企业内控工作与行政事业单位内控工作对比研究

徐春莉

摘要：做好内部控制工作，无论是对单位加强风险管理，还是规范相关业务流程都发挥着十分重要的作用。从实际情况来看我国企业与行政事业单位中在内控工作中均存在一定的问题也遇到了发展“瓶颈”，基于此文章将会对两种工作模式进行简要分析并分别提出相应的建议。

关键词：企业内控;行政事业单位内控;对比

对于内部控制而言，会计管理发挥着主要的作用，其可以合理设计职务分工及相应的组织机构，无论是明确岗位职责还是促进内部控制工作的进展都具有一定的现实意义。基于新形势下，行政事业单位需切实提高内控工作的管理水平;同样内部控制建设也直接影响着企业发展，而且实现企业内部有效控制已成为现下企业“生存”的重要手段之一。

一、简析行政事业单位内控和企业内控之间的差异

第一，风险管控方面。企业风险管控和行政事业单位风险管控之间，所具有的差异通常体现在以下两点分别是风险大小以及管控方式：首先，企业在实际运营中会面对资金流转、市场供需关系以及国家税收政策等问题，可是行政事业单位几乎不会涉及相应的问题，因此就所面对的风险和行政事业单位进行比较是很多的;其次，正是由于企业需要面临更大的风险，所以差异性也体现在风险管控方法。针对企业来讲，需要严格依据科学工作程序对风险进行管理，可是在行政事业单位中因为不会面临较大风险，所以在风险管控方面不会高度重视，在开展相应工作时主要以资产安全作为核心，不会着重关注所涉及的具体经济事项中其他风险。

第二，内部控制环境方面。关于企业内部所存在的控制环境，其主要看重的是在内部控制体系中公司治理机构所发挥的作用，相关决策主要考虑实现股东价值最优，至于人员聘用和机构设置上则是依据企业实际情况加以调整，具有一定的灵活性;至于行政事业单位其重点强调决策、监督以及执行的相对独立主要以单位相关负责人作为原点，一方面有关负责人需要负责内部控制环境中的业务流程以及组织架构，保证决策机制可以实现权责分离，在此基础上负责人需严格监督并有效负责内部控制体系。也正是基于这种情况，企业在内部控制环境改善方面具有更高的主动性。

第三，信息及交流方面。企业在实际生产经营中的信息与沟通方面，涉及的内容有很多也与市场状况、政策变化等相关因素息息相关，而且需要将预防舞弊机制融入其中。因此企业在开展经营活动时需重点关注关联交易信息、财务信息等，因为很容易在其中存在舞弊现象;对于行政事业单位而言，其主要以书面为主进行信息交流，而且相关项经济活动主要与会计工作有关，所以财务信息的实际质量影响着信息及交流机制效用的发挥。

第四，内部控制方式方面。依据相关规范要求，企业在开展内部控制工作时需要实现人工和自主控制、发现和预防控制的有机结合，根据分离不相容的岗位、控制企业会计系统、控制企业财务预算、控制绩效考评等工作保证企业实现所制定的经营目标;而行政事业单位主要采用预算控制进行内部控制工作，通过与监控特殊业务的结合，达到避免舞弊行为发生的目的。

第五，内部监督方面。（1）企业管理层严格监督内部控制的执行情况，也就是企业管理层应借助相关渠道及时掌握实际情况与执行过程中存在的问题，而且可以提出措施处理所发现的问题;（2）可以有效反馈内部审计所提出的建议，企业需要确保审计部门工作人员能够相对独立的情况下，让审计部门可以积极投入企业经济业务中，特别是在管理过程中的重点环节与漏洞方面提出建设性的建议，并且上报给企业管理层;（3）企业还需要及时对审计意见进行汇总、科学分析，在此基础上制定相应的整改举措。

对于行政事业单位而言，内部监督机制所呈现的特点有以下几点：首先，象征事业单位会梳理相关的业务流程、科学设置岗位以及建立权力制约机制等方法，在整个业务流程中贯彻内部监督，从而克服以往事后控制的不足，可以做到事前与事中进行内部监督，在一定程度上避免舞弊行为的出现;（2）行政事业单位相对弱化内部监督主要借助外部监督。从实际情况出发，行政事业单位因为无法确保内部审计的独立性，所以大大削弱了内部审计所具有的监督功能，主要依赖审计机关与纪检监察等相关部门的检查与监督。

二、行政事业单位提高内控工作水平的相关建议

第一，提高内控意识。（1）定期分层次开展负责内控工作人员的培训工作并对其培训情况与工作绩效考核，以此在提高其内控意识的同时，优化内控队伍的专业素质;（2）应将行政事业单位开展内控工作的实际完成情况，体现在年终考核中，这一部分的工作成果和领导干部业绩直接衔接，从而敦促相关领导干部不断加强对内控工作建设力度，高度重视行政事业单位内控工作的开展。

第二，提高对内外监督审计工作的重视。应选派专门的领导实现对内控审计工作的分管，定期并严格审计单位开展内控工作的完成程度，而且每月向相关领导对审计工作的实际开展情况进行如实汇报，使得审计职能部门所具有的监督作用充分发挥出来。与此同时，还需自行在政府网站上公开内控工作的实际开展情况，接受人民群众的监督，由此敦促自身更好地开展内部控制工作。

三、企业提高内部控制工作水平的相关建议

第一，及时沟通与反馈企业内部财务信息。现阶段，绝大多数企业在开展财务管理相关内部控制时，均可以确保财务权责体系和相应运行机制之间的相互交流，可以达到双向反馈的目的而且放置于国外企业也依然适用。对于企业而言，财务信息系统能否提供及时准确的财务信息尤为重要，这是因其内部控制水平直接影响着财务信息沟通的顺畅性。要是可以确保财务信息沟通与反馈之间的畅通性，企业财务部门就能够充分掌握企业实际发展情况，也有助于企业有效落实内部控制的相应决策，从而有效降低资源的不必要浪费。

第二，做好培训工作。处于实现全员提高内控质量的目的，应该提高培训工作的重视程度。企业可以聘请专家负责内控质量提高的培训，以此增强职工对内部控制工作的重视及认识，企業职工可以真正的意识到内控工作和企业持续发展之间的重要关系。除此之外，还需引导职工主动投身于内部控制工作精准把握企业内控工作相关要求;（1）内控目标。保证经营合法合规;资产安全;财务信息真实完整、提高经营效率效果;促进战略发展;（2）内控原则。全面性;重要性;制衡性;适应性;成本效益;（3）内控要素。内部环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;内部监督;进而提高企业内控质量。

结束语

总的来讲，无论是企业还是行政事业单位其经营管理工作都具有明显的差异，所以即使内部控制工作同样是以五要素理论为基础，可是实施过程却各有不同。基于此，需要在二者的现实差异中，不断汲取能够完善自身的优势部分，再依据各自内部控制工作特点进行调整，从而实现内部控制机制的完善提高管理质量与水平。

参考文献：

[1]于喜刚.企业内控工作与行政事业单位内控工作对比浅析[J]纳税，2017（24）：99+103.

[2]寇明芳.企业内控管理构架对行政事业单位财务管理的启示[J]中围乡镇企业会计，2016（01）：109-110.