财政专项扶贫资金审计中的审计问题和完善对策

杨天锋YANG Tian-feng

（重庆弘康会计师事务所，重庆400064）

0 引言

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央团结带领全党全国各族人民，把脱贫攻坚战摆在治国理政的突出位置，经过8年持续奋斗，我们如期完成了新时代脱贫攻坚目标任务。在这过程中，投入的扶贫资金数额巨大，资金的使用存在多元化，审计一直发挥着重要的作用。由于相关条件缺乏、审计人员整体素质不够高，以及其他因素的影响，导致审计的结果不够准确，审计结果的可信度有待提升，这些问题都迫切需要得到解决。

1 财政专项扶贫资金审计中的审计问题

财政专项扶贫资金投入数额巨大，让每笔扶贫资金都用到实处、用得其所、用出效益成为审计部门义不容辞的责任，审计在资金审核中的作用越发突显出来。但是在审计过程中，审计自身也存在很多的问题，审计覆盖面不够全面、技术和方法不够先进、缺乏法律制度的保障、有效的指标体系不足等，这些问题一直存在于整个审计当中，对审计过程的高效性，审计结果的准确性都产生了很大的影响。具体而言，这些问题主要体现在以下几个方面：

1.1 审计的覆盖不够全面

在整个扶贫资金审查的过程中，审计机关大多聚焦事后的检查与监督，对事前、事中的预防与揭示不够重视。贫困地区项目的实施和管理、相关政策的制定和实行、财政专项扶贫资金的投资和运营都需要在事前和事中进行关注。如果缺乏事前和事中的监督，仅仅依靠事后的补救，可能会出现财政扶贫资金的专账管理和专账核算虚报收支、违规签订项目实施合同、资金运行制度执行不够规范等现象。

1.2 审计的技术和方法不够先进

审计部门在审计的过程中，往往采取传统的审计方法，忽视了“大数据”工具的应用，对会计，审计和相关的财务运行软件无法熟练的掌握。在对财政专项扶贫资金审计时，大多采取重点抽查的方式，虽然简洁快速，却疏忽了数据的完整性，使得调查的结果不够准确。

如果采用大数据调查，数据系统可以更加广泛地覆盖所有信息，一方面提高了审计结果的可靠性，另一方面给审计的实行提供了便捷性。

1.3 审计缺乏法律制度的保障

法律是国家稳定的基础，是经济和社会正常运行的重要保障，是一切行为准则的依据。审计过程中由于缺乏相应的法律法规，导致审计标准不够规范，审计的过程不够严谨，审计人员的行为容易偏离正确的方向。在财政专项扶贫资金审计的过程中，国家可以制定总的法律法规，各地区以国家的法律法规为标准，根据自身的特点和优势制定出符合本地区发展的规章制度，使得审计过程中有法可依，有章可循，井然有序。

1.4 审计过程中缺乏有效的绩效指标体系

财政扶贫专项资金审计的过程中必须建立相应的绩效指标体系，审计过程中由于绩效指标体系缺乏，扶贫资金使用的绩效和进度，以及项目的实施情况无法清晰的展示出来。审计时也无法准确的衡量某项工程是否达到了指标要求，实施的质量是否过关。指标体系为资金的运转提供了基本的依据，各个地方应该本着实事求是的原则，根据当地的实际情况和发展要求，建立符合目标的绩效指标体系。在对财政专项扶贫资金的使用情况进行审计时，审计过程必须有指标可依，才能够准确和清晰地评判资金的使用是否达到规定的标准。

2 财政扶贫专项资金审计的重点

审计要注重效率，更应该抓住重点。在财政专项扶贫资金整个审计过程中，应该考虑以下几个审计重点：

2.1 关注扶贫政策的制定和实行情况

在国家大的方针政策引领下，各个地方要制定符合本地区发展的扶贫资金管理政策，将扶贫资金管理政策与当地的扶贫项目相结合，合理下拨、合理使用，避免扶贫资金使用的浪费和无效。扶贫资金管理政策在扶贫工作中起着“领头羊”的作用，牵一发而动全身，直接关系着其他工作的开展，审计部门要严格审查相关规定和政策有没有及时落实，将其作为审查的重点对象。

2.2 检查专项扶贫资金支出票据和资料

扶贫资金支出的票据和资料是审查资金支付情况的重要依据，在资金审查中发挥着客观、公平和公正的作用，理应成为审计过程中重点关注的对象。将扶贫资金的账面实际支出金额和计划支出金额进行比对，了解扶贫资金的收支情况和使用情况。如果账面金额和实际金额存在严重不符合的情况，进一步进行监察，看资金是否用于违法乱纪的地方，有没有挪用公款用于政府部门单独消费，是否存在资金用途有误，尚未用在对贫困户有益的地方。

2.3 审核财政专项扶贫资金的分配、管理和拨付情况

首先，财政专项扶贫资金的分配要体现出公平、公正、公开和及时的原则。扶贫资金的分配要做到不偏不倚，要真正及时地分配到政策规定对象的手中，不可以徇私枉法，私自分配，超范围和超标准的使用。审计部门要根据相关的资料和数据严格的审查。其次，财政专项扶贫资金的管理要做到专户存储，专款专用，并且要取得相应的银行专账、台账、银行存款、记账凭证，及时了解资金地运行情况，审查资金流动未记载在账户中的情况。再次，要了解资金的拨付情况，避免资金账户中出现收支含糊不清的问题。对照项目实施方案、报账资料、银行对账单，关注是否及时足额拨付扶贫资金，预拨资金是否及时报账，未拨付资金中是否存在滞留、截留、挪用的情况。

2.4 关注项目实施质量和资金的效益

对资金资助的项目实行抽查，检查项目实施的质量、进度、资金拨付情况，防止施工单位和拨款单位之间有不正当的交易往来和虚假收支账款的行为，用表面的账务流动来掩盖实际收支。审计部门在审计的过程中，严格审查的程序，规范审计的流程，对出现虚假账户的现象要及时揭露。扶贫资金的使用效益也是审计部门关注的重点，资金的使用效益与扶贫的成效相挂钩。提高资金的使用效率，以最小的投入获得最大的产出，建立特色扶贫产业，创新项目模式，使得资金的投入发挥最大的效益。

3 财政专项扶贫资金审计的主要步骤

3.1 收集和查阅相关财务和业务文件资料

对农业、扶贫开发局、人事局、水利局、民宗局、科技局等管理和使用资金的部门进行审查，收集和查阅与扶贫资金发放相关的财务和业务文件资料，并对文件的真实程度和可信度进行一定的评估。

3.2 数据对比，数据复查，找出审计疑点

将调查得来的数据细细比对，仔细查阅，对有存疑的数据进行标记。通过询问资金使用部门和审计人员多人再次复查的方式最终确定数据的可靠程度，找出数据存在的疑点和模糊不清的地方。

3.3 编写审计报告并提出建议

审计部门完成上述几项步骤以后，根据拟定的指标对审计结果进行比对，正确评估财政专项资金的整体运营情况。对审计中出现的问题和现象进行叙述，认真编写审计报告，对报告中提及的问题给出相应的对策和建议。将编写好的审计报告提交给相应的管理部门，并进行反馈，以保证审计报告的及时性。

3.4 进行现场走访调查

到项目实施单位进行走访调查，询问工程进度和项目资金的流向。与此同时，可以和被资助对象进行交流，了解一些基本的情况。对村中的居民进行询问，了解资金的使用是否对居民有惠，为审计报告结果的真实性提供保障。

4 财政扶贫专项资金审计的完善对策

4.1 拓宽审计过程的覆盖面

审计的过程应该涵盖事前的预防、事中的控制和事后的及时监督，不能只注重事后的补救，拓宽审计的覆盖面，使审计的过程更加完善，提高扶贫的精确度。在政策制定与规划、扶贫对象精准识别和认定、项目建立与前期论证阶段，审计应当积极介入，进行相应的评价和监督。除了要做到事前预防和事中检测，事后的持续跟进工作也是不可避免的，对审计过程中出现的问题，继续跟踪调查，使得相关部门重视起来，防止问题被忽视而得不到解决。与此同时，制定与问题相关的绩效标准，在问题得到解决以后有一定的参考指标，给评估部门有效的指引。拓宽审计过程的覆盖面对于扶贫资金的整体审计效果具有很大的提升。

4.2 将“大数据”工具引入审计中

世界在发展，时代在进步，审计的方法和技术也应该跟上时代的潮流。在扶贫资金的审查当中，审计人员凭借传统的审计方法，一方面工作量比较大，工作任务比较繁琐，另一方面无法得出准确的审计结果。“大数据+互联网+资金运营检查”已经成为一种潮流，是审计人员在扶贫资金审查过程中必须学习和使用的一项技能。要提高审计人员的整体素质，对审计人员进行相应的培训，使其熟练掌握大数据工具的操作。大数据的应用以互联网为载体，审计人员通过互联网可以更加便捷地处理搜集来的数据，数据的查询清晰可见，数据的整体应用也会更加准确，有利于减少数据遗漏和出现错误的现象。

4.3 制定与审计相关的法律法规

我们一直强调建立法制社会，审计过程同样离不开法律的支持，通过制定相关的法律，明确财政扶贫资金的适用范围和应用程序，对审计人员的职责和任务通过法律的形式展现出来，让审计人员在审计的过程中做到有法可依，有法必依，为审计的执行提供明确的方向和标准。法律在扶贫资金的审计过程中起着非常重要的作用，一方面可以约束审计人员的行为，规范审计人员权力的行使，减少违法乱纪现象的出现。另一方面，法律的制定使得审计人员有了一定的参考标准，根据国家的法律法规办事，严格遵循规章制度，减少审计过程中出现的偏差，提高审计过程的精确程度。

4.4 建立有效的绩效指标体系

建立一个全方位和多角度的指标体系，对于扶贫资金的审查是非常有必要的，可以让审计人员清晰地了解资金的实际使用情况和计划使用情况之间存在的差距，从而制定有效的方针政策，减少资金运营过程中存在的偏差。财政扶贫绩效指标的建立应该与以下几个方面相结合：首先，绩效指标的建立应该体现当地的法规政策，与当地发展的实际相吻合，不能过于空虚，脱离实际。其次，绩效指标的建立应该充分考虑被审计单位所处的环境，被审计单位的环境可能会受到政治、经济和社会等众多因素的影响，这是制定绩效指标所不能忽视的。再次，绩效指标体系的建立要充分考虑被审计单位的审计重点、程序和结果，这样才能得出更加全面和客观公正的审计结果。

5 结论

随着国家扶贫资金投入的不断增大，扶贫资金的审计成为资金有效使用的重要措施。即使审计的方法和技术已经在不断地提高，但是还是很难避免资金在使用过程中出现各种问题。本文通过财政专项扶贫资金审计过程的研究，针对财政专项扶贫资金审计过程中存在的审计问题，阐述了扶贫资金审计的重点和审计的主要步骤，并对存在的问题进行分析，提出解决措施。这些措施包括拓宽审计的覆盖面，做到事前、事中、事后全覆盖；将“大数据”工具引入审计当中，提高审计结果的准确性；制定与审计相关的法律法规，使得审计有法可依；建立有效的指标体系，使得审计具有明确的参考标准等。只有不断完善财政专项扶贫资金审计过程中出现的审计问题，并提出解决措施，才能对资金的使用进行更加公平和客观的评价。这对脱贫攻坚战的巩固提供了重要的基础，为国家政策提供了强有力的支撑，也为人民享有更加美好的生活提供了重要的帮助。