税收会计与财务会计的差异性分析

2020-02-28□文|刘芳

经济视野 2020年24期

□ 文| 刘芳

财务会计与税务会计之间的区别

1.二者工作目标存在区别。税务会计的工作目标普遍为实现税收返还，财务会计的工作目标为提供财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等。财务会计的工作准则为会计制度，以会计核算为财务会计的工作依据；而税务会计的工作基础是税收的法律法规，对于企业应缴税款进行核算，并且按照相关法律法规及时报告于地方税务机关。同时依照标准会计程序，提供相应的会计核算资料。

2.二者核算基础存在区别。财务与税务会计之间的核算基础存在差异，其中税务会计的核算基础建立于会计制度上，对比应收账款与给付标准要准确得多，同时操作简单，目标明确，主要为了防止企业与纳税人出现偷税漏税的现象。而财务会计的核算基础则建立在权责发生制的基础上，以收款与付款作为确认资金支出的审核标准，公司企业在收入与支出之间的比例能够用于确定每个单一时间段的财务会计统计成果，能够确保财务信息更为准确。当然在除却全部责任制度之外，税法配比原则、会计比率匹配等方面，二者都存在有相当的差异，要考虑到会计制度的基本原则与历史因素。税务会计更多地要遵循中国税法，因此在企业展开应缴税额的核算工作时，税务会计的工作必须要依照相应的法律法规。

3.二者核算对象存在区别。税务会计明显处在一个较为狭窄的资金运动过程之中，从企业开始生产经营到消费者或下游企业全额付款之间的资金流动，在这个流动过程之中计算税收。而财务会计的核算对象为企业的全程资本流动，部分包含税务工作，但是比税务工作承担的方向更多，与税务会计的核算之间存在相当的区别。

4.二者核算程序存在区别。企业在经营过程之中通常会采用财务会计所提供的财务报表对经营进行调整，同时交付于税务会计准备纳税申报。而在其中财务会计设计标准化的要求，如“凭证、账簿、报表”，而税务会计则没有企业强制的标准化流程，但二者工作间存在必然联系。

5.二者稳健原则存在区别。税务会计处于双向负责态度，既要保证企业依法纳税，又要对纳税过程完全负责，所以不会预期企业财务工作可能导致的未来损失，如果存在有客观的证据表明企业受到了损失，税务会计也只能够证实有损失发生。但财务会计虽然不能预测收入风险，但是能够通过财务报表将公司的财务状况与经营情况进行直观展示，预测将来可能出现的财务风险或经营风险。如果存在有客观的证据表明企业受到损失或者即将要受到损失，财务会计有必要进行及时的止损或及时规避。当然税务会计除了能够保障企业稳定纳税之外，还能够从宏观政策层面指导企业发展，规避政策风险。

税收会计和财务会计的协调措施

加强税务会计信息化系统建设

企业税务会计发展应与大数据发展应用趋势相匹配。企业要积极推动税务会计工作的信息化建设，一是要加强税务会计信息化硬件建设，积极投入资金完善税务管理相关系统，特别是建立与国家税务系统相匹配的系统，实现国家税务与企业税务的有效连接。二是要促进税务会计信息化功能拓展。要使税务会计信息化建系统与企业内部管理系统深入融合，严格遵守税务相关政策，积极推进企业税务会计信息化运行水平，使企业财务相关数据及时纳入税务会计系统，规避有关漏税风险。三是要完善企业税务会计风险预警系统，结合当前国家税务相关政策法规，分析企业税务风险指数，并从企业发展需求角度分析企业税务有关风险，最大程度减少企业不必要的损失。

加强企业税务会计自查管理

企业税务会计工作是现代企业发展的重要职能工作，如果出现漏报错报等问题，直接影响企业的运行状态。因此，需要加强企业税务会计自查管理。一是要增强风险管管控意识，对企业税务数据方面涉及潜在漏洞的方面，积极进行自查管理，不漏任何细节，以提高企业运行的安全性。二是要对照税务有关政策法规，系统应用标准等方面，积极进行自查管理，对在自查过程中发现的问题，要及时出台制度，补足漏斗短板。三是建立税务会计自查奖惩机制，对于全年有效完成税务工作，发挥税务会计工作效能的从业人员，要积极给予奖励。对于在工作中出现错误的，要及时给予处罚。以此提高税务会计人员的工作重视程度。

缩小财务会计与税务会计间的政策差异

财务会计和税务会计之间不相同的管理政策，使工作内容产生政策差异。若要增强财务会计与税务会计之间的协调关系，要尽力消除二者之间的政策差异。政策差异的本质是来源于财务会计与税务会计的工作指导不同，财务会计需要遵照企业内的会计流程，而税务会计则要遵照报税流程与国家的法律法规。这种差异是能够通过地方政策与企业内的执行政策来进行弥补。

提升税务会计人才建设水平

积极引入信息化专业人才，提升税务会计工作水平。积极完善企业税务会计工作发展中存在的薄弱环节，从各高校筛选具有一定大数据应用知识，且能够从事税务会计的工作人员。通过招录形成一批专业带头人，对企业税务会计技术支撑、政策落实、税务申报、硬件设施规格建设等方面提供人才支撑。同时，积极开展税务会计人员专业培训。要积极通过内外结合培训的方式提高税务会计工作人员的工作能力。