国库集中支付“放管服”改革对高校资金结算的影响探究

2020-03-02盘莫谊

经济师 2020年10期

●盘莫谊

自党的十八大以来，我国“放管服”体制改革作为教育体制结构性改革的方向和核心, 已经进一步成为全面推进和深化改革的“当头炮”。为了加快构建一个有利于高校教育科学改革发展的良性公共服务平台，2017 年教育部等有关部门再次印发了《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》，提出加快和推进高校领域“放管服”。为进一步加快优化高校国库集中支付制度，2019 年 9 月 H 省财政厅印发〔2019〕20 号文《关于实施省级国库集中支付“放管服”改革的通知》，启动本省国库集中支付“放管服”改革的全面实施，推出更加切有效的措施，不断深化该项改革。在此背景下，高校财务应紧跟上级管理部门对“放管服”改革的决策部署，加强本单位国库集中支付资金结算的管理与服务工作，更加深入地推动“放管服”改革。

一、国库集中支付制度“放管服”改革对高校资金结算的影响

在国库集中支付制度“放管服”改革中，“放”就是下放权力，减少支付审批流程；“管”是明确和落实各方面与各部门的职责；“服”是体现管理机制工作作风的优化。高校财政资金的国库集中支付制度，是将财政资金统一纳入国库单一账户中，通过上级财政部门实时监控资金的流向和流量，以此把握资金使用的合理合法性。“放管服”改革中以H 省某高校为例，该省的国库集中支付工作在审核流程上更大程度上进行了简化，加大专项资金监管力度，优化国库支付业务服务。为高校松绑的同时也对高校财务工作提出更高的要求，势必在高校资金结算的机制运行、内控制度等方面产生深远的影响。

（一）明确预算主体责任，优化预算科学编制

1.我国颁布的《预算法》规定了预算执行的主体是预算单位，国库集中支付的“放管服”改革更突出地表明了预算执行单位应切实承担本单位的主体责任，对其财务活动所产生的财务资料、会计核算的真实性、完整性、合法性负责，并依法承担法律责任和经济责任。因此，一方面高校必将根据自身情况严肃财务纪律，强化内部控制，规范财政财务管理，增强自主用款的自律性约束，以确保国库资金正常运行。

2.“放管服”改革扩大了预算单位自主审核权限，同时也加大预算严格执行力度。高校按照“无预算，不支付”的原则，规范预算指标的执行情况，预算编制申报列支，基本支出和项目支出不得混用，支出实际用途与指标用途保持一致，以防止出现挤占挪用现象。例如H 省某高校，在预算编制时将零基预算和滚动预算等有机的结合，制定出更科学合理的编制方案，同时全面掌控未来学校运行的资金需求，树立长期规划与近期目标相结合的意识，把部门预算与校内预算合二为一，多角度多层次地思考预算执行的可行性。

（二）调整支付结算方式，简化国库支付流程

1.国库集中支付“放管服”改革，对国库集中支付直接支付范围进行了调整，以H 省为例，自2020 年1 月1 日起，省级非部门预算单位拨款、部门预算单位人员经费、政府采购限额标准80 万（含）以上支出实行财政直接支付，其余支出实行授权支付。某高校2019 年 1-5 月直接支付总笔数 584 笔，2020 年1-5 月直接支付仅78 笔，同时对手续齐全的直接支付业务一般审核时间为1 个工作日，相较以往审批时间平均缩短2 个工作日；并且采用支付系统在线提交电子化附件资料的形式，解决了以往使用传真机提交附件资料的传统传送方式所带来的资源浪费和信息收集混乱等问题。由此看出，“放管服”改革很大程度地梳理了现有直接支付业务，对以往直接支付中出现的审批流程繁多、审核时间偏长等问题进行了切实有效地解决，为高校国库集中支付工作提供更高效贴心、便捷优质的服务。

2.国库集中支付“放管服”改革对授权支付的结算方式做出了优质的调整。以H 省为例，一是对现行国库支付一体化系统进行升级完善，加快实施授权支付电子化改革，实现了授权支付令的无纸化传输到代理银行，实现即时支付的高速效能。二是对公务卡结算比例所占授权支付比重不再进行控制，扩大了高校相关人员选择消费方式的自主权，更进一步推动高校科研教学工作的顺利开展。

3.加强用款计划的管理，对单位用款计划进行了合理化调整。即改进国库支付用款计划申报模式，对预算总指标按进度控制，提前10 个工作日申报季度用款计划待审批后生成用款额度，减少了原有的下达预算指标逐笔申请用款计划造成的手续繁琐，审批时间长，额度不能及时到位的历史性问题，减少了国库资金内部审核环节，缩减支付结算业务的经办时限，很大程度上提高了国库集中支付结算工作的效率。

（三）推动国库支付信息化建设，强化支付风险防控

1.实施国库集中支付“放管服”改革后，各主体相关部门建立了全业务、全方位的电子化管理模式，更新原有支付系统建立了更安全高效的财政一体化信息体系。H 省2019 年9 月发布的新版支付系统，加大资金预算编制、财政指标管理、国库集中支付、会计信息核算等子系统的建设，并于2020 年1 月正式上线使用。以H 省某高校的实务操作为例，新版国库一体化信息体系对上级财政管理部门、中国人民银行、委托代理银行三方以电子技术手段为依托，优化支付清算凭证的自动盖印，电子验章、自动对账等功能，加快了国库资金支付到款速度，达到“数据多跑路，单位少跑腿”的目的，实现财政资金的结算工作的高效运行。

2.加大监管审查力度，强化支付风险防控。国库集中支付“放管服”改革中，对支付范围、支付方式等多方面采用“放”的部署要求，为保证国库资金安全，势必加大对财政动态监控的力度。H 省针对预算单位和代理银行可能存在的违法违纪行为，颁布了《省级国库财政动态监控管理办法》，针对监控内容、核查方式、管理职责和违规处理等方面做出了明确规定。并在该省采用的新型财政一体化系统中设置对大额提现、预算单位间资金划拨、三公经费、工程款支付进度等方面的监控规则。以该省某高校国库资金结算为例，“放管服”改革着眼于，国库支付清算过程事前、事中、事后的监控，规范预算执行情况，登录身份识别控制机制，规避资金使用风险。对授权支付关键业务进行USBKEY 身份认证，建立系统防护网，在技术上引进财政部统一开发的安全控件，避免现行黑客技术手段盗用财政资金，提升国库资金安全管理水平。

二、国库集中支付“放管服”改革中高校资金结算的应对策略

（一）修订财务内控制度，健全事中事后监控机制

为确保国库集中支付“放管服”改革在高校财务的顺利进行，高校应对现有的财务管理内控制度作出相应的修订，建立健全有效的事中事后财务监控体系，为高校可持续性健康发展提供重要保障。

1.制定切实有效的财务管理内控制度。（1）划分主体工作职责，落实相关岗位分离制度。高校财务修订内控制度应从两个角度着手，一是梳理财政国库资金支付涉及到的上级财政部门、预算单位、代理银行三个主体的关系及责任，加强各支付环节的管控力度，完善各责任主体良性协作、相互制约和第三方监督机制。二是进一步明确国库集中支付过程中各岗位的职责和权限，加强内部各岗位间的相互制约和监督，实行三级审核授权管理制度，以促进确保学校资金的结算安全。（2）规范资金结算流程，深化内部稽核制度。高校应优化资金预算、支付申请、审核结算、资金对账等的业务流程，在实践过程中，建立监以自查和专项检查为主的多形式相结合的监督机制，定时或不定时组织岗位及人员的设置、业务操作流程、大额资金流出审批程序及资金账实核对的监查，并以问题为导向，制定相应的整改策略，以推进资金结算工作的有序进行。

2.加强授权支付结算方式的管理力度。“放管服”改革背景下的国库集中支付制度，对授权支付结算范围有了一定程度的扩大，授权支付业务量将大幅度增长，同时因减少审批流程，必将提升本单位对资金结算的控管程度。一是授权支付方式成为高校财政资金结算管理的突出环节。为确保高校授权支付方式安全高效的运行，应对财政资金授权支付结算的各个环节，建立多层次、全方位的监督机制，以遏制国库资金的不正当流失。二是严格执行《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》中规定的公务卡强制结算目录，核对公务卡刷卡记录与相应票据信息，对刷卡消费报销凭据加大审查，实现公务卡“公私分明”的制约。

3.坚持以预算为导向，强化专项资金风险防控。一是严格执行预算。根据预算编报严格区分支出类别，履行资金不挪用不挤占的原则，确保支出实际使用与预算指标用途的一致性。二是设置专项资金明细台账，保障国库专项资金专款专用。对每个项目名称、金额、付款情况、款项变化、评审情况等实行精细化管理。三是把控工资、津贴补助发放管理。对各项奖励性绩效、特殊补贴补助履行严格审批流程，对违规多发的奖金、津贴补助予以核查追回。

（二）整合电子化信息体系，创建安全稳定的网络环境

国库电子财政一体化系统是高校国库集中支付“放管服”改革的技术依托，在安全稳定的环境下运行电子化信息系统处理国库支付业务，保障改革顺利进行。高校应配合财政一体化系统，整合信息化体系实现信息共享，促进财务系统优化升级，避免出现信息“孤岛”现象和信息不对称问题。同时，配置国库集中支付专用电脑，定期检测网络光纤线路，防范病毒的攻击和非法入侵，建立资金管理系统防护网，确保在安全有序的网络环境下实施资金结算工作。

（三）开展财务专业技术培训，提高窗口优质服务

1.在国库集中支付“放管服”改革的背景下，高校应意识到财务专业人才在资金结算工作中的重要性，提高会计专业技能，培养财务创新人才。同时设立高校财务管理人员继续再教育体制，定期系统的进行专题培训，解读“放管服”的核心观点，树立会计人员制度化财务思维，并熟悉掌握国库新系统的使用，将理论学习与高校财务资金结算实践相结合，提高实务操作人员的业务水平。

2.着重落实“服”，倡导“满意为上”的优质服务。按照国库集中支付改革的要求，明确岗位职责，落实首问负责制，加强财务人员职业道德教育，培养协调沟通能力，建立健全财务评价制度，切实提高财务工作服务质量。