行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

张梅花

摘要：随着国家《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台，各行政事业单位已基本建立了内控制度，但执行中还存在各种各样的问题，为了规范行政事业单位财务内部管理，改善行政事业单位在财务内部控制管理方面的缺陷，确保财政资金的安全和高效使用，加强行政事业单位内部控制管理已是势在必行。本文分析了行政事业单位财务内部控制在行政事业单位管理中的重要地位，就目前存在的问题进行阐述和原因分析，并提出了相关的完善建议。

关键词：行政事业;财务;内部控制;问题和对策

一、引言

行政事业单位是国家机构的重要组织部分，行政事业单位经济运行活动的规范化、合法化、科学化，直接影响着国家机构的管理水平，也关系着国家机构在广大民众中的影响和形象。因此对于行政事业单位来说，建立一套科学、完善的内部控制系统，合理降低内部财务风险，优化单位财务管理显得尤为重要。

二、行政事业单位财务内部控制概述

行政事业单位的财务内部控制是为了保证行政事业单位经济活动合法、高效的运转，保证单位活动的正常运转而制定的一系列的内控程序、具体措施和有效方法的控制行为。内部控制将一个单位业务活动与财务活动进行有效结合，通过财务活动的内部管控，对单位的经济活动进行有效的控制和监督，保证单位各项工作正常运行，提高行政事业单位公共服务效率，为领导决策提供信息。

实施行政事业单位财务内部控制，首先保证了单位财务信息的真实、合法、完整，使行政事业单位的财务活动得到有效监督和控制，在阳光下运行;其次有效保护了行政事业单位的资金和资产的安全，防止财政资金的浪费、国有资产的流失，保证了财政资金合理、规范、高效使用，把每一分钱花在刀刃上，促进单位职工例行勤俭节约之风;再次杜绝了行政事业单位财务风险的隐患，通过财务内控资金的规范管理，有利于及时了解掌握单位财务风险点，采取风险防控措施;最后财务内部控制制度可促进单位其他领域的内控制度的执行、完善，加强单位总体管理水平，财务内部控制制度的严格执行对财务人员及单位职工起到一定的保护作用，可以防止工作人员因一时的利欲熏心，发生不可挽回的错误。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）单位管理层内控意识不强

由于传统的管理模式的影响，一些行政事业单位管理层观念还停留在财务只要保证单位正常的运转就行，对财务内部控制不重视，没有从根本上认识到财务内控对单位的重要性，以及实施财务内控对单位的意义，认为财务内控条条框框太多，不愿受约束。直接导致行政事业单位财务活动的运行失去管控，部门单位领导监管意识淡薄。

（二）财务内控审核制度不健全

部分行政事业单位的财务内控制度未建立，或者是已建立了财务内控制度但未严格按制度执行，只是为了应付检查，财务内控制度形同虚设，财务人员在财务工作中操作随意，仍按传统的方式进行财务支出，发票领导不签字就报销，财务用章由一人保管，财务支付密码没有保密措施等一系列高风险存在。

（三）人员素质有待提高，无内控意识

财务人员内控意识影响行政事业单位财务内控的质量和效率，但是当前大多数行政事业单位财务人员缺乏综合素养和专业素养，或者综合素养和专业素养不高，导致行政事业单位财务人员的观念仍然停留在传统的财务核算工作上，只是机械式的按照要求进行财务报账，认为财务内控制度麻烦，不方便操作，没有管理意识，不能站在全单位的高度和单位管理人员的角度，进行规范操作，没有认识到财务内控制度对一个单位的重要性。

（四）国有资产管理混乱

目前，一些行政事业单位资产存在无专人管理的现象，国有资产出租出借随意，没有严格的审批手续，以不合理的价格进行出租，存在收入不上缴财政，坐收坐支现象;没有固定资产管理登记台账，无定期盘点制度，对单位的固定资产，随意进行处置，不按规定进行审批，处置收入不入单位账户或不上缴国库，对已调拨的资产不进行账务处理，账实不符，存在严重“重采购，轻管理”的现象，造成国有资产一定范围内的流失。

（五）人员配置不到位，存在不相容岗位由一人兼职现象

由于行政事业单位人员紧缺，部分单位存在职工在工作中分工不明确，岗位职责不清晰，工作量没有细化量化，财务岗位由一人兼职，财务审核、支出由一人负责操作，单位物资采购由财务人员亲自操办，严重违犯了不相容岗位相分离的岗位设置原则。

四、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

（一）整体财务内控意识淡薄

一般情况下，在行政事业单位起决定性作用的仍然是单位的领导或者是管理层，行政事业单位的管理层的内控意识直接决定着单位整体的内控意识，如果单位管理层重视单位内控管理，那么一个单位整体的内控意识肯定强，这就会带动单位整体加强内控，单位财务内控就有了良好的执行环境。反之，如果单位管理层没有内控意识或者内控意识淡薄，就会导致一个单位财务管理松散，单位内部整体内控意识淡薄，内部控制制度得不到有效执行。单位管理层认为财务内控只是财务人员的事，领导只关心单位中心业务工作。

（二）对财务内控的监督不到位

虽然2014年我国制定了《行政事业单位内部控制规定》，但很多行政事业单位的内控仍然停留在表面，没有得到很好的落实，存在政策的棚架。就单位内部而言，单位的检查监督机制对本单位财务活动的检查、监管直接影响单位的财务活动的合法性、规范性，但是部分行政事业单位未建立对本单位财务活动的内部检查、监督的机制;就外部来说各检查监督部门未严格履行监督检查职责、没有建立切实可行的内控方面的监督考核机制，未切實有效发挥监督作用。

（三）未对财务人员进行全面内控素质培训，以提高财务人员内控水平

行政事业财务人员的内控素质，对单位的管理规范运行起着举足轻重的作用，不容小觑，通常情况下单位有一个较高素质的财务人员，对单位的总体管理上会避免很多风险，但是由于财务工作的繁琐和工作量大等原因，很多单位的财务人员没有对财务内控方面的知识进行系统的学习，财务内控方面的知识匮乏，导致财务内控意识薄弱。

五、行政事业单位财务内部控制的改进建议

（一）提高单位整体人员财务内控意识

规范一个单位的财务活动，首先这个单位整体应该有很强的财务内控意识，而一个单位的整体内控意识强与否，起决定因素的是单位的管理层，单位管理层对财务内控的重视和认识，是能否给单位财务内控提供一个良好环境的基本条件。行政事业单位的负责人是单位实施财务内部控制的第一责任人，所以要提高单位管理层对财务内控的意识，通过培训学习和建立考核以及评价机制，把财务内控作为考核领导业绩的一个指标，让领导从根本上认识到财务内控的重要性和意义，变被动内控为主动内控，带头执行财务内控，在单位形成一种全员财务内控的氛围、

（二）提高人员财务内控素质

行政事业单位的财务内控的核心是财务人员，加强财务人员对财务内控知识的学习，从观念上彻底改变财务人员的自我定位，把自己提高到單位管理者的角度上去从事财务工作。通过学习业务知识的培训从一定程度上可以加强财务人员的内控责任心和内控意识，提高财务人员在内控方面的技能。从而能避免财务活动中一些违规现象。

（三）建立健全单位财务内部控制制度，并有效执行

行政事业单位财务内控制度的缺失，必然造成财务管理上的漏洞，存在一定的财务风险，所以必须制定一套切实可行的财务内控制度。首先应对单位的经济活动进行分析和风险评估，找出风险点。其次是针对风险点加强预算控制、归口管理和会计控制，强化业务层面的控制，实现内部控制的有序开展;最后加强监督与管理，设立内审机构或内审岗位，根据实际情况确定内部监督检查的方法，定期进行监督和检查。

（四）制定严格的固定资产管理制度

行政事业单位应安排专人进行资产的管理，建立固定资产台账，对资产进行日常动态管理，把每件资产都落实到人，形成人人管资产的氛围。定期进行固定资产清查，及时进行账实核对。对资产的购买、处置、调拨等应报财政部门审批，按规定程序办理;对于资产的出租、出借应采用公开招租的形式，按程序报财政部门审批，收入及时缴入国库，加强国有资产监管力度。

（五）加强财务岗位设置管理

行政事业单位应严格按照不相容岗位相分离的原则，按规定进行财务部门的岗位设置。明确各岗位的职责、权限，各负其责，责任到人，相互配合、相互监督，从程序上规避财务风险，形成一套严谨的操作程序。

六、结语

提高行政事业单位财务内部控制的水平，有利于财务部门更好地对行政事业单位的财务状况进行管理，保证了单位的各项工作的顺利开展，增强了行政事业单位的内控意识和廉政意识，提高了行政事业单位总体管理水平，促进了政府职能的转变，促进新时期行政事业单位的稳定持续发展，实现国家对行政事业单位的信息化、科学化、规范化管理，使行政事业单位财务管理能力得到有效提高。

参考文献：

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