建筑施工企业项目资金管理使用的对策思考

王东刚

（中铁五局集团有限公司广州地铁项目部，广东 广州 510599）

随着2017 年12 月份以来受国际资本市场环境影响，国家实行收缩的货币政策并且适时加息。另外目前国家经济虽然发展迅速，但是产业结构不合理，可持续发展存在缺陷。受此影响，进入2018 年以来，国内各级政府资金紧张，对于建筑施工企业来说，建设单位资金拨付条件越来越苛刻，外部资金筹集困难。并且由于近年来国内建筑施工市场逐渐趋于饱和状态，建筑施工企业盈利较低，因此一些建筑施工企业仅仅处于自我维持的状态。建筑施工企业资金需求量大，仅靠内部资金筹集对满足建筑施工企业生产来说更是杯水车薪，所以目前建筑施工企业普遍资金紧张。在紧张的资金环境中，如何管理和使用好有限的资金，使其发挥最大的经济效益，已经成为目前建筑施工企业财务管理的重点。建筑施工企业资金的来源和使用主要在于项目部，如何管理和使用项目部资金，是施工企业资金管理的重中之重。以下对建筑施工企业项目部资金管理进行一些探讨。

一、建筑施工企业项目部资金筹集管理的特点

首先，资金来源单一。建筑施工企业项目部资金来源主要有以下几个方面：一是开工前建筑施工企业垫付的启动资金；二是根据合同应收取的建设单位的拨付资金，包括预收工程款、验工计价款等；三是施工企业项目部对外筹集的资金，例如抵押贷款，处理一些废旧物资、机械设备的回流资金。从项目资金来源的三个方面看，公司垫付的资金不但资金量小，且开工以后要归还公司。对外筹集资金方面，由于建筑施工企业项目部是临时经营组织而非法人机构，建筑施工企业一般对项目部筹集资金限制较多或者几乎禁止。因此根据合同应收取的建设单位资金是项目部最主要的资金来源。

其次，建筑施工企业项目资金使用流量大，周期相对较短。目前，一般较小的建筑施工企业项目部每月资金流入量都在几百万以上；中等规模施工企业项目部每月资金流入量在几千万以上；一些大型的建筑施工企业，例如铁路施工企业月资金流入量甚至上亿元。建筑施工企业由于本身生产的特点，一般的验工周期仅为一个月或一个季度，这也就意味着，建筑施工企业的资金流量的时间一般为一个月或一个季度，因此建筑施工企业资金流量大而周期较短。

第三，建筑施工企业项目资金管理监控环节薄弱，与生产成本管理结合不够紧密。资金一旦到了施工企业项目部，就要根据现场生产经营情况合理调配使用，而施工企业项目部一般在较远的异地，且项目生产过程中情况较为复杂，因此施工企业公司管理层对项目资金的监控力相对薄弱。由于监管环节薄弱，项目资金的使用权往往集中在项目部个别或少数领导手里，资金使用决策人为因素较多，甚至会和项目生产经营以及成本管理脱节。

二、建筑施工企业项目部资金筹集管理的对策

针对施工企业项目部资金管理和使用的特点，提出以下施工企业项目部资金筹集与使用措施：

首先，要加强项目资金筹集管理，资金流入是资金管理的首要工作和前提条件。

因为施工企业资金流入单一，所以这项管理工作较为简单。根据项目资金来源的三个方面的特点，在项目建设初期，争取尽快取得公司垫付的启动资金，做好前期施工生产准备工作。由于建设单位一般对施工企业前期的项目部建设和生产准备有一定要求，另外施工企业也为了尽快形成生产力，收回工程预付款，前期对项目部资金投入比较支持。因而施工企业项目部资金流入管理重点环节在于取得建设单位的拨付资金，这是施工企业项目部最根本资金来源和施工企业生产经营根本目的的最主要、直接的体现。取得建设单位的拨付资金，在项目建设前期要按照合同规定的预付款拨付条件做好准备工作，争取尽快收回建设单位的预付资金。在生产过程中，最大可能完成生产任务并取得建设单位的验工计价，按合同规定收取因验工计价的应收账款。对于合同中规定的建设单位暂扣款项，尽量与建设单位沟通，用保函等形式替换建设单位扣押资金，使资金尽可能流入施工单位。对于施工企业项目部对外筹集资金，一般限制条件较多，可操作性较小，因此本文不予讨论。

其次，对建筑施工企业项目资金管理的重点在于使用过程中的管理。

因为建筑施工企业项目部资金来源单一，筹划空间较小。而在有限的资金收入范围内，如何高效的管理和使用这些资金，使其发挥最大的经济效益，是项目资金管理的重点工作。对此有以下几点讨论：

一是借助建筑施工企业总部的资金中心、共享中心等平台，加强项目部资金管理的监控。目前建筑施工企业为了加强项目部资金管理，一般都建立了资金中心，从而集中调配建筑施工企业内部各单位之间的资金，避免资金闲置。当项目部资金有盈余时，项目部应该积极克服各种困难，尽可能的将项目部的资金调入公司资金中心，当项目部资金出现紧缺时可以向资金中心借款。这样既可以借助于资金中心协调项目资金的余缺，使项目部资金使用更加合理有效，又可以借助资金中心的监管功能监管项目资金的使用，使项目部资金的监管更加有效，并且也可以获取资金中心的资金归集产生的利息收益。因为建筑施工企业往往为了鼓励各项目部将资金归集到资金中心统一调配使用，往往对项目部归集的资金有奖励性利息补贴，而这个利息补贴高于同期银行存款利息，因此资金归集可以产生更大的利息收益。而资金短缺的项目部也可以去资金中心借款，以周转项目资金，解决项目燃眉之急。

此外2018 年以来施工企业为了加强内部控制，逐步推行了财务共享平台，建立了财务共享中心。财务共享中心的优点在于施工企业总部可以随时监控项目的财务业务，而项目部资金管理作为财务业务的一部分当然在共享监控之列。建筑施工企业总部可以在共享平台上获得项目部的每一笔资金使用全部信息，不合理的资金使用会被驳回，这样建筑施工企业总部可以加强对项目部资金管理。

二是加强项目资金使用的预算管理、坚持内控制度的完善。建筑施工企业项目资金管理的重点是合理利用并使用资金，而合理利用并使用资金的前提就是加强预算管理，坚持内部控制制度的完善。建筑施工企业项目部一方面由于资金流量较大，不合理的资金使用对企业产生较严重的影响，另一方面建筑施工企业总部对施工现场监管比较薄弱。因此加强项目部资金使用的预算管理并坚持各种内控制度，如大额资金使用的集体决策和党政双签制度等，是施工企业项目资金合理使用、杜绝项目资金违规使用的有力保证。

三是采用多种支付方式，延缓资金流出是项目资金管理的重要手段。目前建筑施工企业由于核算期内产值量较大，其中的材料费占60 ～70%，在支付这部分费用时能适时延缓支付，就能节约大量的可用资金。延缓支付的手段有多种，用银行承兑汇票代替现金支付就是其中手段之一。目前银行承兑汇票一般期限有6 个月承兑期、9 个月承兑期，电子汇票甚至有12 个月承兑期限。项目部利用这些具有承兑期的汇票，就可以达到延缓资金流出单位的目的。举例说明如下：假如某铁路施工企业月产值12000 万元，材料费占其中的65%即7800 万元，而其中的60%可以使用6 个月的银行承兑汇票，由此可以节约5070 万元，6 个月期限滚动计算，可以节约资金30420 万元。这笔资金既可以作为项目流动资金，也可以存入公司资金中心，调剂给其他项目使用。

总之，建筑施工企业项目部作为一个特殊的经济活动主体，不具有法人资格，资金筹措、管理和使用都受到一定的限制。但是企业可以通过加强资金流入管理，使资金尽快流入项目部。再通过公司各种平台监控管理资金使用，以及延缓资金流出项目的期限，使资金尽量留存项目部或者调剂建筑施工企业内部使用。让项目资金发挥最大的经济效益，是项目资金管理的最终目标。