电子化趋势下国库业务事后监督难点分析

李文凯 孟垚希 孙瀚翔

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

本文通过文献归纳，学习其他省市中支的监督工作情况，并结合自身工作实际遇到的问题，总结了当前长春中支国库业务事后监督工作所面临的问题和难点，提出建议以供参考。

一、国库业务及事后监督工作发展进程

（一）国库电子化情况

自从上世纪九十年代我国便开始了国库业务电子化和无纸化的探索，尤其在1994年分税制改革后，业务量的增加和经济改革发展的需求大大推动了其发展进程。在2000年初，中国人民银行总行推出了第一代国库会计核算系统（TBS），迈出了国库业务信息化处理的第一步。2006年总行又推出国库信息处理系统（TIPS）以加快业务信息采集和处理，在国内部分地方试点后进行了全国推广应用。2008总行继续升级第一代TBS系统，建立了全国统一的国库会计数据集中处理系统（TCBS），并在2013年实现全国上线使用。2011年总行开发的国库信息管理系统（TIMS）在全国应用推广后基本标志着国库业务3T系统的正式形成。TIPS负责国库信息采集，TCBS系统负责国库会计数据集中处理，TIMS负责国库信息反馈。由于国库信息和业务处理都统一集中到同一系统，财政、税务、国库、商业银行的协同运转，这不但大大提高了税收入库和库款支拨等业务效率，实现了资金零在途，加快资金周转的目标。还推进了国库业务从手工处理到电子化进程的步伐。

（二）事后监督工作发展历程

2014年新修订的《中华人民共和国预算法》明确规定了中国人民银行具有经理国库的职责和权限，从法律上确定了人民银行的法定地位，而完成好对国库的事后监督工作就成了防范国库资金风险的一道重要防线。

国库业务的事后监督工作在2016年底监督系统（TSIS）上线推广以前，一直以纯手工监督为主。后督工作人员基本采用业务重新复核的方式，将前一日所有的收入、支出、退库、更正等业务会计凭证再次进行校验，并将每日的库存日报、入库流水、每月的对账单等报表一一进行手工清点审核，以确保每日国库业务核算准确，资金收纳及时。这样的监督方式虽然内容全面，但工作量巨大，每日必然耗费较多的人力和时间投入于会计资料清点保存，难以有效集中精力对库款的支拨和入库资金分解等重要核算环节进行监督。

在2016年TSIS监督系统推广后，实现了同国库业务办理时所用的TCBS系统同步连接，每日按时采集国库前一日办理的业务信息。对于国库通过横向联网自动办理的税收和拨款等电子化处理的批量业务，监督系统则根据事先设定好的预算科目、分解比例、征收机关等参数进行自动监督。这样手工监督加系统监督的模式较大的提高了监督工作的效率。一方面由于监督系统可以根据预先设定的参数进行自动监督部分国库业务，这样能大大节省人力，用于集中监督手工处理的各类业务，认真审核会计凭证的真实性，业务处理的准确性及时性。另一方面监督系统能够对重要账户余额变动、异常操作、加班日志等特殊内容进行提示，弥补了手工监督不足，突出重点监督风险环节，提高工作质量。

二、事后监督工作面临的问题

虽然国库业务和事后监督工作电子化水平不断提高，但由于全国各省市经济发展情况不同，各地中支国库业务的电子化程度也高低不一。以目前长春中支情况看，经理国库17家，数量居全国之首，但电子化程度却远远落后其他地区，仅省库实现了税收收入和库款支拨电子化处理，其余支库手工监督工作依然较重。如何在当前电子化趋势下进一步提高国库会计核算质量，把好国库资金风险关，完成事后监督工作的重任就成为了一个重要难题。

（一）国库业务电子化程度不足

1.电子化程度低，降低监督质量。以长春中支国库业务实际情况来看，同城交换中心还未取消，库款支拨仅省库一家实现电子化拨付，每日依然有大量手工收入支出等业务和票据需要处理，监督人员不得不花费大量时间用于清点整理，审核票据要素的清晰全面。每日监督的差错也多为要素不全、印鉴不清、清点票据错误等规范性问题，这无形中导致用于监督资金往来控制风险的时间被压缩，监督效果被打折扣。

2.电子化程度低，档案管理压力大。由于长春中支国库业务目前电子化推广程度不高，每日产生的大量纸质票据和报表既需要大量时间整理清点，还要装订保管。而这些工作无法提高对国库资金监督的质量，每年保管档案超1000册，反而增加了档案管理成本和库房压力。

（二）监督系统建设和管理不够完善

1.监督系统获取业务数据不全面，影响监督准确性。监督系统和国库业务系统相连接，可及时获得业务信息并显示，用于后督人员对手工业务票据进行核对。但由于两系统并不相同，监督系统无法获得TCBS系统以外相关数据，或者有的业务在监督系统中无法全面显示业务信息，导致监督系统显示内容与票据信息有差异。比如手工退库业务中，退税科目有分层，且比例多种多样，而在监督系统中则无法显示具体分层比例，这会导致监督人员无法判断其业务办理的准确性。

2.监督系统日切业务不及时，影响监督实效性。目前所用监督系统由福州中支开发，总行每日在全国监督业务完成后负责统一日切。由于总行没有对监督系统管理制定统一制度，各地省会中支后督部门亦无权要求地市县级中支按时完成监督，经常导致监督系统延迟3-5日进行日切，极大降低了监督时效性。而且国库业务电子化使得部分业务具体信息后督人员无法获得，仅能对其进行金额复核，不利于实现监督工作的真实性全面性要求。

（三）对监督人员的业务能力培训工作不足

长春中支事后监督中心每日业务量几乎等于全省其他地市县中支总和，而完成监督工作的专职人员仅三人，其中俩人为近三年新入职人员。主要业务学习方式是自学监督制度，老带新的传统传帮带形式，以及根据过去纯手工监督时期的思维理念和经验对业务进行账务核对。而且由于人民银行内部结构设置变革，除省会级中支保留事后监督中心部门外，其余地市县中支和总行均没有此部门，监督人员同国库和上下级沟通交流受到限制。日常既无专业的业务培训，又缺乏同国库部门的沟通交流，这都导致目前监督人员的监督能力同不断变化的国库业务产生距离，影响监督质量。

三、政策建议

（一）深入推进国库业务电子化水平，提高监督效率

一是加快取消同城交换步伐，将税收收入和非税收入实现无纸化入库，减少纸质票据数量。二是尽快推进市库区库的拨款电子化，减少手工拨款票据及附件。三是探索报表电子化保存方法，减少档案管理成本。通过将业务票据和报表电子化处理后，可以大大减少国库每日传递的纸质凭证资料，减轻监督人员在清点数量、审核凭证要素、装订保管方面工作量，减少规范性差错，使监督人员更好的集中精力从国库资金流动的整体把握风险环节，从而达到更高监督质量。

今年长春中支事后监督中心通过和国库部门沟通，实现了预算收入日报和入库流水的电子化保存。年均可节约纸张15万张，既提高工作效率，又降低成本，缓解库房压力。因此，继续合理提高国库业务电子化水平，无疑可以整体提高监督工作效率。

（二）完善监督系统管理，提高监督质量

一是完善监督系统对业务数据采集。除了采集TCBS系统数据，还应该联网采集TIPS等系统业务相关数据，为监督人员提供更全面的参考。二是总行应出台关于监督系统管理的制度，加强日常监管。虽然TSIS系统是监督工作的辅助系统，但随着国库业务电子化推进，纸质凭证越来越少，监督工作必须依靠系统对业务数据的采集来完成。当前监督系统经常延迟日切数据的情况必然大大影响监督时效性。建议总行应赋予各地省会级中心支行事后监督部门监督本省地市监督部门工作的权利，以此提高监督工作完成速度，保障每日按时日切。

（三）加强对监督人员业务培训力度，提高监督能力

一是要提高对新入职监督人员的业务培训。根据监督制度要求，国库业务的事后监督人员工作必须有三年以上国库业务的工作经验。而目前事后监督中心3人中2人均为新入职人员，没有国库工作经验，监督知识全凭自学和日常积累，不能满足当前日益变化的业务模式。二是加强整体监督人员业务知识更新学习，适应电子化趋势。除省会中支有事后监督中心专职人员监督国库业务外，各地市县中支均是由国库部门安排一名人员负责监督工作，但普遍年纪偏大。虽然工作经验丰富，但其监督思路依然停留在传统手工核算的时期，对新的业务模式和监督理念更新也存在很大不足，监督效果必然受影响。

因此笔者建议应加强监督人员同国库部门的沟通协调力度，分享相关政策信息变动等情况，提高监督人员的业务知识更新速度。每年定期安排监督人员到国库业务岗位学习，以便掌握最全面的业务流程，提高监督人员业务水平。