企业税务风险原因分析与制度设计

文| 项丽颖

对于企业本身来说，其对于税务风险管理本就具有投入少、效能高以及较强针对性的特征。随着风险管理的逐渐开展，相对完善的税务理论系统已经建立起来，在很多跨国公司等参与的活动中充分展现出其应用价值。但由于近年来很多企业依然没有意识到税务风险对企业的意义和作用，因此很多企业都面临破产的危险，这时就会有部分企业为了减少破产风险对企业造成的危害，急于制定一些相关制度，为了能够在一定程度上抵抗税收带来的风险。如今企业内部管理制度已经初见成熟和完善，只有合理消除企业税务风险才能够充分完成企业的战略要求。

目前企业税务产生风险的因素

缺乏税务风险相关的预警机制

所谓的税务风险，指的就是企业未能严格遵守正确的税法规定而进行涉税行为，导致企业未来利益出现严重的损失。由于多种因素都可能导致风险的存在，因此税务风险本身的特点就是极大的不确定性。就税务风险来说，其也是由于各种各样的风险隐患导致的，因此想要规避风险就一定要发现其中的潜在规律，以规律为基础建立并健全税务风险预警机制，从而帮助企业将企业税务风险进行有效降低，最大限度的减少风险为企业所获利益造成的损失。但就税务风险预警机制来说，其技术性相对较强，而且构建起来相对复杂，目前我国企业尚且处于构建的初级阶段，因此依然很难对企业存在的税务风险起到足够的预警作用，企业也很难避免由于税务风险而带来的利益损失。

存在一定的税收法律制度的漏洞

实际上，我国税收制度自改革开放已经发生了很大的改变和进步，在经济不断发展的过程中税收法律也在逐步进行完善，其科学性和合理性也都得到了有效提升。但由于税务工作本身具有较强的复杂性，且目前我国的税收制度尚存许多有待完善的地方，因此对于税收法律制度的公平会有严重影响。由于现存的法律制度中存在某些内容界定比较模糊的情况，因此对于税收执行工作者来说，很难十分明确的对其性质进行评判，也就造成了无法可依的情况出现。由于抓住了法律制度中的漏洞所在，很多企业都会借此进行偷税漏税行为，以此为企业谋取更多的经济效益。综合以上情况来看，如今不够完善的税收制度不仅对我国税收工作的进展造成严重的影响，还会严重危害纳税人的合法权益，从而以间接的形式使企业的税务风险增加。

不够完善的内部税务审计制度

实际目前很多企业内部都存在很大的税务审计制度相关问题，一方面来看，很多企业内部也不十分了解税务审计制度，相关的审计工作人员也没有较高的专业技术水平，因此通常情况下都会将其交由税务中介来完成内部的税务审计工作，这样一来所获得的审计报告很可能缺乏一定的科学和真实性；从另一方面来看，很多企业都还未充分意识到内部税务审计对于一个企业来说的重要程度，仅将其看作是应付检查的一种方式，对待工作非常敷衍，很大程度的影响了最终税务审计工作的质量。以上两方面因素都导致企业内部税务审计工作无法科学有效的开展，对于企业的税务管理工作存在的问题也无法及时发展并解决，因此会在很大程度上增加企业税务风险的几率。

缺乏对税务管理的有效监督机制

对于企业税收管理工作来说，税务风险预警机制以及内部税务审核机制都属于重要的组成部分之一。对于一个企业来说，为了能够科学有效的预测、规避以及处理企业税务存在的风险，税务管理工作是必不可少的。但是在企业内部实际进行税务管理时，由于缺乏一定的监督机制，导致很难将企业内部的税务管理工作的作用最大限度的进行发挥，也无法切实的约束企业内部的错误决策。由于目前我国大部分企业都没有足够完善的监督机制，也没有相应的建立监督机构，因此这也是导致税务风险的重要原因之一。

如何设计企业税务制度

建立健全税务风险相关的预警机制

想要有效规避税务风险，首先需要将税务风险预警机制进行建立并健全。

第一步，企业需要详细的分析企业自身的税务相关资料以及统计数据，充分对企业的整体税务风险情况以及实际的生产经营状况进行进一步的了解，将分析所得结果作为依据针对性的进行风险预测。

第二步，需要在企业内部结合税务风险的生产经营、企业与外界之间的关系、涉税处理环节、产生阶段等多个方面入手，对税务风险的类型进行进一步分类，再针对性制定出明确的评估制度。通过建立健全税务风险的相关预警机制，在对相关资料进行审核时也会更加规范且有依据，最大限度的为风险预测提供便利和依据。

对税收法律制度进行进一步完善

在实际对税收法律制度进行完善时，主要可以从以下三个方面入手。

一方面，企业要逐渐加快对税制进行改革的步伐，将有利于完善税收制度的有利政策，例如恢复增值税属性、提高所得税占比等等，对于那些不太合理的税收优惠政策要及时予以取缔，从而将税制的公平性有效提升，将纳税人的合法权益进行保护。

另一方面，在正式对税收法律制度进行确立前，要首先切实的对税法涉及范围进行调查与讨论，对于所制定政策的可行性进行进一步分析，从而确保制度的合理、科学化。

第三，对于经济发展的变化及未来趋势，在制定税法前也需要进行综合考虑，并以此为基准确立应对措施，确保更替阶段税务制度的稳定性。

对内部税务审计制度进行进一步完善

对内部税务事物按要求进行审查即为企业内部税务审计工作的核心，因此对一个企业来说需要将内部监察体制快速的建立起来，将税务事物的相关数据及信息以更多的渠道获取，从而为工作展开所需进行的评测与分析工作提供基本依据。此外，很多企业都是交由第三方税务中介或者自身的税务管理部门进行企业税务风险的测评、审查等工作，因此很难严格按照规范流程进行具体操作。

如果企业能够在内部建立独立的审计机构，而且将其交由企业领导直接负责并管理，则可以很大程度上确保税务事务处理工作的科学和真实性。

建立健全税务管理的有效监督机制

一个企业如果能够建立起一个较为完善的税务风险承担机制，能够确保企业内部的税务管理工作更加合理、规范的展开，使企业内部的税务管理水平进一步提升，不仅如此，还能够进一步提升企业内部税务风险管理相关人员对于这份工作的责任感，从而使工作进展的更加规范与细致。

由此可见，企业自身不仅需要结合人员职能与责任进行划分，还需要对相关工作人员的行为进行一定的规范与约束。企业可以从调整薪资结构、考核奖惩制度等多方面进行考虑，将风险承担机制的范围、条件及方式等多方面因素进行充分考虑在内，从而确保风险承担的公平性。

结语

综上所述，就我国目前的经济状况来看，由于具有一定的税务制度的限制，因此很多企业依然不可避免存在一些税务风险，但这些风险通过合理的预测和干预等是可以进行规避的。这时就需要企业自身能够分析清楚产生税务风险的根本原因，从而针对性的建立起税务相关制度，将税务风险对企业经济收益造成的危害降到最低，确保企业的长期稳定发展。