煤炭企业税务会计及税务筹划

张君

摘 要：税收筹划现在已经成了企業避税重要的一个问题。如何进行税收的筹划，降低企业的经营成本现在已经越来越重要。本篇文章主要是分析了税收会计在煤炭企业中的作用以及探讨了煤炭企业税收筹划的方法，提高企业税收筹划的策略。

关键词：煤炭企业  税务会计  税务筹划

一、前言

税制改革在不断的深入，煤炭企业的税负也显着的增加，特别是主要税收增长过快。因此，企业的税负在增加，再加上当前全球经济下滑，使得了我国经济的发展比较放缓，煤炭企业产能过剩以及利润下降等都对企业发展产生了负面影响。在这种情况下，煤炭公司有必要设立税务筹划的特殊税务会计职位。

二、税务会计在煤炭企业中的作用

（一）规范好煤炭企业的纳税行为，做到诚实纳税

根据税法，纳税人的纳税义务包括了税务信息义务、税务责任准时、税务登记义务、纳税义务以及税务检查义务。另外，因为税法规定的税基不同于煤炭企业的处理方法、财务会计和计算方法的不同。建立煤炭企业税务会计制度，可以保证及时全额缴纳税款，有利于规范企业税收行为，真诚的纳税。

（二）维护煤炭企业合法的税收权益

作为一名纳税人，煤炭企业一定要承担好税法规定里所有的义务，享受到税法规定的所有权益。可以要求到税务机关对纳税人保密的权利，并有权申请延长纳税申报表;作出陈述的权利、行政复议权、提起行政诉讼的权利以及向国家提出赔偿的等的权利。煤炭企业的税务会计可以充分的了解到了和税收政策相关的法规，能够办理税务会计，维护煤炭企业的合法权益。

（三）对煤炭企业税务筹划的开展有利

税务会计煤炭企业不仅需要反映和监督税收资金的流动，还需要运用税收因素分析等方法，根据税法合理规划投资，融资以及收益分配等不同方面的税收活动。煤炭企业可以利用到法律的手段来保护到自己的权益，从而实现合理的税收节约。例如，使用设备来源税收抵免来确定设备采购等，是选择投资和财务计划，以尽量减少税负。在煤炭企业的收益分配中，可以合理的利用到煤炭企业子公司资产重组的优质低质资产转换，从税收的角度来优化公司的盈亏，这样才可以减少到应纳税所得的金额。

三、煤炭企业税务筹划的方法

（一）利用各种税收优惠的政策

在税法中规定，当企业在研究开发新产品、新技术以及新工艺的时候所造成的研发费用是可以从应纳税所得中直接扣除的。如果当期直接计入损益，则50%的研发费用将根据实际扣除额扣除。资本化后形成的无形资产煤炭公司起草技术项目计划并将其转移到各种煤矿。矿业企业生产部门、管理部门以及地质部门等有关部门的有关部门将联系具有专业能力的科研机构或大学开发新项目。项目建成后，将向省、州公布，批准的项目可以合理使用优惠政策。资源综合利用是指以企业资源为主要原料的资源综合所得税规定的企业资源目录（2008版），包括煤炭共存、煤矸石、相关矿产资源、石煤、天然气、采矿以及废物等。生产的产品不受国家限制或禁止，并符合国家标准或行业标准。采矿机电部门各部门应当按照专用设备分类账，逐一筛选符合优惠条件的专用设备，并在年末报告税费调整情况。对煤矸石和煤泥用于发电和取暖燃料实现的增值税实行5%的退税政策。煤炭公司的子公司可以利用煤泥发电和供热，享受税收优惠。

（二）合理利用纳税期间

递延税收的筹划是在纳税人在合法合理的时候推迟纳税和减税的税收筹划方法。延期缴纳的流动税不可以减少绝对总税的金额，但相当于获得了无息的贷款，这样可以增加到现有的现金流量，从而为资本运作提供到更多的自由资金;因为货币的时间价值，投入的资金越多，税后收益就会越多，税率就越低。在其他的条件下（包括一段时间的总纳税额），项目推迟的越多，当期的纳税越少，延迟越长的话，可用资金就会越多，这样可以提高到资金的利用率。

（三）利用转让定价筹划法

换句话说，公司采取降低或提高价格和转移商品交易收入或利润的策略，以实现整体减税。当关联公司相互提供劳务服务时，他们通过高价和低价甚至宝贵的财富来收集劳动力成本，从而可以根据需要转移关联公司的利润，从而减轻税负。例如，高税收国家的公司在向低税国家的相关公司销售商品，提供服务和转让无形资产时价格较低。低税国有企业在销售商品，提供服务以及将无形资产转移到高税收国家的子公司时定价过高。通过这种方式，利润从高税收国家转移到低税收国家，从而减轻了税收的负担。

四、提高企业税务筹划的方案

（一）加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税收筹划的最终目标是节省税收，最终实现节税目标取决于税务机关的批准。只有经税务机关批准并按照相关税法规定，税收筹划实践才能转化为公司的实际利益。但是，由于公司的许多活动都是在法律界限内进行的，而且概念的定义存在一些模糊的问题，税务规划人员往往难以准确掌握精确的界限。所以，企业不止要正确的认识到税收政策里的相关规定，还要树立好沟通的观念，加强和税务机关之间的联系，注重地方税务机关的特点以及具体方的法，税收征管，努力获得税务机关的批准和指导。一般情况来说，公司一定要建立良好的诚信形象，并且需要真诚地和税务机关进行有效的沟通。

（二）提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断在税收筹划的成败中起着重要的作用。因此，税务筹划者需要在实际工作的时候尽量的减少到主观的判断，努力的培养以及分析出客观事实的能力。这要求税务规划人员在财务、税务、会计和法律方面具备专业知识和良好的专业素质。同时，税务筹划者还应注意发展沟通和协作能力以及经济预测能力，以促进与税务规划过程中各部门的沟通。

五、结束语

因为煤炭企业结构比较复杂，税收筹划的具体实施应根据实际情况，综合的考虑到各种因素的影响。国家有关法律法规允许的，应当根据企业的实际情况制定税收筹划方案，保证煤炭企业资金的相对灵活性，促进煤炭企业的经济发展。

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