浅析基层卫生院财务内部控制

王翠颖

摘要：“没有全民健康，就没有全面小康”已经成为全社会的共识，同时也对医疗卫生工作提出了更高、更严的要求。基层卫生院覆盖面广、服务人群多，加强基层卫生院建设对于提高人民幸福感意义重大。基层卫生院要实现健康可持续发展，加强财务内部控制制度建设已经成为提升内部管理效率的重要手段。本文从基层卫生院内部控制的概念、意义和作用出发，分析了内部控制存在的问题，并提出了相应的解决措施，以期为提升基层卫生院的管理水平提供借鉴。

关键词：基层卫生院;财务;内部控制

一、基层卫生院加强财务内部控制的重要性

内部控制，是组织为了实现自身的目标，保障财产与会计信息的完整性、安全性以及可靠性，以分工负责为基础和前提，而形成的一系列内部活动的控制制度。包括单位的组织构架、人力资源、医院文化、业务活动等各方面，具有全员性、全方位性、全过程性，涉及经营活动的全过程。内部控制对卫生院能否健康可持续发展起着重要作用。首先，有效的内部控制能够促进基层卫生院各个部门间的相互配合，可以明晰各部门的权责，从而保障组织内部各部门与单位间的协调和相互制約。其次，有效的内部控制有利于基层卫生院规范会计行为，保障财产与会计信息的完整性、安全性以及可靠性，有效的防止贪污、腐败等违法违纪行为的发生。为此，我们要准确分析目前财务内部控制中出现的问题，制定出与之相对应的解决对策，确保基层卫生院健康稳定发展。

二、基层卫生院财务内部控制中存在的主要问题

（一）基层卫生院内部控制意识薄弱

由于自身属性的缘故，卫生院管理者更加注重医疗水平的提高，而忽视财务内部控制制度的建设。对财务内部控制的不重视必然导致基层卫生院财务管理混乱，卫生院资金大量流失，内部矛盾越来越激化，财务内部控制管理工作不能很好的融入卫生院业务工作中去，从而削弱了内部控制管理的力度，影响卫生院健康稳定的发展。

（二）基层卫生院内部控制制度不完善

内部控制制度不健全是基层卫生院的通病，由于基层卫生院领导层对于内部控制的重视程度不高，认为建设和完善内控制度意义不大，浪费了人力物力，不能直接为卫生院创造经济效益，加上基层卫生院内控管理工作人员的专业性较差，致使内部控制制度建设不规范，在具体贯彻实施时不具备管理的规范性和系统的理论指导，难以实现相互制约的效果，为此，卫生院亟须完善财务会计的内部控制制度及其体系。

（三）基层卫生院财务内控人员综合素质普遍较低

财务内控人员综合素质普遍较低也是基层卫生院的现状，很多财务内控人员都是兼职或非专业性的人员，对财务内部控制认识不到位，知识欠缺、法律意识淡薄、财务工作模式和工作观念老化，缺少较为专业的培训和学习机会，专业技术水平不高，在实际工作中对工作流程不够熟悉，导致工作中出现错误和纰漏，也大大影响了内控制度的效用。

（四）基层卫生院预算管理不到位

预算管理制度缺失是很多基层卫生院在预算管理活动开展中存在的首要问题，由于思想意识层面对预算管理的认识不充分，重视程度较为低下，良好的预算管理环境无法形成，基层卫生院的预算管理活动没有根据单位的具体情况进行资金安排，导致工作开展带有了很大的不确定性与盲目性，对预算活动的管理只局限于某一个点或某一个层面，使得预算管理的有效性依然维系在较低水平，预算管理流于形式，不能很好发挥预算的作用。

（五）基层卫生院内部成本控制不科学

在成本控制过程中工作人员缺乏成本费用管理的意识，普遍存在旱涝保收、铁饭碗等不良思想观念，没有“主人翁”意识，没有建立健全科学的人员绩效考核机制和完善的物资采购、领用、报废制度，在实际运行过程中没有对事前、事中、事后进行有效的监督和管理，导致成本费用逐年递增，甚至出现严重透支现象，单位的经济状况急剧恶化。

（六）基层卫生院内部审计工作的监管力度有待加强

内部审计工作对卫生院内部控制制度的建立和实施提供有力的保证，在财务内部控制体系中占有举足轻重的地位。但目前，有些基层卫生院，内部审计机构还是由财务科室牵头，这样就不能发挥审计工作的独立性。甚至有些基层卫生院未单独设立审计部门，相关人员缺乏专业的审计知识和必备的审计经验，缺乏必要的风险意识，未能及时发现内控薄弱环节，无法从源头上遏制违法乱纪行为的发生，导致在内部控制过程中问题层出不穷，内部审计的有效性难以发挥。

（七）基层卫生院内部控制信息化水平偏低

随着信息化水平的提高，很多卫生院已经把信息化技术运用到财务管理工作中，但在内部控制管理方面，信息化水平还有待提高。

三、完善基层卫生院财务内部控制的对策建议

（一）提升财务内部控制思想意识

首先，基层卫生院的领导人员要提高对财务内部控制的重要性的认识，明确单位负责人对内控建立健全和有效实施的职责，转变原有的经营管理理念，积极地参与到财务内部控制的管理过程中去，保证财务内部控制工作的顺利开展和制度的高效落实，为卫生院财务内部控制营造良好的环境。其次，卫生院工作人员也要发挥“主人翁”意识，真正认识财务内部控制的重要性和紧迫性，学习和深刻领会《行政事业单位内部控制规范》，积极地组织和配合相关部门的财务内控工作，推进卫生院财务内控工作的有效开展。

（二）完善卫生院财务内部控制制度

卫生院财务内部控制工作的开展需要有科学、完善的财务内部控制制度进行制约和保障，要有合理的内部控制规范框架。其主要内容包括：①明确规定处理各种经济业务的程序方法和职责分工，建立健全内部组织机构，梳理业务流程所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的体制。②明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。③明确建立资产清查盘点制度，以保证账卡物相符，及时处理发生的差错，严格限制未经授权的人员接触和处置相关财产。④明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

（三）提升基层卫生院财务内控相关人员综合素质

卫生院财务内控人员素质的提升可以从两方面加强，一方面在录用和选拔财务内控人员过程中，坚持好中选优的原则，遵循品学兼优、专业水平过硬和公开公平的原则，从财务会计人员的入口得到有效保障，筑好内部控制的第一道防线;另一方面卫生院还应对财务内控人员进行相关的定期、不定期培训，邀请财务内控专家、法律专家对财务内控人员开展财会知识、内控管理知识、法律知识的相关培训，提升财务内控人员的业务水平及管理水平，综合提升卫生院的内控管理质量，强调“人”的重要性，为卫生院的健康发展保驾护航。

（四）实施全面预算管理

卫生院要实行全面预算管理，使预算管理贯穿于卫生院经济活动的全过程。建立“以预算管理为主线，以资金管理为核心”的预算管理体系。根据卫生院的财务既定目标制定科学的预算方法，明确各部f J的职责权限，规范预算的编制、审批、下达和执行程序，在各重要环节严格执行预算管理，明细支出项目，无预算不支出，对预算的执行情况进行追踪考核，对资金的使用效果进行科学的综合分析，以便为下一年度的预算提供科学依据。同时，还要建立健全预算管理体制和综合考核评价机制，明确各部门的职责和目标，对各个部门起到激励和约束的作用。

（五）健全基层卫生院内部成本控制体系

基层卫生院工作人员应树立成本控制意识，成本内部控制是一个全方位、立体式需要全员参与的一项复杂的经营管理活动。卫生院领导首先要树立全局意识，开展成本内控意识的宣传和教育工作，强化成本控制理念，让全体工作人员积极参与进来，为成本控制献计献策。其次，不断完善成本内部控制的管理制度建设。从院级的核算做起，逐步深入到各科室，深入到每笔具体业务，比如：卫生院人工成本的控制，必须实行减员增效的方式来进行，打破“大锅饭”，能者多劳，多劳多得，建立科学的绩效考核制度及分配制度，调动职工的积极性，提高卫生院的工作效率，降低人工成本;加强对各种物资出入库的管理，严格控制材料成本;加强对设备的购进、使用、报废等具体环节的核算，切实把成本工作做细做实。

（六）加强基层卫生院内部审计工作的监管力度

内部审计是法人治理的有机部分，在卫生院的内部控制体系中占据关键地位。基层卫生院应该完善内部审计制度，赋予其独立的审核权限，独立的对单位内部控制情况进行监督、检查，客观的反映实际问题，对内部审计工作中发现的各种纰漏和错误，根据法律法规做出合理的调整和必要的整改。

（七）提高基层卫生院内部控制信息化水平

随着信息化水平的不断提高，单位应加大对信息系统的改造或新增投入，不断完善与《内控规范》相适应的信息系统，将《内控规范》要求尽可能嵌入信息系统，从而实现对各类业务和活动的自动控制。

四、结束语

总而言之，为了保证基层卫生院能够实现健康稳定发展，全面开展财务内部控制管理工作是十分必要的。只有给予财务内部控制工作高度重视，才能实现对卫生院现有资金的科学管理，保障卫生院资产的安全和完整，促使卫生院在激烈的市场竞争中逐步提高资金的使用效率、增强控制和抵御风险的能力，实现卫生院管理的规范化和科学化，切实为老百姓提供更好、更优质的医疗服务。

参考文献：

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