科研项目审计的关注点及策略探究

●王开宇

高校是输出知识与科学技术的重要场所，尤其在进行文化知识和专业技术传授方面有着极为重要的作用。同时，对于促进科学研究成果转化也有着举足轻重的地位。特别是随着国家对科研项目的重视，每年科研经费的投入越来越大，这也就意味着高效率和科学规范化的使用这些科研项目经费是其审计的重点。高校必须要加强对科研项目审计的重视，按照科研项目性质进行关注重点的明确，并针对其中所存在的问题进行认真的分析，尤其要关注各审计机构的紧密联系，提高其协调性，注重审计流程的规范化和审计内容、审计方法的科学性以及审计结果的真实性与准确性，结合高校科研项目实际，制定针对性的解决方案与对策，提高高校科研项目经费利用率，以此来促进我国科学技术的进步和发展。

一、科研项目与项目审计的相关概述

（一）高校科研项目概述

1.高校科研项目定义。高校科研项目主要是指以一定的科学研究目标为主要方向所开展的具有复杂性和独特性的科学技术研究活动。其具有较为明确的目的性，是在规定或特定时间段进行资源预算、限定，依据国家相关法律法规进行研究活动的执行和完成，项目主要参数通常包括项目范围、成果质量、成本投入、经费支出时间和资源利用率。

2.高校科研项目分类。从高校科研项目经费角度来讲，其通常是由国家或其他社会机构提供活动的各种经费。科研项目也会由于不同经费的来源而分为不同的形式，通常分为纵向和横向两种。

纵向经费项目是由国家财政和相关政府部门为高校提供科研项目经费，政府是承担高校科研项目经费的分配主体，其主要是出于某种特定的科技科研项目或关乎国家安全、利益的科技科研项目或研究课题。

横向经费项目则解释为高校科研项目的课题或科技项目提供经费，大多数高校科研项目的横向类型多是与企业新产品开发或技术成果的实用转化或其他相关能够为企业带来效益的项目。另外，高校自身也会根据科研项目的属性和相关课题内容的社会价值进行内部自筹，实现科研项目的成立和推进，但大部分高校自筹的科研项目通常份额占比较小，多数是科研项目出现困难或难以为继才会寻求帮助。

（二）高校科研项目审计概述

审计是属于一项监督机制，其主要是承自于国家政府部门或相关组织的委托，遵守国家相关法律法规，利用科学的审计规章和会计理论，以科研项目所涉及的经费、财政相关经营经济活动所进行的合法、合规的经济学督查工作。审计本身就具有着独属的属性和特点，包括权威性、公正性和独立性。

而高校的科研项目审计最早可以追溯到上世纪80 年代中期，其主要是随着审计机构的逐步建立和完善以及审计服务与监督范围的逐步扩大，逐渐延伸到高校的各个业务审计工作中而产生的审计项目。

二、科研项目审计的关注点和存在的问题

（一）高校科研项目审计机构协调性

1.高校科研项目审计关注点：审计机构协调性。当前，我国审计署和省审计厅以及高校科研项目管理部门和内部审计监督机构在高校科研项目审计方面缺乏整体的交流和协调。尤其在进行审计监督时，对于信息和资源以及成果的共享方面有所缺陷，这直接导致了审计成本的提升，也使得审计的资源发生了不足，严重影响了审计的监管效率。此外，相关省级的审计部门和教育部也会承担高校科研监督的职责，在实际监督过程中也会存在交叉与重复的情况，这就出现了多主体重复监管的问题，为高校科研活动增加一定的负担。就这一问题通过分析研究，认定高校科研项目审计机构之间的协调成为了其重点的关注点之一。

2.高校科研项目审计关于协调性的问题及原因。高校科研项目审计当中，科研工作人员与行政管理人员政治教育相对较少，整体的政治思想觉悟不高，没有充分认识到科研经费审计的重要性。科研工作者对于高校的审计甚至会产生抵触心理，往往存在形式上表面应付的现象。如果高校科研课题负责人并没有充分认识到科研项目审计的重要性，采取形式主义来应对科研审计监督，则必然会产生一定的问题。因此，高校科研项目审计必须要重点关注科研人员的政治觉悟思想，要不断提高科研课题负责人对科研审计的重视，要能够真实准确地提供相关信息与资金去向记录。无论是高校纵向科研项目审计还是横向科研项目审计，都要充分发挥出高效审计机构的重要作用，建立相关的审计制度，并关注科研项目数量与规模，按照科研项目级别或收入水平，进行科研经费使用效益的年度考核审计，这也是高校科研项目审计当中必须要重点关注的内容。

除此之外，随着高校各类科研项目数量的不断增多，高校的审计人员配备规模也不断扩大，但整体专业化程度方面却有所降低，难以承担日益增加的审计项目和工作压力。

（二）高校科研审计流程

1.高校科研审计关注点：审计流程。高校科研项目当中的审计流程也是其必须要关注的重点之一。事实上，高校为了促进科研人员工作的主动性与积极性，对于科研项目的相关管理，往往会直接由项目负责人来进行承担，实现科研经费的利用率最大化。但相对来讲，高校科研课题负责人往往在学术领域有所建树，关于资金使用和管理方面的专业知识相对较少，也不善于掌握科研项目经费的审计与监督，这就直接导致了高校科研项目在经费的具体操作过程中，出现了流程不清晰、不明确的问题。这也说明了高校科研项目审计需要由专业人员来具体执行，按照既定的流程来开展审计工作。如此可见，高校科研项目审计流程关系到科研资金的运用和资金状况的规范化管理。

2. 高校科研审计流程中所存在的问题及原因。高校科研项目审计流程的不科学或随意性会直接影响科研项目审计的准确性和效率，一些高校往往只是采用较为简单的审计报告的形式进行审计，在很大程度上导致审计结果无法真实、全面地反映高校科研项目经费的使用情况，一些问题也无法显现，自然也无法改进。而高校科研项目审计缺少流程性的束缚，会直接造成科研项目经费上的浪费。所以，高校科研项目审计需要依据实际情况进行要点的提炼，并在实际执行过程当中，针对科研项目当中所涉及的票据真实性和合法性做出严格的监督，这也需要结合每个科研项目自身情况进行深入的调查，将科研项目目标的完成进度与经费的使用进行有机的结合，使科研项目的资金得到有效的控制，避免科研资金出现虚报经费的情况。

（三）高校科研审计内容和审计方法

1.高校科研项目关注点：审计内容和审计方法。高校科研审计内容和审计方法直接关系到科研项目审计的准确性，其管理内容有没有做到精细划分，也会影响审计的真实性。所以，高校科研项目审计内容和审计方法的选择和精细划分也必须是科研项目审计的重要关注点，但就目前高校科研审计内容和审计方法来讲，其中仍然存在着一些问题。例如，科研项目审计当中，对于发票抽样审查的范围设定过窄。很多高校科研项目的持续时间较长，常常超过一年，而在此期间所发生的每一项费用都需要以发票或收据或相关凭证形式进行记账和报销。但由于发票数量的过多而导致了审计工作人员审查能力的不足，已经超出了审计人员的能力范围。

2. 高校科研项目审计内容和审计方法的问题及原因。很多高校科研项目的审计人员通常会采用随机抽查发票的方法来进行审查监督，这就为一些不法分子制造虚假发票提供了可乘之机。而高校常常缺乏对发票核查标准的明确制定，也没有针对发票做出仔细的审查与审计，大多数发票仍然是审计人员根据自身的经验来进行判断，发票审计也是进行样本的随机抽取，使得很多高校科研项目审计的内容缺乏完整性和全面性，使得审计结果的准确性大打折扣。此外，高校科研项目发票的替代审查问题。很多高校的科研项目人员往往是依靠发票或相关收据、凭证作为报销费用的证据。但目前假发票已经成为一种常用的造假方式。相关审计部门在进行发票真实性审查时极为严格。但针对发票的预算和实际金额是否一致，发票时间是否在科研项目进行的时间范围内、项目所存在问题是否做出仔细的审查和严格的监督，都需要进行准确的审计。由此也就产生了很多高校科研项目人员在开具真实发票的基础上选择虚假名目，导致相关任务的真实性不高，日积月累之下，造成了大量高校科研项目资金的流失，而项目成果却迟迟未出，这也是高校科研项目审计必须要以此为关注点的原因之一。

（四）高校科研项目审计结果的真实性与准确性

1.高校科研项目审计关注点：审计结果真实性与准确性。高教科研的审计结果是高校科研项目审计所必须要重点关注的部分，这也直接决定了高校科研项目是否具备较高的价值和社会效益以及经济效益。根据我国审计法相关规定，审计部门有权向社会公布审计结果。这也是高校建立科研审计制度直接的法律依据，随着群众不断增强的法制观念和民主观念，对包括高校规范化管理在内的审计工作也提出了更高的要求。

2.高校科研项目审计结果所存在的问题及原因。高校科研项目的审计也是进行学校科学研究的重要职能之一，必须要引起高校各方管理的注意，要根据科研项目的成果从不同角度进行经费管理的监督。但目前来看，高校对于审计整改的认识并不重视，对于一些审计问题，也往往没有做到及时的改进。虽然高校科研项目已经将审计结果作为重点的关注点之一，但由于一些高校领导的财务管理观念比较落后，严重缺乏对审计发现问题严重性的认识，导致整体的主动整改能动性较差，也无法做到对相关问题的深层次分析以及原因的研究，不得不说，这都严重影响了高校科研项目审计结果的真实性与准确性。

三、科研项目审计的相关对策及改进建议

（一）高校科研项目审计组织架构的对策与改进建议

针对于高校科研项目组织架构的对策与改进建议，首先，需要进行相关部门之间协同机制的完善。高校的科研项目负责人要能够联合财务管理部门和学术委员会进行职责上的明确划分并加强相互的交流与沟通联系，在共同努力下增强各部门的协同与协调，做好高校科研项目的审计工作。高校科研项目课题负责人必须要重视高校科研项目的审计，确保原始凭证的完整和真实有效，要能够做到不虚报、不作假，要能够积极配合有关部门的审计工作，促进高校科研项目经费审计工作的顺利开展，尤其要根据高校科研项目的不同特点来进行相关审计内容的核算，明确资金的性质和可使用范围，为审计人员提供合理合法及真实可靠的审计材料。

此外，随着高校科研项目数量不断增多，规模也不断扩大，对于科研经费的需求量也不断上涨，这也为相关审计人员的工作量带来了更多的要求，而原有的审计组织架构形式已经逐渐无法满足当前高校科研项目审计工作量，这也就意味着高校必须要加强审计组织架构的创新，更新审计组织架构的创设理念。尤其要注意提高审计机关和审计人员的主观认识以及主观能动性。还要不断增强高校相关领导负责人对审计的重视意识，在国家审计机构的监督管理下，不断增强对科研项目的严格审计，确保高校科研项目活动的有序开展，实现高校科研与技术创新的加速。

（二）高校科研项目审计流程的对策与改进建议

要想实现高校科研项目审计流程的改进和流程当中问题的有效解决，必须要不断加强高校内部管理控制的建设，增强科研项目经费的财务管理水平，并不断完善科研经费审计制度以及提高科学规范的管理、科研经费监督审计力度，要能够有效地提高高校科研项目经费资金的使用率，从根本上实现科研经费的严格控制。同时，还要根据国家相关财务法律法规，制定符合高校自身情况的管理机制。不断提高财务管理水平，强化合同管理内容以及审批流程的规范化与科学化。另外，出于高校科研项目的多样性和复杂性特点考虑，必须要以详细的项目内容来做到审计重点的明确，制定准确的标准，并作为审计项目的重要部分予以执行。审计人员在进行审计监察时，必须要能够依据高校科研项目资金的特点明确审计内容和流程，确定科学的监督与评价管理标准。

（三）高校科研项目审计内容和方法的对策与改进建议

高校科研项目审计内容和方法的改进以及问题的解决对策，首先需要不断完善全过程审计内容，并持续强化科研项目资产管理的审计力度，不断进行科研审计方法的创新，要结合科研项目实际类型采取分类审计法或专项审计法为基础进行多种审计方法的改进与创新，并以科研项目成果使用效益建立相应的效益评价指标体系。

（四）高校科研项目审计效果的对策与改进建议

首先，高校科研项目审计与科研经费效益管理水平要能够有机结合，在进行审计时，需要以高校科研项目为中心，从其合规性和合法性入手，以学校实际出发不断进行科研项目金融成本核算，及项目成果能够为社会带来多少社会效益、经济效益等方面进行高度管理，相关项目责任人和高校财务等部门以及校领导也必须要针对项目经费的使用情况、经费利用的真实性进行严格的审核与审查，尤其要做到职责上的明确划分，并加大监督审核力度，严格执行相关法律法规。

其次，高校科研项目的审计也必须要以国家法律法规为根本依据，将经费效益的审计建立在真实、准确的基础上，从科研项目活动开展实际出发，遵循勤俭节约的基本原则，坚决杜绝超标、超限等情况的发生，加大开支审核和全额成本核算的严谨性，防止经费滥用的情况发生。

最后，必须要重视高校科研项目经费的结余以及结余经费使用去向，要能够以科研项目的经费结余情况以及经费结账的实际，运用科学的方法对结余经费的用途进行准确的掌握，严格按照科学的方法和相关规定进行经费结余用途的审查，特别要杜绝科研项目结题不结账的情况，以此来防止科研项目经费产生乱用或闲置等问题。

四、结束语

目前我国的科研项目的相关管理制度和体系仍不够完善，特别在科研项目的经费审计方面并没有充分发挥审计的监督与督促作用。审计体制在行政管理中的独立性不足与审计管理模式陈旧，使得高校科研审计方面仍存在一些缺陷，关注点也并不明确，例如高校科研项目审计监督相比科研进程较为落后，导致时效性和统一性也出现问题，审计目标与审计范围上存在一定的不精细，也没有使用绩效审计理论等方法做出定量的修正，严重影响审计准确性和经费利用率的最大化。因此，高校必须要明确其科研项目审计的重点和重要关注点，要能够根据实际的情况和所存在的审计问题制定有效的解决方案，高校管理层也必须要予以高度的重视，做好各部门之间的沟通协调，尤其注重审计部门的协调配合，合理调整组织架构，从审计流程和审计内容以及方法的改进出发，真正提高审计监管的力度，提高审计审查的准确性和相关审计内容、材料、数据、票据的真实性，从根本上促进高校科研项目审计效果的有效性，发挥出高校科研项目的先进性作用，为我国现代科学技术的进步与未来的发展奠定坚实的基础。