浅谈现代企业会计审计存在的问题及对策

●赵文莉

现代企业发展模式以及会计审计概念都源自西方，所谓现代企业，即是拥有现代化的、科学、完善、全面管理模式，能够实现企业内部协调运作，自然而然不断提高企业盈利、推动企业规模扩大的企业类型。现代企业中的内部架构比较完善，尤其是能够实现严格的内部管理，这主要依托于企业内部的会计审计部门或者是企业所合作的会计事务所提供的审计服务。就我国当前的企业发展状况来看，积极向现代企业目标迈进是一个必然趋势，但是在走向现代企业的道路上还充满荆棘，仅仅是审计一关就很难跨越。所以必须要找到适合我国企业需求的审计模式，从企业内部审计入手，解决企业内部存在的诸多经营及管理问题。

一、现代企业会计审计及其风险概述

（一）现代企业会计审计

现代企业会计审计是通过财务会计审计模式及相关要求，对企业内部的各个项目、各个部门的支出和收益进行审计。审计的功能在于监督和审查，如果企业内部没有这样的审计模式，企业各方面的工作可能处于一种较为“轻松”但是过于“随意”的状态。我国现在很多企业因为内部缺乏审计而在财务管理中存在很多问题，这些问题在于无法明确找出一些资金用项的产生原因，或者是无法有效地规避成本浪费。有些企业恰恰是因为没有重视会计审计，而出现了内部严重的亏损。所以现代企业会计审计十分重要。

（二）现代企业会计审计风险

现代企业会计审计过程中也会存在相应的审计风险。审计本身是一项严谨的工作，虽然会计审计可以应用相应的软件来实现，但是还需要审计人员的参与和操作。会计审计风险就在于审计过程本身以及审计人员方面，审计过程中出现任何的错误都可能带来审计风险，因为通过会计审计，企业可以清楚地了解近一阶段内部发展状况，从而做出相应的调整，甚至是设定出下一阶段的发展计划，但是如果审计方面也出现失误或者错误，那么现代企业管理方面也可能出现一些大的问题。企业审计制度以及审计人员方面出现问题的话也可能带来审计风险。

（三）现代企业会计审计的意义

现代企业发展必须具备现代管理思路和现代经营手段，企业财务不能是一笔糊涂账，现代企业必须形成规范化、透明化的财务管理。而现代企业引入会计审计制度实际上是对当前现有会计制度的一种改革和提升。现代企业会计审计的意义主要表现在三个方面：一是降低企业因为各种因素而产生的经营风险，在企业中，财务数据的错误、经营决策的错误、部门团队的不和谐、人员综合素质较低等因素都可能给企业带来经营风险，而在有了专门的审计部门，并开展了专业审计之后，就有可能对这些情况加以避免。二是改善企业内部财务管理部门的工作方法和工作效率，让财务部门可以实现内部体系及方法方面的改进，解决现代企业财务管理中存在的一些问题。三是促进现代企业经营者思想意识的变革和发展。当前企业所面临的竞争压力大，其不仅仅是与国内企业进行竞争，更是需要具备国际视野，与国外企业进行竞争，所以就容易出现一些因为企业竞争不当而产生的风险，而通过财务会计审计可以有效分析和解决这些风险，帮助企业在国际市场中立足。

二、现代企业会计审计存在的问题

（一）会计基础工作管理不规范

在传统企业走向现代企业的发展过程中，必然要经历一定的“阵痛”。因为传统企业所采用的经营模式以及管理者的管理思维都与现代企业存在一定的差距。尤其是在我国，除了国有企业以及一些大型企业之外，大多中小型企业几乎都是某一个人所打拼下的事业，即便是这其中大多企业已经实现了股份制改造，但是企业创始人及其家族仍然控制着企业的股权。所以，在很多这种企业中所采用的财务会计体系也是比较传统的模式。正因为这些复杂的、传统的经营背景，导致企业在经营过程中所开展的财务会计基础工作并不那么规范。比如有些发票的报销并不符合公司的规定，但是因为这是企业经营者所开具的发票，那么企业的相关规定就没有束缚作用了，也就是说，财务部门必须按照老板的要求来开展工作，而不是按照企业管理的要求来开展工作。这就造成了企业会计基础工作的不规范，企业经营管理成本居高不下也往往是因为这个原因。

（二）会计审计部门缺乏独立性

有的企业没有建立现代企业制度，也没有设置相应的会计审计部门，但是为了提高企业的财会管理效率，会指派专门的工作人员进行财务审计；也有的企业正在建立现代企业制度，但是还没有成立独立的会计审计部门，其主要依托于企业高层管理或者是外部的审计公司来完成企业内部的审计。综合来看，我国大多企业并没有真正将审计工作落到实处，一般只有企业发现运营问题之后，才会想到需要通过审计这种方式来进行调查，并找出问题的原因。但是这种“亡羊补牢”的做法并不被现代企业制度所认可。我国部分企业中即便有财务会计管理部门，但是也没有独立完善的会计审计部门，这就给企业开展会计审计工作带来了很大的困难。

（三）内部控制问题影响审计效率

现代企业制度的建立需要改革企业传统的管理模式，然后在旧的管理体系上开展一系列的改革，并非“一日之功”，与现代企业管理相协调的审计制度是一个非常重要的方面，是让企业走向现代化管理模式的关键。现代企业审计制度是一种严格、严谨、细致的财务会计管理监督制度，审计制度是高于任何“人情”的，是一种“核心制度”。在我国的很多企业中，管理时常常是“法外容情”，一些部门或者是员工出现了重大失误和差错，不过是批评几句就过去了，或者是进行一些象征性的罚款，但是从企业管理的角度来看，这体现出的恰恰是企业内部控制过于松懈的问题，“人情化”管理是不适合现代企业的，而且内部控制问题的存在必然会影响到审计效率。

（四）现代审计技术及方法应用问题

在现代企业管理发展过程中，企业必须要应用最新的管理模式和管理技术，但是对于很多企业来说，仍然保有传统的经营发展思路，认为企业内部改革并不是一件最为重要的事，所以并没有应用现代企业管理技术，也没有形成“互联网+”的管理模式。在现代审计管理中同样也要应用全新的审计技术，尤其是在大数据时代背景下，数据本身有很强的信息量，而且大数据比人工更为可靠，不管是准确的数据，还是虚假的数据，都可以通过技术手段来进行审计。所以缺乏技术手段及最新审计方法也是现代企业所面临的主要问题。

三、现代企业会计审计问题的解决策略

（一）完善企业制度，规范会计基础管理

现代企业制度就是要摆脱传统的家庭式企业管理模式，让企业先从制度上加以转变，形成先进的企业制度模式，为企业开展会计审计工作打好基础，而这一基础的第一步就是要规范会计基础管理。会计基础管理的内容非常丰富，包含了所有的财务部门的各种预算、核算、出入账、统计等方面的工作。这些工作内容十分繁琐，在工作的过程中容易出现很多问题，传统的企业管理制度更加深了相关问题的严重性。所以在现代企业制度背景下，解决会计审计问题的第一步就是要构建起规范化的会计管理制度。会计基础管理规范了，相应的会计数据就会愈加准确，而且全面，这对于接下来的审计来说是十分关键的。通过全面的会计基础管理，企业内部财务部门的工作也会越来越规范，随时可以协助开展会计审计。

（二）独立开展审计，优化审计制度流程

就当前正处在发展过程中的现代企业来说，很多还没有认识到企业内部开展独立审计的重要意义，审计的独立性，才是保证审计结果公开、公正、准确、有效的前提。有些企业的审计部门是依附于企业的管理层的，比如是由企业董事会内部人员来负责审计工作，或者负责审计工作的人员与企业高管、各部门之间存在千丝万缕的联系，这对于企业审计工作的公正性来说存在较大的负面影响。而且很多企业并没有建立独立的审计部门，也没有专门的审计工作人员，往往是抽取财务部门的工作人员来完成审计任务。所以，基于现在的形势来看，独立开展审计工作迫在眉睫。独立审计一方面要求企业有相应的审计部门，另一方面企业可以邀请第三方审计公司来完成企业的审计工作。在拥有了独立审计之后，还必须优化审计制度和审计流程，从而提高审计效率。

（三）加强内部控制，提高审计工作效率

企业在发展过程中，衍生出很多部门，甚至是分公司，对于企业来说，在管理时会出现很多问题，因为分支越多，管理难度越大。很多企业不懂得内部控制，那么就会越管越乱。为了实现相应的会计审计任务，企业必须加强内部控制，落实好各项工作的责任人，这样企业所经营的每个项目以及每个环节出现的开支消费等都能够有据可循，都有相应的责任人能够对此负责。这样在审计中就不会出现遇到问题无人负责的状况，通过专业的财务梳理，可以提高审计工作效率。

（四）引进审计技术，改进审计方法模式

在开展审计时要重视大数据以及信息化带来的新变革，引进审计新技术，改革原有的审计方法和模式。大数据时代，拥有海量数据，可参考的数据越多，所得出的计算结果就更精确。而且大数据存储于互联网中，企业可以通过互联网以及相关机构来获取与企业经营相关的数据，也可以获取到企业审计需要的相关数据。此时，企业在开展会计审计时所面临的数据量就十分庞大，单靠传统的审计模式和手段根本无法完成，必须配合高效的会计审计系统，实现必要的自动化数据统计及审计分析，以解决审计中出现的人员不足和审计计算失误等问题。

四、结论

综上所述，很多企业内部存在财务及管理方面的问题，归根结底是没有真正下定决心走现代企业发展之路。在现代企业经营过程中融入独立会计审计是解决企业各种不明账目的关键，也是帮助企业梳理问题，形成科学决策的基石。