“营改增”背景下工程建设企业的税收筹划策略研究

甘露

摘 要：文章概述了“营改增”和税收筹划的相关内容，并分析“营改增”政策给工程建筑企业带来的主要影响，并分析在这个背景下企业如何进行税收筹划。

关键词：“营改增”  工程建筑企业  税收筹划

一、“营改增”和税收筹划的基本概述

（一）“营改增”

“营改增”指的就是营业税改增值税，是将过去缴纳营业税的税收项目改成缴纳增值税，属于税务政策上的改变。“营改增”政策的提出主要是为了避免重复纳税，帮助企业实现结构性减税，减轻税务压力;同时还可以推动经济产业的发展，对于经济结构调整和产业转型升级有积极作用。

（二）税收筹划

税务筹划，是企业开展的一项特殊的税务管理工作，简单来说是在法律许可范围内，通过使用税务优惠政策等方式，科学规划企业涉及到的税务，从而减轻税负，提高经济效益。这项工作的实行，有一定的广泛性，企业的大部分业务都可以开展，但需要管理人员对财务信息和国家相关的税收政策有详细的了解，实现对业务的科学规划。

二、“营改增”政策给工程建筑企业带来的主要影响

（一）对税负的影响

“营改增”政策的事实就是为了减少企业的税负，避免出现重复纳税的问题。以过去的税收政策为例，工程建设企业缴纳的税率一般较低，但营业税不能进行进项税额的抵扣，因此在上个环节缴纳税款之后，在施工过程中企业依然需要再次缴足税款，这就会产生重复纳税的问题。而增值税可以进行进项税额的抵扣，可以有效避免重复纳税的问题，针对法律法规规定的抵扣规定，按要求进行抵扣。但这建立在企业满足相应抵扣要求以及科学进行纳税筹划的基础上，如果不能，不仅不会减轻税负，还可能增加纳税负担。

（二）对财务的影响

一是对收入核算的影响，在“营改增”之前，营业税属于价内税，收入的确定是建立在价税合计基础上的。“营改增”之后，增值税是价外税，收入的确定是将价税合计换算成不含税收入，然后再计入主营业务收入。二是对建筑成本的影响，“营改增”之前，采购材料费用等涵盖的增值税会计入原材料成本，“营改增”之后，这部分成本存在可以抵扣的进项税额，在一定要求下可以抵扣税额，使成本降低。三是对税金的影响，营业税可以作为营业税金及附加在税前扣除，增值税不行。

（三）对会计核算的影响

“營改增”改革后，企业的会计核算模式出现变化，尤其是在增值税专用发票的获取方面。还有在核算明细方面，落实“营改增”之后要变成两部分，不含税收入和销项税额部分，分别进行收入核算。

三、“营改增”背景下工程建筑企业的税收筹划策略

（一）及时掌握国家相关政策

工程建设企业需要及时了解“营改增”政策实施之后，对过去税务模式存在的问题的解决，结合试点经验，联系本企业实际，选择适合本企业的财务管理模式。“营改增”对税收筹划进行全面调整，充分利用现有的财税政策，因此企业需要结合国家出台的各项政策，学习新出的优惠政策，并应用到税收筹划工作中，尽量合理避税。

（二）加强政策研究，争取税收优惠

根据当前的政策决定，增值税纳税人存在一般纳税人和小规模纳税人（按照简易征收方式征收的，税率为3%）的分别，因此供应商和分包商的纳税人的类型，对于项目成本有直接影响。项目实施时要注意按照实际情况合理选择纳税人类别。在价格相同、质量相同的情况下，尽量选择一般纳税人资质的供应商和分包商合作，尽量避免与小规模纳税人的合作。

（三）提高税收筹划意识

工程建设企业要注意对财务人员进行相关税收筹划知识的培训，包括会计和涉税人员。要保证财务人员提高税收筹划意识，保证工作积极性;定期开展相关专题培训，提高税收筹划专业知识水平，并进行相应的考核，对于优秀的员工实施奖励;掌握增值税相关知识，熟悉税收业务的处理，强化对各类票据的认识，避免出现增值税专用发票信息缺失、税号不符、票物不一致等问题。

（四）制定科学的税收筹划方案

工程建设企业需要按照税收筹划的标准，结合本企业实际，形成科学的税收筹划方案，指导这项工作的落实。

四、结束语

“营改增”政策的提出给工程建设企业进行税收筹划带来较大的影响，企业需要认识到“营改增”带来的影响，实施积极的税收筹划策略。

参考文献：

[1]安海燕.营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].企业改革与管理，2017，（13）：122+124.