浅析法律视角下税务风险的规避和有效防范

2020-03-02唐玉琪

法制与社会 2020年4期

唐玉琪

摘要税收是所有国家都非常重要的经济财产来源，正常的税收活动能够有效地促进社会经济的发展。但是在进行税收征纳活动过程中难免存在着风险，这就要求税收的当事方应该树立正确的法律意识和预防风险的意识，并按照相关法律法规进行操作，在税收征纳活动中合法有效地规避和防范税务风险。本文将对此进行探讨。

关键词税务风险规避有效防范税收当事人

中图分类号：D922.2 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.02.034

在进行税收活动的过程中，征纳双方是一种税务的社会关系。即在法律视角下，相关的税务机关依法征收和相关纳税人依法纳税。但是在税收活动中很容易造成税收关系的不稳定，主要原因还是相关税务机关和纳税人在纳税问题上发生了争议，这对于相关税务机关和纳税人来说就是存在税务风险。税务风险和生活中的投资风险存在本质上不同，税务风险主要分为两个方面：一是指企业的纳税行为存在不符合相关规定，产生未纳税和少纳税的现象;二是指企业在经营行为上不能正确使用税法，导致企业承担了不应该承担的税收负担。这两种现象都在很大程度上影响着税收关系的稳定，不仅影响到双方的利益还会破坏社会经济的稳定发展。在税务风险方面有的是可以进行精准计算的，但也有一部分不能够预估，所以会存在很多的风险。

一、税务风险理念方面的两个划分以及相关探讨

（一）纳税风险探讨

纳税风险主要是指相关的纳税人在进行纳税活动的时候，没有按照国家规定的纳税法律法规进行，最后造成了自身经济利益的损失。其中主要体现在纳税人在纳税活动中的实际表现偏离了规定的标准，因此我们说纳税人的税务风险主要是取决于自身的纳税行为与法定行为的契合程度，契合程度越高风险越小，反之越低风险越大。造成纳税风险的主要原因有两个方面：一是没有严格按照政府的明确规定进行纳税，少纳税或者没纳税现象，最终的结果就是接受补税、缴滞纳金、罚款以及刑事处罚和名誉受损的后果;二是在纳税活动中没有清楚地了解相关的法律规定，不能够正确地使用税法，不能够合理地利用相关税收优惠政策，最后造成了多纳税现象，使自身的经济利益蒙受一定的损失。

税收是国家为了向社会提供公共产品，满足社会共同需要，按照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿取得财政收入的手段，是国家至关重要的一种政策工具。所以作为国家的公民，我们应该无条件地支持和遵守相關法律规定。因此纳税风险存在的主要原因还是纳税人在纳税知识方面的欠缺。纳税人在参与纳税活动的时候一定要及时清楚地了解和掌握税法的相关规定。要提前了解可能产生的税务风险等各方面情况，这样才能够有效地避免造成名誉损失和法律制裁的不良后果，切实维护自身的经济利益，也有助于国家社会经济的稳定发展。

（二）税务行政风险研究

相关税务立法的合理性以及科学性在很大程度上影响着税收执法的工作效率，因此缺乏合理科学的税收制度也会带来税务行政风险。税收制度往往是具有时代性的，应该随着社会和时代的改变而进行创新改革，否则会很难适应社会的发展。每个社会时期的历史背景以及经济形势都是不同的，税收制度也应该随之变化，这样才能够尽量减少税务行政带来的风险。虽然说这与风险没有很大的直接关系，但也会为社会经济的发展带来不可忽视的影响。

我们平时在讨论税务风险的时候大多从纳税人的角度来进行分析，严重地忽视了税务机关方面的研究。税务机关代表国家行使征税的权力，税务机关和税收执法人员的错误行为也会带来很大的税收风险，主要是表现在税务机关的执法人员没有很好地理解国家规定的税收法律制度;税收执法人员的思想道德素质不高以及对自身要求不严格。此项风险的产生不仅影响正常的税收工作，还会影响到国家税务机关的信誉程度，甚至可能导致国家税收收入的损失。

税务机关作为税收权力的主要掌控，应该严格遵守相关税收法律规定并提升执法人员的自身专业道德素养，积极树立正确的税收风险防范意识。严格按照法定程序和标准进行税收管理，将所有的精力放到为国家聚财的方面来，及时有效地征收税款，实现真正地为民服务。

二、如何正确地在法律视角下进行税务风险的规避和有效防范

对于税务风险的规避和有效防范主要涉及到两个方面，主要是因为税务关系是由纳税者和税务机关组成的，双方一旦有一方出现偏差就会造成税务关系的不稳定。所以要想有效地进行税务风险的规避和防范就要从两个方面同时入手，从而营造良好的税收环境。

（一）纳税企业如何进行税务风险的规避和有效防范

1.坚持树立正确的税务风险防范意识

在纳税人风险防范的方面来说，最重要的就是树立正确的纳税意识。在企业进行纳税管理的过程中首先建立领导人的纳税意识。相关企业管理者应该加强对税务风险的防范意识，在此基础上进一步促进员工风险意识的树立，让员工充分了解到税务风险意识的重要性。

企业在进行纳税活动时一定要按照法律规定来进行，保证所有触碰法律和道德底线的事情绝不去做。采用正确的方法对可能存在的税务风险进行规避和防范，特别是在进行重要项目的时候，更应该及时地制定税务风险评估报告以及相对应的措施，还要及时地了解最新税收制度，在符合法律规定的条件下尽可能地减轻税收负担。

2.完善企业自身的相关税收制度

俗话说“无规矩不成方圆”，所以企业在税收活动方面也应该尽可能地建立完善的税收制度，企业内部完善的税收制度能够有效地保障税收工作的规范运行。首先在税收制度中应该保障各个部门之间明确的责任分工，保证每个环节都会有专门的人员负责;其次就是检查规范审批制度，保证各个工作环节的规范性;最后就是充分地完善内部审计制度和会计制度。因为企业内部的管理程度在很大程度决定了会计数据以及相关资料的可靠程度，企业应该努力完善自身的内部管理水平，尽可能地借助先进技术，通过规范企业的财务核算来促进税收计算的准确性。

3.塑造良好的税企关系

良好的税企关系能够有效地保障税收征纳双方的利益，所以企业在进行税收活动的时候应该与税务机关保持紧密的联系和良好的关系，特别是征管方式和税务策划的合理性方面应及时寻求税收部门的指导。由于税收制度的时代性，企业应该密切地关注当地税务部门的相关政策改变和税收程序改变，学习最新的税收法律法规，与税务机关交流看法，这样能够有效地避免出错，造成不必要的税务风险。

4.提升相关税务负责人的专业技术水平

企业中相关税务服务人员的专业水平在很大程度上决定了税务风险的产生，特别是税务负责人员水平的提升可以在很大程度上减少税务风险。所以企业在平时的管理中应该重视对相关税收负责人员的技术培训。积极参加税务部门组织的相关培训，增加他们税收知识学习时间。通过让他们充分关注国家税务的相关政策和动态来提升他们的业务创新能力。企业需要提升他们的专业技术水平和道德素质，防止偷税漏税和虚假发票等现象的产生，降低税务风险的发生率。

5.建立完善的税务风险管理体系

企业在运行的过程中要想提升对于税务风险的预防能力，就必须要建立有效的税务风险管理体系。从侧重解决风险问题转移到提前进行防范，形成一个完善有效的税务防范流程体系。税务防范风险管理体系的建立主要表现在三个方面：首先应该确定企业进行风险管理的根本目标，有效的判断出企业可能面临的各个方面风险;其次是对企业运行过程中可能会发生的税务风险进行评估，将企业的风险指标值和国家规定的风险预警值进行对比，针对可能性加大的风险进行对策处理;最后应该积极地分析出造成企业风险值超标的主要原因并制定出相关的措施，有效进行预防。

（二）税务机关如何进行税务风险防范

1.严格遵守相关税务法律规定

首先税务机关和相关税收执法人员应该树立正确的税收意识，坚持依法税收的原则。依法行使国家赋予的权力，并履行相应的法定义务，是有效避免税务风险的办法。税收执法人员在进行税收活动中应該严格遵守税收征税管理权限，按照规定的步骤、程序化的方式来进行，严肃履行自身的职责，不能够过于随性和盲目，及时地避免可能会发生的不规范操作，避免税务风险。

2.增加税收执法人员的业务培训，提升其执法水平

相关税务机关应该及时有效、经常性地对税收执法人员进行专业知识的培训，最大程度地提升执法人员的专业素养和综合素质，从根本上保障税务机关规避和防范税务执法风险。在相关的培训中首先应该加强他们对税收法律法规和相关政策的了解，使之能够熟练运用相关知识，正确掌握税收标准，最大程度上地避免由于执法人员过失而导致的税务风险。其次还应该加大对执法人员的监管力度，对违法行为进行更严格的处罚，通过让他们充分了解不良行为的后果来提升其执法水平。

3.完善税收服务

税务部门是属于国家机关，所以在进行税收活动的时候应该充分重视自身的服务形象。坚持以人为本的根本原则，充分保障纳税人的合法权益。加大对于纳税活动的宣传力度，因为对于很多的老百姓来说，纳税离自身很远，所以应该通过加大宣传力度来营造人人知法守法的社会氛围;完善税收征管机制，税务机关应该在税收活动上尽可能地简化税收流程，最大程度地方便纳税人进行纳税活动。