高校财务内控存在的问题及对策分析

谢基伟

摘要：高校财务内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，提高财务管理水平，防范高校各种风险，促进学校持续健康发展而应对风险的自我约束和规范的过程。当前，高校进入深化改革的关键时期，加强内控建设非常必要。本文从财务内部控制建设对于高校的重要性人手，分别从内控环境、制度建设、意识观念、预算以及监督等方面阐述了高校财务内部控制存在的主要问题，并针对性地提出加强高校财务内控的对策和建议。本文旨在为高校更好地进行财务内控提供参考与借鉴。

关键词：内部控制;内控环境;财务风险

一、高校加强财务内部控制建设的重要作用

1.规范财务活动，提高财务管理水平

规范会计基础工作，注重财务人员综合素质培养，促进各高校财务人员的交流学习，注重财务内部控制建设，有利于规范、创新预算管理、经费收支管理、资产资金管理及内部监督管理等方面工作要求，提高财务管理水平，提升学校竞争力。

2.健全财务制度，防范财务风险

完善教育经费支出标准，健全高校财务制度和资产管理制度，有利于保证经济活动合法合规和资产安全完整，规范学校经济行为，防范学校财务风险;规范财务日常业务审批制度、三重一大审批制度，政府采购审批制度、业务流程控制制度及资金筹措审批制度等，有利于学校防范财务风险。

3.强化财务工作流程，提高工作效率

加强财务内部控制建设，完善日常工作计划和财务工作流程，使各科室业务内容及衔接流程化、透明化，同时考虑财务工作与其他单位工作的有机衔接，将限制职工的主观随意性、做事的隐蔽性，能相互监督促进、防范风险、提高效率。

4.优化财务关键岗位，实行内部牵制制度

优化关键岗位设置及不相容岗位相分离，加强实行稽核制度，是控制措施中首要和重大的控制措施，实行内部牵制制度，防止关键岗位和不相容岗位出现一人办理业务而出现能弄虚作假、舞弊的情况，预防规避风险，达到内控目的。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

1.财务内部控制环境薄弱

目前，许多高校财务内部控制的内部环境薄弱。高校注重教学、科研、管理能力提升及硬软件配套建设，忽视财务内部控制建设，缺乏内部控制氛围的营造，未设置内控机构或设置不规范，既缺乏内控方面配套硬件设备和软件设置的支持，又缺乏独立性，使得财务内部控制流于形式，无法有效实施。

2.财务内控制度不健全、体系不完善

虽然许多高校象征性建立了针对财务业务流程、关键岗位的风险点的财务内部控制制度，但片面认为预算管理和控制就是财务主要内部控制，而且全校内控未达到无缝衔接，尤其与财务内控对接，一些制度形同虚设，起不到应有的作用，导致内控制度不健全、体系不完善。

3.财务管理观念落后，风险管理不到位

多年来，高校财务部门侧重核算、服务，忽视管理监督，无法发挥财务最佳的监督管理职能，风险管理不到位：财务管理观念跟不上高校发展需要，财务收支管理、资产管理、货币资金的管理等内控不严密，导致收支匹配度不高、业务流程不严密、关键岗位及不相容岗位设置考虑不周全、设备购置重复浪费及使用效率不高等问题。

4.預算编制、执行、决算考核机制不完善

预算管理存在诸多问题，必将影响财务内控的执行效果。首先，预算编制上缺乏科学的标准、方法，没达到全口径预算编制。每年预算编报由于时间紧、政策理解不透、参考标准不科学，导致预算编报质量不高;高校创收多元化实际收支不可预测，未能及时纳入学校预算管理，预算编制未精准到具体明细项目、功能科目及经济科目，全口径预算有所失真;其次，预算执行不力，缺乏有效监督。预算执行过程弹性过大，预算编制和执行脱节，有效的跟踪监督不及时，致使预算执行中发现的问题不能及时改正;各预算单位片面认为预算执行是财务处一个单位事情，配合不到位;最后，财务预算缺乏有效考核评价体系。许多高校缺乏有效的预算绩效评价组织机构和绩效评价机制，考核绩效评价制度流于形式，不论好坏，均无奖罚考核与措施，无法达到真正实行考核奖惩。

5.监督力度有待提高

目前，许多高校对内控的监督管理重视不够，一些业务环节、关键岗位违规风险出现，监控力度有待进一步提高。高校内部审计工作只是侧重领导干部“离任审计”及检举举报事项审计，未能做到任中、离任及专项、抽查审计监督，达不到正常审计监督的全覆盖，容易形成追究责任不到位，审计起不到应有的威慑作用。另外，高校财务信息不透明，外部审计发挥不了应有作用。

三、加强高校财务内控的对策和建议

1.树立内控意识，优化内控环境

首先，高校领导要从思想及行动上对财务内部控制加以重视，加大内控的重要性宣传，培养全校职工尤其财务、审计、纪检人员的内控意识，营造积极的内控的氛围;其次，设置专门财务内控机构，优化财务软件设置及升级工作，配备专业财务人员，加强专业培训，做好财务内控工作内部环境;再次，健全财务规章制度，完善高校内控制度，规范业务流程;最后，严格划分岗位权责，不相容岗位相分离及重要岗位定期轮岗制度等。

2.健全财务内控体系，规范内控活动

首先，完善高校财务内控的法律法规，作为内控管理的依据。可以按照国家、省相关内控文件精神，参考其他高校内控的优秀做法，针对关键岗位、业务流程风险点，完善学校财务内控制度或者聘请专家协助完善财务内控制度;其次，强化权力制衡及集体决策制度。财务业务决策、执行和监督相分离，明确财务内部的业务流程、职责分工、岗位设置之间相互制约和监督牵制，财务业务与基建、资产、人事等跨部门的业务衔接风险的控制，民主集中制下“三重一大”事项集体决策及审计、纪检监察的监督跟进，达到权力制衡和监督控制最佳内部控制效果。

3.加强财务管理，防范财务风险

财务部门重视内控管理，提高职工素质，遵循高校规章制度、文件条例及内控制度，遵守各项业务流程，梳理和把控关键岗位、关键节点出现的疏漏、错误、弊病，预算控制作为财务内部控制重点内容必须抓好，资金债务风险控制、合同控制、票据及档案管控也是内控不可忽视的方面，尤其注意四个控制方面：一是日常报销管理。岗位设置符合内控要求，加强报销授权、签批、审核、复核、支付全过程流程控制，重要报销支付业务，需增设再复核环节，严格落实签字负责制，坚持“一支笔”审批;加强往来款管理，用往来款管理办法等规章制度抑制长期挂账现象出现。二是收费管控。财务收费归口部门备案管理，实行“收支两条线”制度，所有收费通过银行网银、微信、支付宝及银行批扣等方式，全部纳入学校统一账户，收费标准公开、透明，需要上缴财政的收费及时足额上缴。三是资产管控。实行固定资产购买、验收入库、使用、管理维护全流程控制，防范各环节出现的风险，进行固定资产计提折旧、无形资产摊销，确保资产真实完整，资产处置按照规定程序，处置收入纳入上缴财政专户管理。四是基建项目控制。履行重大投资集体决策，内部审计应介入授权、决策、概预算、施工过程、竣工决算、完工审计、价款支付全过程，财务按照项目掌握进度款支付情况，防范可能出现的风险。

4.健全预算控制过程，提高财务内控管理水平 做好预算编制、执行、决算考核，有利于财务内控管理。首先，利用信息化技术手段，实行高校全口径、精细化、重点化财务预算编制。考虑学校发展阶段和战略目标，统筹安排使用资金，突出重點，优先安排项目库中的重大资金项目，预算编制精准到具体明细项目、功能科目及经济科目;其次，预算执行有力。高校应该严格执行上级财政部门批准的财务预算，规范预算执行环节，考虑预算执行全面性，依靠国库集中支付制度和政府采购制度的刚性，加快预算执行进度。预算指标应保持稳定，原则性上不作调整;最后，学校应加强预算监督、考核。一方面增强约束力，通过突出重点、刚柔结合、业财结合方式，防止超预算支出或突击花钱等不合理现象发生，并有效防范财务风险，另一方面，通过收入预算完成率和支出预算完成率判断预算执行情况，将预算管理考核结果与高校各部门和员工的经济利益挂钩，切实做到有奖有惩、奖惩分明，达到最佳财务内控的目的。

5.提高监督力度，落实奖惩、问责机制

监督管理是内部控制有效运作的保障。学校应确保审计监督部门工作的独立性，维护其权威性，加强审计人员的专业培训，提高综合素质;建立内部监督制度，规范具体操作，有效开展工作。一方面，财务内部控制部门要认真履行内控管理职责，内部审计监督部f J做到领导任中、离任及专项、抽查审计监督，做到正常审计监督的全覆盖，同时重视外部财政部门、审计部门及纪检巡视部门的检察监督工作，对发现内控管理不完善出现的问题，及时修订，促进财务内部控制工作质量提升;另一方面，实行主体监督问责与奖惩机制并存，对内控绩效考核好的部门及人员进行嘉奖、差的实行问责，奖罚分明，提高财务内部控制的执行力。

四、结束语

目前，多数高校财务内部控制尚处于完善中的相对薄弱阶段，高校领导应从内控全面性、重要性、制衡性、适应性原则出发，梳理流程和风险点，逐步建立、完善高校严密的财务内部控制制度，提高高校资源配置效率和财务资金的使用效益，推动高校财务内部控制的事业发展。

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