污水处理企业内部控制现状及应对措施探讨

文| 杨文娟

污水处理企业内部控制存在在问题

缺乏对内部监督职责与界限清晰、合理的划分

在新的经济发展环境下，污水处理企业所面临的市场环境更加严峻，一些污水处理企业为了谋求生存与发展，在内部监督体系的建设上降低成本，甚至某些污水处理企业并没有构建有效的内部监督团队，只是简单的由财务部门兼顾内部监督职能。但是财务部门本身就肩负着复杂的财务工作，而且也需要进行财务监督，如果兼顾内部监督职能将会分散财务人员注意力，不利于财务监督的正常运作。另外就是尽管设立了内部监督体系，但是整个体系处于摆设状态，并没有发挥出实际的内部控制监督作用，对于内部监督结果的应用更是忽视，无法有效的针对内部控制流程进行优化。

缺乏有效的信息沟通与交流

污水处理企业内部控制流程是覆盖到各个部门以及业务环节的，因此需要企业拥有畅通、高效的信息沟通和共享机制，这也是落实内部控制的基础条件，但是多数污水处理企业在信息的沟通建设上存在一定缺陷，比如信息系统仅仅是财务部门为主，其他部门无法参与到信息系统当中，这就不利于信息沟通。加上缺乏信息沟通的共享平台，许多内部控制信息无法做到有效共享，在具体措施落实时就会存在偏差，影响到最终的内部控制管理成果。

欠缺健全的风险评估体系

经济新常态下污水处理企业所面临的风险愈加多样化，对风险识别、评估环节提出了更严格的要求。然而污水处理企业风险评估体系的构建是极其困难的，很难一次性制定出来。尤其是风险识别体系工程繁杂，许多污水处理企业为了降低成本通常不会设置风险识别环节，只是简单的将常见风险进行归类整理，但是缺乏有效的评估机制。只是简单的制定出风险发生后如何降低企业损失的方案，然而事后控制往往无法保证污水处理企业的最大效益。风险评估体系主要是事前控制，提前对各种识别的风险制定出防范措施，才能够确保企业不会发生相关风险，将污水处理企业的损失降到最低。

内部控制环境基础薄弱

首先是内部控制意识的薄弱，许多管理层对于内部控制的认识都停留在表面，更不用说其他部门以及职工，而意识的欠缺往往阻碍制度的落实；其次是各项配套制度的薄弱，内部控制制度并不是单独存在的，其主要目的就是针对污水处理企业的其他各项制度的执行情况进行管控，但是其他配套制度构建并不健全，内部控制制度也就无用武之地。

污水处理企业内部控制问题的对策

完善监督体系与基础条件

完善监督体系主要是要求污水处理企业能够将内部控制监督体系进行优化，积极的引入外部监督体系，与内部监督体系进行联合，从而使得整个内部控制监督结果更具有客观性，便于污水处理企业管理层做出有效决策，而且需要明确内部监督的具体职责，设置专职的内部控制监督团体以及监督岗位，只有这样才能够为内部控制提供保障。

完善基础条件主要是为污水处理企业内部控制的落实营造环境，需要将财务管理、预算管理、人力资源管理、业务管理等各种配套制度、流程进行优化，并且与内部控制管理流程进行挂钩，让内部控制发挥出具体作用。

拓展信息沟通渠道

污水处理企业内部控制的执行离不开信息沟通，要想强化内部控制就必须要确保污水处理企业具有较高水平的信息沟通效率。可以针对内部控制设置专门的信息沟通平台，企业各个部门、岗位能够在该平台上积极的配合落实内部控制工作，不仅能够提升信息沟通效率，同时将内部控制工作执行效率也会进行提升。在对内部控制加以汇总报告的基础上，可以运用该平台直接传递给管理层，管理层可以第一时间掌握内部控制资料，便于其进行管理。

树立内部控制理念

污水处理企业需要增强全员的内部控制意识，普及内部控制理念，为内部控制具体落实做好思想工作。企业可以通过专家咨询、讲座的形式为管理层普及内部控制意识，提升管理层内部控制素养；其次对于其他职工则可以运用培训的方式宣传内部控制理念，以此在企业中营造良好的内部控制文化氛围。

优化内控环境

企业财务管理属于企业内部管理控制体系下的一部分，因此良好的企业内部控制环境有利于提高企业财务管理效率。一般来说，企业内部控制环境包括企业的治理结构、企业文化、企业内部审计、企业人力资源、企业机构设置、企业的权责分配和企业激励奖惩制度等。

综上，内部控制环境的好坏是决定其他控制要素如财务管理要素能否发挥作用的前提条件。当前，我国污水处理企业内部控制环境与国有企业、外资企业相比，相对较差，存在比较严重的集权管理、岗位设置不合理、岗位交叉、权责不明晰等问题，因此污水处理企业应该营造良好的内部控制环境，以此来提升内部控制的效率、质量与水平，从而更好的适应新经济环境下自身发展的需要。