企业内部审计存在的风险及策略分析

文| 徐 喆

当下，企业和企业之间的竞争较为激烈，企业要实现自身可持续发展，就必须强化内部监督、审核及控制。由此可见，内部审计是提高企业竞争力的重要方式。通过内部审计，企业加强自我监督、自我审查，要了解内部审计的风险，针对具体风险，提出对应策略，发挥内部审计作用，让企业在外部竞争中脱颖而出，获取更多市场份额。

企业内部审计的风险

外部干预导致的审计错误

内部审计在我国企业应用由来已久，但实际应用仍存在诸多问题。例如，管理层缺乏内部审计意识，其对内部审计认识不深刻，仅认为内部审计是对企业运营的监督评价，不认可内部审计。内部审计和外部审计具有相似性，其会对管理层是否舞弊评价，故管理层会对内部审计施压，若管理层不恰当的外部干预，会导致内部审计工作出现扭曲。

缺乏足够审计证据导致存在审计风险

内部审计需对企业经营及内部控制进行有效评价。实际审计落实中，需以规范方式获取审计结论，若证据不足，就易出现错误审计结论。如：（1）设计审计程序不合理，导致审计证据不足，结论不充分。（2）审计工作多在抽样基础上开展，审计无法也没必要对所有资料审查，这就导致若样本出现问题，就无法真实反映整体情况。（3）企业组织不配合，也会使审计受限，导致审计缺乏证据。内部审计需企业全员参与，若某部门不配合，势必会影响审计工作按时完成。

审计人员对证据及风险评估出现偏差

内部审计多依赖人员判断，但现阶段企业部分的审计人员缺乏专业判断，可能出现审计错误。职业判断中，需对风险和的审计证据评估。对审计风险评估，需在审计前对审计目标、企业状况评估，了解企业环境。但是，内部审计人员对企业环境、管理层等较为熟悉，其可决定对某领域的审计投入，若对审计风险评估不当，就会导致出现错误审计结论。

企业内部审计存在风险的应对策略

健全审计制度，确保审计独立

要发挥内部审计作用，需保证内部审计独立，让审计人员在客观的角度，对企业公正审计分析。为实现此目标，可从以下几方面入手：

1.在制度建立方面，要将内部审计作为制度确定，传达给公司员工，以完善的制度确保内部审计独立且高效完成。制度需明确规定内部审计时间、范围、部门职责、不恰当干预的表现及需需受到的惩罚。

2.企业应积极宣传内部审计的作用及意义，让员工了解内部审计存在的必要性，了解其内容，内部审计对员工工作的分析，是为了各个部门更好的协调完成工作，要改变部门对内部审计的偏见，让以管理层为代表的企业部门积极学习内部审计知识，不对内部审计作干预。

3.需确保审计部门形式独立，企业内部审计不隶属于其他部门，审计单独存在，直接对接企业股东大会，将审计结果直接反馈给治理层。同时，要给予内部审计足够权限，企业其他部门需配合内部审计各项工作，支持审计开展。

改进审计方式，内部审计和外部审计相配合

新时期在经营环境越来越复杂的背景下，企业内部审计工作也愈加复杂，因此，审计方式需跟随时代发展不断改进，确保内部审计发挥应有的效果作用。

2.引进风险导向的审计工作，按照审计目标，对风险分析评估，以评估结果制定审计计划，确定审计资源的投向、审计方式的选择、人员分配、审计复核等，以多种测试方式审计，结合内部控制，在多角度开展审计，提高审计质量及效率。

2.将信息技术应用到内部审计中去，引入审计软件，将原本的审计程序自动化、信息化处理，提高审计效率。以审计软件落实授权控制，避免人为因素对审计造成过多影响。以信息化的技术进行内部审计，可处理各式各样的数据，保证审计结果的准确性。

3.内部审计需和外部审计相互结合，内部审计借鉴外部审计工作，在往来款函证、存货监盘等工作上相互配合，避免重复，有效提高审计效率。外部审计和内部审计侧重点存在一定差异，故相互配合可为更好的内部审计提供借鉴参考。此外，为进一步落实内部控制，还需强化企业内部的专业人才建设，注重培养内部审计人员，积极引进技术过硬且经验丰富的审计人员，定期对审计队伍进行专业培训，确保其可以胜任自身工作，了解当下审计的缺陷，在后续工作中不断完善。

结束语

综上所述，在国家经济持续发展的大背景下，企业要实现持续发展，需认识到内部审计的作用性，以科学的内部审计，不断提高企业自身管理水平，改善企业经营状况。但是现阶段的企业内部审计还存在诸多问题，内部审计有各式各样的风险，需认识到其存在的问题，提前做好防范，优化内部审计，发挥其实际作用，以此切实提高企业的管理水平，提高企业核心竞争力。