行政事业单位财务收支审计重点分析

◎姜晓宇

为有效执行党中央的审计法规政策部署，要保证行政事业单位财政审计真实，审计的标准符合国家的法律法规，避免出现审计错误的状况，提高审计监督的力度，本文主要针对不同的审计内容，进行审计流程的完善，从而有针对改善审计的方法，大力提升行政事业单位审计的质量，降低象征单位审计存在的风险，提高行政单位在民众心中的社会地位，讲求真实公正的工作之风。

一、预决算管理

预决算管理主要针对审计部门进行单位预算的批复，确保单位的预算编制是否合理，行政单位的预算编制主要针对职员职能的要求是否符合公职的标准，职员的权利是否超出预算编制的管理范围，职员是否出现越权预算或是遗漏预算等，职员的预算编制是否真实全面。预算编制的内容包括财政拨款的单位类型、单位人数、资产估值等信息，预算编制要注重单位审计的真实合理，审计主要包括有无虚报人员和资产、住房公积金、运维经费等预算资金的审查，对这些基础信息审查是否真实有效。单位的预算支出范围要符合国家预算支出的标准，避免随意上报莫须有的预算支出，加强对单位财政预算支出的审计监督，避免单位出现违法超支预算的状况，对于资产采购预算分配要进行编制的审计。预算的资产支出要与财政的账面进行对比，保证预算的项目是否出现额外的支出。

二、收入收费管理

单位收入收费的审计主要检查收费的依据是否合法，保证收入是否纳入单位财政管理，对收费的项目不可随意更改和调整，收费的标准是否符合单位行政要求，检查是否能够出现收入不计、违法收费、罚款私吞等现状。单位要严格贯彻落实审计的监督条款，避免出现截留、挪用、转移收入的违纪违法行为。审计查看单位的资产收入和税收是否符合标准，税收和收入是够按时交纳，房屋设备出租收入、咨询服务收入等非财政收入的信息是够真实公正，检查收入是否全部纳入财政管理。单位将各项的收入是否出现纳入个人过机构法人状况，房屋设备的租赁收入是否由单位进行裁定，单位的收入最终要公开透明、合理合法。

三、支出管理

单位的支出管理审计包含各项费用的支出，包括人员的支出、差旅费的支出、会议培训费的支出、专家咨询劳务费的支出等，对上述的支出进行票据的管理。人员的支出是否符合单位相关的范的制定，是否存在私自占用公款的情况，人员是够以加班差旅的名义领取福利和补助。三公经费的支出是否符合预算标准，避免单位出现转嫁三公费用的支出，不要存在擅自组建出国游玩经费的支出，避免承担旅游的经费，审计是否出现虚假发票冒充出国旅费的报销单据，按照批复的流程进行经费的下发。单位的差旅费要符合经费法人标准，按照指定的交通工具进行换乘，不可借用出差的名义变成旅行。培训费用的支出是够存在培训通知的指示，培训的内容是否符合职位业务，费用的支出不要超过经费标准。

会议费主要审计召开的会议是否有计划、有预算，是否建立会议计划编报和审批制度，会议是否在定点宾馆召开，有无没有现场观摩内容的会议在单位所在地之外召开，有无在风景区、旅游胜地或五星级酒店召开的会议，参会人员、会议天数及会议支出是否超标准，是否安排会议召开地的当地人员住宿；会议费报销手续是否完整，是否附会议服务单位提供的费用原始明细单据和电子结算单等凭证。专家咨询费、劳务费主要审计支出是否真实、合法、合规，是否存在上级及内部单位在职人员领取咨询费、劳务费，是否套取资金变相发放咨询费、劳务费等情形。委托业务费主要审计是否有预算，项目对外委托的必要性是否充分，委托业务是否执行政府采购和招投标有关规定，被委托方提供的成果是否达到委托的要求。

四、往来款项

审计单位是否存在两年以上或异常的往来款项；是否存在以各种名义借给系统外单位及个人款项；进一步核实往来款项中是否存在收入未入账或未全额入账，在往来款项列支等账内“小金库”问题；是否存在长期不清理或异常的往来账款，有无形成呆坏账，有无以各种名义借给系统外单位及职工个人款项长期未清理，有无在往来账款中列收列支，形成账内“小金库”。

五、资产管理

审计单位是否存在不严格执行资产配置预算，未经审批擅自配置资产、购置车辆；是否按规定进行资产盘点，账实、账账、账证是否相符；出租、出借房屋、设备等资产是否报批，是否存在未经批准擅自对外投资，投资收回不按规定办理报批手续；出租资产是否经过集体决策，出租行为是否公开、透明、合法、合规，是否存在出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同；是否存在未经批准擅自通过捐赠、调拨、报废、置换等处置国有资产等。

六、工会经费

工会经费的审计主要审查账户的收支是否合理。是否存在借用工会的名义私自建立小金库，是否存在随意提取经费的行为，是否将财政的收入私自转入工会账户进行挪用和转移，是够存在工费收入不平衡的情况等。

七、合同管理

审计单位合同条款订立和管理是否规范，是否存在内设机构擅自对外签订合同或违反程序越权审批签合同；根据合同实施内容应收取质量保证金的，是否签订了收取质保金条款；是否存在超项目进度付款和一次性支付合同款的情况；是否以虚假合同、虚假发票，或虚报工程量等虚假资料支出套取资金等情况。

八、企业管理

审计所属企业是否存在事业单位领导干部和人员在企业持股、兼职取酬；是否存在事企不分，有无事业单位随意在企业列支费用，有无在企业发放事业单位人员薪酬等现象；事业单位对所出资企业有无依法取得资产收益；企业是否存在制造虚假经营业绩；企业是否存在出借资质、转包和违法分包的情形。

九、结语

总的来说，行政单位的财政审计主要对上述的费用收入和支出进行监督管理，合同的管理主要检查项目条款是否真实，工会经费的管理是否存在私自挪用和转移，资产管理主要检查资产是否合理配置，往来拨款的管理是否存在露项超项。只有明确单位的预算管理、收入管理、支出管理，才能优化单位内部的财政布局。审计工作的开展，要求审计人员秉持合法公正的职业态度，按照相关的律法法规，严格执行审计的规程和制度，遏制违法乱纪、以权谋私、滥用职权的违法行为。