疫情防控时期非现场远程审计的思考

文| 杜悦敏

实施远程审计模式的思考

在疫情防控特殊时期，探索实践审计项目全流程的非现场远程审计模式，必须确保审计工作开展到位和疫情防控要求落实得力。既要保证最大程度减少疫情传播风险，又要保证按既计划有效开展审计工作，实现审计目标。

1.采取非现场审计模式。在符合审计准则要求、保证项目开展质量和实现审计目标的前提下，选择非现场、线上方式开展，尽量避免或减少现场审计和线下作业，最大程度减少不必要的人员流动、接触和聚集。

2.利用线上信息渠道。选择线上渠道进行信息生成、传递、保存和使用，使用第三方软件或应用必须符合相关保密制度要求和确保信息安全。

3.使用电子版档案。调阅审计档案资料的过程中，尽量使用电子版或扫描件，减少实物档案的流转。四是实施逻辑集中。会议、讨论等选择线上方式的逻辑集中。五是支持非人员接触。访谈、资料传输、与审计对象沟通等过程中尽量避免人员交叉接触。

主要模式介绍

（1）“非现场式”数据分析和查证模式。疫情期间凸显非现场审计与数据分析工作的特长优势，审计组可以运用非现场审计系统、业务系统等技术和工具，拓展其他前沿大数据技术工具的应用研究，探索研究建立有效的动态数据体系，优化完善新的审计作业流程，从工作组织方式、数据分析体系，优化完善新的审计作业流程，从工作组织方式、远程工具应用、线上操作技巧等方面建立“非现场式”数据分析和查证模式。应用非现场审计系统分析，编制和优化审计模型，开通各业务系统中查询处理岗位权限，在线查询相关业务信息，减少纸质档案调阅，提升无纸化审计查证的效果。（2）“非聚集式”远程线上审计会议模式。利用视频会议系统或第三方支持实时音视频录制、保存、传输功能且安全级别高的通讯软件，通过线上渠道远程召开项目工作需要必须召开的审计会议，能够有效避免过多、过密、过频的人员物理聚集而带来的病毒交叉感染风险，又能有效保证审计项目工作开展的效率和质量。（3）“非接触式”档案调阅和资料收集模式。疫情防控期间，审计组可利用非现场审计系统、各业务系统等非现场审计工具，发挥非现场审计工作的优势和效能。同时，要在档案调取、资料查阅、调查研究、信息和数据收集等审计工作中进一步创新，以适合疫情防控需要、“非接触式“的灵活工作方法，尽量减少人员流动、现场聚集和物理接触。一是利用云盘、邮箱等线上渠道加密调阅电子版资料或实物扫描件。尽量减少纸质资料、实物档案的现场调阅，避免交叉感染风险。二是通过安全级别的视频软件远程在线查阅档案资料。为保证审计分析和查证到位，确有必要在线调阅，要求被审计单位相关人员协助在线查阅档案资料。三是利用系统内网站、”问卷星“APP发送和回收电子调查问卷，以线上方式收集审计调查资料和数据。既可以避免或减少审计人员的现场作业和人员接触，也能提高资料和数据收集、分析的效率和质量。（4）“非见面式”远程线上审计沟通和确认模式。疫情防控时期的工作环境给审计沟通工作带来了新的难题和挑战。审计沟通贯穿于审计的整个过程，无法采取面对面直接沟通的方式，给审计沟通工作带来诸多不便。为落实疫情防控相关要求，避免人员聚集和接触，保证疫情期间的审计沟通效果，采用审计书面文书、远程线上审计沟通和确认模式。审计人员可以使用审计通知书、审计工作底稿、审计报告和管理建议书等书面文书，进行审计沟通，将审计事项、问题阐述得更加清晰准确，突出审计事项的严肃性和正式交换意见的意图。利用通讯工具代替现场见面交流，保证沟通确认的效率效果。另在审计项目开展过程中，审计人员可以通过通讯工具向被审计单位人员深入了解情况和印证问题，及时解决相互间的疑惑，帮助双方相互理解，找到解决问题途径。但弊端是如果准备不充分、存在随意性，容易甚至产生新的矛盾和问题。

远程实施审计的重点关注事项

（1）严防信息泄露风险。开展非现场远程审计过程中，应严格遵循相关信息安全保密管理规定，杜绝一切信息泄露的风险隐患。审计资料的传输必须选择安全的渠道和加密处理。使用第三方视频地必须保证足够的安全级别，且避免使用不加密的公共无线网络环境，避免使用QQ、微信等公开社交媒体软件传送重要敏感信息。同时项目开展过程中产生的数据和资料，应严控使用人员范围和期限，严禁私自拷贝和外泄，用后及时从办公电脑上清理删除。（2）严控可靠性风险。开展非现场审计过程中，调阅的审计档案和资料，包括电子版、扫描件、视频查阅资料、实物档案等，均应采取有效措施确保其真实性、完整性和有效性，防止被审计单位借疫情防控期间的特殊时机弄虚作假。通过视频软件远程查阅档案时，要求资料提供人出镜对所提供资料进行当场确认，扫描件应附带资料提供人的签字确认，实物档案的调阅必须附带资料提供人签字的资料调阅清单等。（3）严格落实规定动作。情防控特殊时期的特殊工作要求在一定程度上限制了审计项目开展的方式选择，在探索使用非现场远程审计模式的过程中，应严格按照审计章程、审计准则等制度，对审计程序关键环节的合规要求和对审计项目质量的相关制度规定，梳理各环节的操作流程，确保审计程序的规定动作落实到位、合规有效。（4）关注疫情时期审计对象心理变化。应充分认识到被审计对象在疫情期间面临的经营管理压力，主动换位思考。审计沟通目标应尽量具体，充分运用审计沟通技巧，提示被审计单位尽早发现经营风险的隐患，不断完善被审计单位的内部控制，促进被审计单位准确纠正经营中存在的问题，为被审计单位的健康发展提供参考建议，体现审计服务职能。