行公开明示。社会公众也就无法对资金的使用流程进行明确了解，并利用自身的监督权对其进行有效监督。

违规申报屡禁不止

违规申报问题屡禁不止的原因是部分企业贪图便宜的心理较为根深蒂固，因此会采用违规申报的方式获取专项补助。例如，编造理由或造假材料，甚至采用虚开发票的方式虚报项目投入。还有部分企业会采用伪造人工花名册、伪造采购材料、编写虚假验收报告等方式骗取财政补助资金。这是一种非常令人不齿的行为，不仅不利于企业公平竞争，也会导致财政资金或专项资金无法被用在最需要的地方，发挥出其应有的价值。通过全面且科学的审查，虽然可以对这些违规行为进行戳穿与管理，但是由于审核人员不足，时间精力有限，无法保证此项工作能够全面覆盖，不存在漏网之鱼。同时，有些企业还会采用多头申报方式进行申请，这会导致财政资金被集中用在部分企业上，造成了严重的资金使用不均衡问题。

企业财政专项补助资金的审计策略

项目前期阶段

组织落实项目的前期阶段，企业的审计工作人员首先要对立项依据进行重点审查，查看财政拨款的合理性。同时，影响合理性的相关指标包括可行性研究报告、环境影响报告等，这些报告的齐全性直接代表着企业财政专项补助资金的来龙去脉。

其次，对项目的设计进行审查，包括建设规划、施工许可、用地许可、环保许可等，查看这些文件的齐全性，同时对这些文件的内容进行标准审核。查看其中是否存在表述不清晰、条款不规范等情况。

再次，对施工图预算编制工作的落实正确性进行审查，保证设计方案的合理。而后对各项手续设计方案的合理性进行审核，尤其是程序上的合法性与结果合理性。第五，对项目的与其他单位签署的合同进行合法性审核，并查看是否满足公允要求，与招标文件上的内容是否一致，并保证各种专项资金的支持项目得到有效明确，保证资金的使用合理性。

最后，对征地拆迁补偿等方面的费用支出进行审核，保证费用符合国家规定或标准，防止存在弄虚作假、扩大拆迁、投机取巧等行为，占用国家资源。

项目实施阶段

想要保证项目实施阶段的审计工作获得令人满意的质量，就必须结合项目实际与工作落实进度，保证审计工作配合得更为合理，与项目结合得更加紧密。与此同时，还要在审计工作落实过程中对工程项目的以下几个方面的内容进行重视，首先是科学严谨的对经济合同履行情况进行审核，如参与建设的合同双方是否对自身的职责进行明确并履行相关职责；与此同时，建筑工程项目中，是否存在违法分包、转包情况；招标代理、监理设计以及造价咨询等单位是否按照国家规定与相关标准进行职责明确并有效承担。其次，还要对项目概预算细节进行全面审查，保证不出现擅自扩大规模、提高标准、超预算等情况，影响项目工作落实的公平公正性，防止企业财政专项资金被浪费。第三，公正客观地对内控制度建设情况进行审查，查看是否配置了完善的管理机制，并严格按照内控制度落实相关管理工作，保证项目建设工作能够有序开展。与此同时，保证资金得到合法利用，并发挥出最大的项目建设辅助价值。第四，检查财务管理与会计核算工作落实效果，并对相关细节进行重点审核，尤其是项目是否严格按照国家会计制度落实各项财务管理工作。第五，检查资金使用情况，查看是否存在资金不到位或资金闲置等问题，与此同时，对于专项资金的管理是否符合规定，专款专用，并设置专用的银行账户进行储存。取用时对资金的使用去向进行明确的信息标记，防止出现挪用、挤占或外借资金的问题。

企业财政专项补助资金的审计工作人员在落实科研项目的专项补助资金审计工作时，应对以下几方面进行重视，首先是严格按照相关经费管理规定对开支的范围、资金支付使用效率进行科学审查，保证资金的使用科学性、适宜性。

其次，为保证资金能够得到跟踪，审计还需配合预算内外资金季审、年度决审等方式对科研经费的使用进行跟踪调查，并作为预算外资金审计的重点，科学落实相关审计审查工作，对于不合理开支情况，要及时制止并处理。

再次，部分高校或院所在申请科研课题时，由于课题研究时间跨度较大，至少需要一两年的时间才能保证科研项目有所成果。因此，为了保证科研项目的专项拨款可以得到科学利用，应对所有课题都进行严格的资金监管，从科研计划的制定、拨款、经费、使用到结余经费核算，各个环节的资金走向都必须得到严格审计。但需要注意的一点是，由于部分科研项目的涉及人员较多，细节较为复杂，因此审计工作的落实精细程度可能无法得到保障。因此，审计工作人员可以采用分类抽查的方式落实审计工作以保证审计结果的精确性与公正性。

最后，明确审计工作的相关要点，对科研经费的管理制度设置对经费预算执行情况、经费使用合理性经费结余等进行详细审核，同时跟踪到资产购置阶段，防止出现资金滥用或中饱私囊的情况。

项目交付阶段

项目交付阶段的审计工作重点是对相关程序与手续的合规性与真实性进行科学审计，通常情况下，此阶段的审计工作主要可分为以下几个环节。

第一环节是对财务资料和项目的结余实际情况进行科学审核，尤其是甲乙双方的决算表核对工作必须得到审计人员的重视，保证审查结算程序合乎规定。

第二个环节是对待摊投资的合法性、真实性进行检查，包括贷款利息、支出项目配套设施经费等，保证每笔资金来龙去脉都能得到有效记录。并且是真实发生的，不存在弄虚作假行为。同时，对于一些非正常损失费用，还要进行合理性审核。

第三个环节是审查项目投资合法性与真实性，如其中的审查资料，要采用查看实物对资料进行真实性考察等方式落实审计工作，在对工程项目进行审查时，还要保证工程单价和取费的准确性，保证合同规定与工程款结算之间存在的误差符合规定，被控制在了合理的范围之内。

第四个环节是科学审核项目交付使用资金，并对其中的交付使用资产明细表以及交付使用资产总表进行重点审查，保证其真实性以及合规性。并在此项工作落实过程中保证验收手续的合理与完整。

最后，依据技术、经济方面的标准规定，对项目投资决策的经济合理性进行评审，保证项目投资决策是正确的，能够给企业经营降低成本或增加收入。

结语

项目组织与交付的整个流程，让审计方法能够对专项资金的审批过程进行有效审核，保证其中可能潜藏的问题得到有效定位并处理，防止出现专项补助资金没能及时应用在在合理、适宜的方面，无法发挥出较强大的效益。