营改增对建筑企业税务筹划的影响与对策思考

■杜 君

（广州市大郎座椅有限公司）

1 引 言

自我国经济进入新常态后，社会主义市场经济体制正不断完善、成熟，尤其是营改增政策实施后，我国企业发展更具活力。从建筑企业角度而言，营改增的实施有利于减少企业税务成本，优化税务工作流程，对建筑企业的长远发展具有重要的促进作用。同时，增值税的计算方式有利于企业形成一套完整的进项税款产业链，如增值税销项税款-增值税进项税款。能有效降低企业的税务负担，提高企业经营效益。因此，建筑企业必须强化对增值税的认识，特别是如何利用增值税来降低企业税务负担。本文针对营改增在建筑企业的影响进行分析，并根据当前建筑企业经营现状来提出一些对策措施。

2 营改增对建筑企业造成的影响

企业的税务负担会对企业的经营状况造成影响，还会间接影响到社会经济的稳定发展。我国在全面实施营改增政策的同时，还颁布了一些较为特殊的税收优惠政策，针对不同的税务对象采取相应的税收优惠。营改增政策以及相关政策的推行与实施，能够有降低企业重复纳税现象出现的概率，也能够给企业提供更广阔的税收筹划空间。但是营改增的实施对建筑企业也产生一些不可避免问题和一些负面影响。

2.1 部分资金支出无法进行抵扣

第一，部分建筑企业为了减少成本支出，在选择建筑材料进货时会选择其项目当地的供货商，而供货商并不是都是纳税人，还包含了一部分自然人，在支付方面为了减少成本而选微信等第三方支付形式，增加了增值税专项发票开票的难度，从而无法实现进项税额抵扣的目的。

第二，建筑企业的各项成本中可以进行抵扣的进项税额所占的占比较小，并且在建筑企业当中，用人成本占总成本较大一部分，因此建筑企业会选择进行项目分包的方式获得发票。虽然该方法具有一定的可行性，但是实际上只是将税务进行了转移，建筑企业的税务并没有实质上的减少，无法真正达到减税目的。通过对税收抵扣结构优化才能有效的解决该问题。资本密集型行业与劳动密集型两者主要区别在于后者的人力劳动成本占总成本较高，同时能够进行抵扣的部分与前者相比则很少。

2.2 进项税额抵扣缺乏公正性

建筑企业具有固定资产份额大，投资大的特点。在营改增政策推行后，所采购的设备能够通过进项税实施抵扣，如此一来，对于政策推行之前所购买的设备不能进行抵扣的现象会导致税务缺少公正性。

2.3 建筑企业财会部门调整适应新政策

营改增政策的推行和实施对各部门和环节都产生的不同的影响，而建筑企业的财会部门需要不断进行自我调整和完善，做好企业内部工作的基础上，同时外部各方面的环境变化也会对企业造成的影响，因此税务筹划工作质量也与其相关。营改增后，建筑企业所采购的物资资金能够通过进项税额进行抵扣，有效减少了建筑企业的营业费，同时也会减少企业的材料成本。因此财会部门需要根据各项新规进行调整和适应。

3 建筑企业税收筹划的现状

目前，我国很多建筑企业在开展税务筹划工作时，存在的最主要的问题便是发票管理不当。由于过去建筑企业在缴纳营业税时，很少和进项抵扣产生关联，因此建筑企业在购买材料及设备时，没有对发票进行有效管理，从而为后续的抵扣工作造成了一定影响。尤其是过去的材料供应商大多是个体户，不具备开具增值税专业票的资格，进而给企业的税务筹划工作带来了较大不便。此外，随着税务机关对增值税抵扣标准愈发严格，企业提供的专票数据可能有时不符合抵扣条件，且有的企业任意加盖发票专业章极其产生涉税风险，不利于企业经营发展。

4 优化建筑企业税务筹划工作的对策建议

4.1 加强税务筹划组织管理，降低企业税务负担

对于建筑企业而言，一个项目所涉及的流程较多，而当前增值税控制比较严格，因此企业必须提前谋划，扩大税务筹划空间，才能制定比较完善的筹划方案。首先，在选择材料、机械、劳务等供应商时，建筑企业应优先与能提供增值税的客户合作，从而获取增值税抵扣，减少企业纳税负担。其次，一些较为零散的材料尽可能在一般纳税人采购，并要求开取增值税发票。最后，如果企业经营规模较小，公司进项抵扣税较少时，应选择小规模纳税主体的身份，从而有利于减少税务负担。同时，企业要结合自身实际情况，选择合理的增值税完税时间，从而提高资金使用效益。

4.2 完善企业内部控制体系，加强合同管理

随着互联网技术快速发展，数字化施工也越来越被建筑企业所重视。因此，建筑企业要利用信息技术，加强内部控制管理，完善内部控制体系，对企业资金流进行严格控制，保证企业资金安全。而最主要的便是规范合同管理，保证企业税务筹划的规范性。如建筑企业在与承包单位签署承包合同时，必须明确其材料能提供增值税票，以此能根据11%的税额进行抵扣。又如在与机械设备商签署合同时，必须明确对方应承担机械设备的运输费用，且企业在进行会计核算时，要突出运费数额，通过这种措施，建筑企业在计算进项税额时，可以利用11%的增值税发票来获取3%的抵扣率。所以，建筑企业必须强化内部控制管理，规范合同条款，保障合同内各种条款的标准性和细致性。在合同上，建筑企业必须标明供应商的全称、厂家相关信息以及增值税专项发票的各种信息等，同时对合同做好备案，建立合同档案管理中心，来对企业所有材料合同进行集中管理。对一些不具备开具增值税发票的厂家要进行备注，综合考虑企业材料成本，在同价格上，应有限考虑可以开具增值税进项税的供应商。其次，建筑企业在开展供应商招投标活动上，要遵循“效益最高”原则，降低成本支出，但也不能单纯的考虑产品价格，还要从供应商信誉、是否开设增值税专用发票、产品质量等多个角度进行考虑。

4.3 加强企业财务信息化建设，保证税务筹划工作的有序进行

随着数字化施工的提出，建筑企业必须加强自身内部数字化建设，才能增强核心竞争力。而在财务管理这方面，当前建筑企业大多是采用粗放型的管理模式，财务工作效率不仅缓慢，财务质量也常常不达标，不利于促进企业进一步发展。在营改增政策背景下， 企业必须利用信息化技术，加强财务管理能力，推动财务精细化管理，才能为税务筹划工作提供有效支撑。首先，对于一些规模较大，项目较多的建筑企业而言，应建立统一的财务共享中心，来对企业整体财务、税务进行管理，从而有利于企业税务集中筹划，降低企业经营成本，也有利于实现对企业财务的控制监督。其次，建立财务管理系统，利用信息化技术强化对进项、销项流程的控制，企业要结合自身实际经营情况，合理设置财务管理系统，均衡进销项，并实现缴税申报智能化，从而降低纳税风险。最后，利用财务系统实现票据统一管理、资金统一审核，在过去，由于受时间差的影响，企业合同管理、劳务管理、票据管理等工作不能无缝对接，从而影响了工作质量。而通过信息化管理，能全程控制项目交易的准确性和规范性，把诸多合同及票据信息统一管理，从而为税务筹划提供精准的财务信息。

4.4 合理利用税收优惠政策

受疫情影响，我国各地政府出台了各类刺激经济举措。就建筑行业而言，各地政府发布了基建项目名单，这对于我国建筑企业来说，2020年既是机遇，又是挑战。为增强企业竞争力，提高企业资金利用率，建筑企业必须合理利用地方政府出台的各类税收优惠政策。首先，在新型材料方面，建筑企业可以在工程项目上广泛采用新科技、新材料、新技术，既能有效提高企业施工效率，也能享受相关税收优惠政策。其次，在异地进行施工时，建筑企业可以考虑成立子公司，享受当地的税收优惠政策。同时，建筑企业要与税务机关建立良好的沟通渠道，及时了解最新纳税政策。

4.5 提高建筑企业财务工作人员的业务能力

与其他行业相比，建筑行业最为典型的特点便是其经营业务分散在各个区域。企业机关对各项目财务人员实际能力无法准确掌控，尽管营改增实施已经有了几个年头，但依旧有部分建筑企业财务员工无法掌握利用，从而使企业税务成本无形上升。因此，建筑企业必须强化企业机关及项目工程的财务工作人员业务能力。集中组织企业财务工作者进行增值税理论培训，请有关专家学者对营改增的要点、增值税专项发票的重点内容进行讲解。其次，要规定企业财务人员在日常工作中，严格落实增值税核算步骤，加强会计核算质量。最后，定期对财务工作者进行技能培训，提高财务人员技能水平，从而才能有效促进企业税务筹划工作，降低企业税务负担。

5 结 语

总之，在目前的经济背景和营改增环境下，建筑企业要想实现健康发展，提高经营效益，就必须要做好税务筹划工作。2020年为刺激我国经济发展，各地出台了基建项目，这对于建筑企业而言，既是机遇，也是挑战。为此，建筑企业应合理利用营改增政策，要选择优秀的材料供应商，获取增值税专业发票，结合各地政策，合理利用税收优惠条款，从而促进企业发展，提高项目经营效益。