新时期烟草商业企业税务风险分析与防范

□ 文| 邹永忠

大数据时代下，各级企业都在追求比较新颖且具有全面性的内部管理模式，从另一个的角度考虑，企业在平衡发展空间和经济利益收入的同时，还需注意在发展时所存在的财务风险和经营风险等等。烟草企业大规模的经营管理中必定涉及到业务活动中存有税务管理模式，而这也必定会存有税务风险，影响着企业的健康发展。税务风险管理是企业税务管理者对企业所面临税务风险进行分析、评价，最后制定相关防范措施的管理模式，以便于实现最小程度平衡税务风险的目的。

本文以烟草商业企业为例，针对企业内部所存在的税务风险成因进行细致化的分析，再依据相关法律手段提出防范措施，将企业所承受的风险值降到最低。

烟草商业企业所存的税务风险分析

部分企业领导和部门管理者对税务风险的认识不足

烟草行业的税法遵从度总体上是高的，但仍存在一些纳税管理的薄弱环节。烟草商业企业以卷烟、烟叶的购销批发经营为主，由于业务比较单一，部分企业领导和相关部门管理者存在对税务风险认识度不够的情况，因而在建立税务风险管理制度时总是会存有对税收政策应用不足的情况，同时也使得企业在出现税务风险时很难第一时间制定出具有针对性的防范措施，难以抵御企业税务风险，加之，一些涉税工作的经办部门通常会认为税务只是财务部门的事，缺乏对于税务风险的认识，而疏忽了在开展业务时也应履行应收的缴税义务，进而便容易导致在办理时因税务因素的考虑不到位而增加税务风险发生概率。

企业缺乏系统的税务风险内部控制评价体系

大数据时代下，烟草商业企业的税务风险内部控制体系一般都缺乏系统性和全面性，企业的税务业务都由会计负责，但是在税务风险存于各个环节中，仅凭会计人员是不可能确保环节中未有疏漏的，加之，在内部控制、内部自查方面有加强的必要性，但是未加强时出现税务风险是必然的。

企业相关税务人员缺乏较强的专业能力

烟草商业企业中大多数的税务人员都未经过系统性的培训，其专业能力不高，且对于法律知识的应用能力也较低，而企业也会因缺乏专业素质高的税务人员而增加税务风险。烟草商业企业的税务人员基本都不是拥有专业技术能力的，因而对税收政策及相关法律知识的掌握程度有限，在应用时难免出现纰漏，但是由于可避免的纰漏出现便会增加企业的税务风险，此时再去补救也无济于事。

例如：一些单位对于公司税收抓得紧，对于个人税收不注意；一些单位对形式要件要求严格的税种把握较好，但对依靠税法原则进行纳税事项判断的能力不足；一些单位“重视大税种，忽视小税种”等。目前，大多数烟草商业企业的税务事项都由会计来完成，但是由于专业能力的限制，对税收政策的应用度不足便容易出现漏税或偷税等问题，从而影响到企业的健康发展。

税收政策层次多、时效短

我国现存的税收政策在经济转型的新时期必定会依照经济环境的变化而进行细致化的调整，借此来满足我国的宏观调控，但是由于经济环境的持续变化，税收政策的时效性也逐渐呈现出减短的趋势，加之，烟草商业企业尚未形成系统的税务风险内部控制体系，进而便容易造成税务风险，影响到企业应用税收政策的界定性。

税企政策信息不对称

大数据时代下，烟草商业企业对于税收政策的应用度已全面扩展，从优化企业自身的管理模式出发，税务政策应用于企业业务活动涉税项目中已经处于规范化，政策中的内容也很到位。但是，由于烟草商业企业对税收政策的认识度不足，因而很容易出现片面化认识，致使税收政策同企业信息不对称的情况，使之对于税务风险的评估和防范化造成核税口径不同，从而增加了烟草商业企业的税务风险。

烟草商业企业在新时期针对税务风险的防范措施

构建税务风险管理机制

在新时期内，烟草商业企业涉及到的业务活动中不可避免的可能会存有税务风险，而税务风险未受到控制，一旦引发系统风险便会影响到企业的长远发展，对企业的经营和财务管理造成一定的危害性。针对这一现象，烟草商业企业需要不断优化自身的内部管理模式，强化税务风险管理，将一切可能运用到税务风险防范措施的方法联合起来，全力向着平和式的管理模式靠拢。烟草商业企业针对业务活动的税务风险管理时，必须先借助于国务院《大企业税务风险管理指引（试行）》中的相关规定，将所涵盖的必要性措施全面应用于构建税务风险管理机制中，强化烟草商业企业的内部管理模式。在相关政策的指引下，应该在企业内部设立独立的税收风险管理委员会，对企业所涉及的业务活动进行全方位的监督和指导，平衡企业所承受的税务风险。

企业构建税务风险管理机制必须符合合理合法的要求，并以诚信的纳税理念优化自身的管理模式，在企业的经营管理中强调企业员工自觉纳税的重要性，在健全财务管理岗位的同时确保税费缴纳的及时性，严格杜绝逃税漏税行为，以此提高企业自身的税务风险管理意识。

完善税务风险内控制度

新时期下，烟草商业企业已构建完善的税务风险管理机制，为满足自身经营管理的需求，企业必须实时确保自身的商业价值，并从企业自身的管理结构、经营模式、业务特点等全面分析税务风险的成因，同时完善烟草商业企业的税务风险内控制度，在符合法律法规要求的前提下，强化自身的经营模式，优化并提高企业对于税务风险的监督性。

税务风险内控机制从全面化的角度考虑，企业在实时分析税务风险成因时，应重视和建立企业控制税务风险的内控值，从防范税务风险的角度考虑，强调建立全面的税务风险内控制度，是抓住经营管理中企业的采购、销售、投资等各类风险控制点的要求，同时也可保证烟草商业企业税务风险内控制度对涉税事项的全面覆盖性，以降低税务风险值。

加强税务风险评估

烟草商业企业在针对税务风险构建管理机制和提出具有针对性的防范措施时，需时时强调全面化构建专业化税务管理机制的必要性。在新时期下，烟草商业企业对于内部管理模式已经进行了全面性的优化，而对于业务活动中涉及的税务风险也应进行实时性的评估，优先分析税务风险来源及细致化评估税务风险值，可借助于专业的税务机关予以评估，强化税务风险评估的准确性。烟草商业企业在新时期下也必须加强自身的管理模式，从全面性优化的角度出发，税务风险评估的质量需时时强化，才能提高税务风险防范的能力，从而及时发现其中所存在的问题，力求将税务风险值控制在可控范围内。

结论

在我国经济体制改革的新时期，应从为实现烟草行业高质量发展战略，实现行业为国家财政收入多做贡献，同时也是提升企业软实力、确保企业规范健康发展的内在要求来认识税务风险分析和防范工作的重要性。烟草商业企业应从构建税务管理部门出发，从降低企业业务活动中所存在的税务风险着手考虑，不断优化自身的税务管理模式，加强对税务风险的防范意识，并在法律法规的要求下重视对税务风险方法的宣传工作，全力促进企业的长远发展。