事业单位固定资产管理内部控制探析

◎程亮

一、事业单位固定资产管理

固定资产是我国行政事业单位资产类别中占重比例最大的。是保证行政事业单位执行一系列公务和事业活动的物质基础。但是就目前行政事业单位固定资产管理现状来看，还存在一定的问题，一是内部控制制度在分层管理中的设计不足。首先，在固定资产内部控制管理中缺乏完善的领导机制，作为一项复杂而艰巨的系统工程，固定资产内部控制需要完善领导机制。就目前来说，行政单位在固定资产管理上，实行一把手的负责制度。从形式上讲这样是增强了行政单位财务工作上的管理和协调能力，但是在实际的操作中，因内部控制管理理念的缺乏，相关人员对资产有效管理的意识相对薄弱，加上行政单位固定资产管理内控制度的不完善，会直接降低固定资产管理的执行力度。其次，固定资产管理岗位人员缺乏专业性，很多行政单位中财务部门管理着整体的资产，并没有针对固定资产设置相关专业岗位。固定资产保护管理和在固定资产账务的处理方面，没有配备有专业素质的管理人员负责业务处理。导致固定资产在账务处理上不够全面，记账流程不够规范，难以从账面上直观看到固定资产的控制程度。第三，固定资产管理中主体职责不明确，行政单位固定资产的管理职责一直是划分给财会部门管理，但是固定资产实物却划分给别的部门，导致财会部门无法了解固定资产实物的实际情况，无法承担固定资产管理的主角色。管理主体的职责不明确，很容易造成固定资产因管理不到位而造成的失控情况。二是专用仪器设备管理不善，单位固定资产中，专用仪器设备是单位实施项目的必备工具，也是单位参与社会项目竞争的有力“武器”。大部分仪器设备专业性强，采购成本高。有些精密仪器对操作方法、放置环境、使用天气都有要求，比较“娇贵”，一旦损坏，本地无法维修，只能去其他城市才能维修，甚至需要进口零部件，维修成本、运输费用高昂。交通设计勘查工作具有特殊性，大多数仪器设备都是在野外生产一线使用，使用环境、条件较差，这给仪器设备管理带来很大难度。且多数专用仪器设备用于野外项目使用时，缺少设备领用、交回报备等程序。

二、事业单位固定资产内部控制管理

事业单位固定资产内部控制管理是为了有效防止企业固定资产流失，确保企业正常的生产秩序的重要内容。在事业单位固定资产内部控制管理中，应与内部预算控制管理体系进行衔接，在采购回的设备、物质等进入事业单位后，进行固定资产的登记，并设立专门的部门对固定资产使用情况、消耗情况、损坏情况进行动态跟踪，根据相关法律法规和事业单位自身固定资产管理制度，对到期的固定资产按照固定资产报废申报程序办理。通过事业单位内部固定资产管理体系的完善和优化实现固定资产不流失、保值升值的目标和要求。为实现上述目标并能够更好的实现固定资产规范化管理，可以从以下几个方面进行探索与实践。一是事业单位固定资产内部控制管理应有明确管理目标。事业单位固定资产管理目标的明确对于固定资产管理的方向、管理的规范、管理的重点、管理的保障、管理的监督都有着指导性的作用。在事业单位固定资产管理目标设定上应按照事业单位发展的总体目标，结合事业单位自身发展实际，制定固定资产管理的目标，在目标制定的过程中应按照固定资产管理短期目标、中长期目标进行研判与设定，提升事业单位固定资产管理的水平和质量。二是事业单位固定资产内部控制管理应建立健全固定资产管理各项制度。制度是开展固定资产管理工作的依据和基础，也是固定资产管理工作的行为规范。在事业单位固定资产管理相关制度的制定过程中，应当按照国家法律法规，制定符合事业单位固定资产管理实际的各项制度。在制度制定的过程中，应对事业单位的整体情况、内部控制管理体系、现有固定资产情况进行全面、系统的梳理，找出尚未完善的制度规范，以及与事业单位固定资产管理不相适应的制度，在充分掌握基本情况下，进行各项制度的制定，形成制度体系，规范固定资产管理的各个环节。三是事业单位固定资产内部控制管理应转变固定资产管理理念。固定资产管理工作对于事业单位合法合规、规范有序的发展至关重要，固定资产管理工作也是事业单位提供公益服务过程中自身管理工作的核心环节、因此，事业单位在决策者、领导者以及固定资产管理人员应当转变传统固定资产管管理理念，明确固定资产管理在事业单位高质量发展中的重要作用，同时也要创新固定资产管理理念，运行新理论、新科技、新技术与事业单位固定资产管理工作的实际相融合，提升事业单位固定资产管理的效率和质量，更好的服务新时代经济社会高质量发展。四是事业单位固定资产内部控制管理应设定合规、科学、规范的固定资产管理运行体系。在事业单位固定资产管理体系与运行体系的创设中，应按照固定资产管理的标准与要求进行及时的补充与完善，同时根据事业单位固定资产管理工作的实际情况，在固定资产管理岗位设定与职责明确、固定资产管理流程、固定资产管理监督、固定资产管理绩效考核等方面进行相应的创设与实施，通过以规范化管理为中心的内部控制管理体系完善，提升事业单位固定资产管理运行体系的有序性。

三、事业单位固定资产内部控制管理建议

事业单位是承担经济社会发展公益服务的重要组织，固定资产作为事业单位开展各项工作的设备保障，在内部控制管理中占据了较大的比重。对于事业单位固定资产内部控制管理，本文提出以下三个方面的工作建议，一是加强固定资产档案管理，通过固定资产档案规范化管理保障固定资产的安全；二是将固定资产清点工作作为常态化工作，使固定资产不流失；三是形成规范的采购、使用、维修流程，确保固定资产从购买到售后的规范化管理，减少升级、维修等方面的额外支出。