关于大数据背景下企业审计研究

麻 磊

（中天运会计师事务所（特殊普通合伙）海南分所，海南 海口 570105）

随着大数据科技和物联网科技的发展，从数据资料中分析得出的论点和经验通常更具备指导意义，给产业造成更大的效益。为更好地促进信息科技与企业的有机融合，中国制定了关于大力推动“互联网+”攻势的指导建议，明确地指出了，各产业要根据自身转型的需要，将企业转型与网络科技技术有机地融合在一起，从而一起推动产业的迅速发展。这种融入了大数据网络技术的审计方式相较于过去的根据风险导向而进行的财政审计方式具备更多的优势。基于大数据技术而研究导出的论点往往更加具备可靠性，合理地应用这些论点就能够使审计工作更精确，进而帮助企业减小各种不必要风险发生的概率，取得更好的未来发展。

1 过去的审计方式的缺陷

审计方式的现有发展方向：以会计为基础的审计方式→以体制为导向的审核方式→ 以风险为导向的审核方式。审计方式不断改变的根本原因取决于有差异性的历史时代对审核方式的不同要求。审计方式的转化是为了更好地应对时期转型的需要，以便于更好地增进中国审计工作的未来发展。在如今这种以风险为导向的核实方式审计方式之下，审计的过程大致如下：首先，会计师事务所对审计委托内容进行初步了解，经过多方面的分析来判断是否接受这一委托，如果接受则进行下一步、第二，接受委托之后，开始对审计工作进行计划，获取审计的各种证据，确定审计工作的具体内容、第三，开始实施风险评估程序，并以此作为重大错报风险的基础、第四，进行实质性程序的测试，并依据具体情况来决定是否进行控制测试、最后，完成审计工作和对审计报告的编制。然而，以风险为导向的评估方式具备很强的缺陷，它的操作过程过于局限于负责审计的员工的知识经验，这使审计的具体工作方式具备较强的主观性质，不符合当今时期的转型需要。大数据时代推进的产业审计方式是为了能够更好地应对时代对审计工作的全新要求。

2 以大数据科技为基础的审计模式研究

1）大数据关联性特点为产业审计标明了方向。大数据科技的研究具备比较强的关联性。在大数据时代的科技环境之下，借助研究数据资料之间的关联性，通常都能够导出非常关键的结论。具体的工作实施步骤是借助对大量的数据资料的有关研究，发掘出数据资料背后的明显原因，接着再借助这些估量的因素展开更加深入的研究，最终获得预期的结论。基于这些潜藏在数据资料背后的原因的可能评估方式在产业审计步骤之中并没有获得普遍的运用。从大数据科技之中获取的影响因素通常能够直接地用作产业审计，也就是最后确认关键性的审计行业，然后按照审计流程进一步地实行。所以，在大数据科技的运用之下，大量的数据资料维护为结论打下了根基，借助有关研究可以迅速地确认产业审计的关键性审计行业。

2）以云计算为基础的大数据科技为审计方式的发展获取了可信的技术支持。近年来硬件科技的持续发展增进了云计算科技的迅速发展，而以云计算为基础的大数据科技为产业的审计方式的发展提供了可信的技术支持。分布式的转型扩大和健全了资料选取的范围，使云计算科技研究得到的结论变得更加可信，为大数据科技的应用提供了具备机动性和可拓展性的应用服务、信息数据储存业务等云端服务。然而，云计算并不能涵盖所有可能出现的情况，这使得云计算依然还是有着极大的安全风险，这也是约束其发展的关键原因。但是另一方面云计算技术又具备着迅捷性与可靠性的特点，这样一来通过云端服务，负责产业审计的员工能够建构数据信息云，透过数据云之中的大量资料展开审计服务。

3 大数据的科技环境之下产业审计方式的建立步骤

1）以数据资料为基础的产业审计步骤。在新时代的发展步骤之中，产业应不断加强信息科技在产业之中的运用。在这种方式之下，审计步骤不再局限于以数据信息资料为基础的审计步骤，而是重视审计的正当性和审计的最终利润，并以此当作进行审计工作步骤的目的。通过应用数学分析方法对审计资料展开关联性的研究，从而确认主要的估量基准，这样的结论通常更加地可信。然后借助大数据研究科技对审计的试点行业展开计算。如果大数据科技能高效地覆盖这些关键性的行业，并且借助已有的审计的信息资料，就能更好地完成相应的工作。

2）数据云计算的构成步骤。根据大数据科技构成数据资源云，产生完备的产业审计资源库。第一类数据库主要是一些私有的信息数据资料，主要是都进入了中国有关司法机关或公共服务机关。这类数据资料主要包含工商行政监管机构注册的工商企业的基本信息数据资料等资料，这些资料具备很强的可信度和权威性，可当作关联性产业审计的研究内容。通过进行资料研究，导出科学合理的审计结论。第二类数据库主要是中国已有的法律法规数据总库。随着中国法律法规的持续进步，工程项目的有关法律规章制度也越来越完备。建立工程项目法律法规的数据总库，方便审计的员工采用，以便于最终能够更好地展开审计工作。

4 中国审计监管之中现存的难题

任何产业的发展都离不开法案和产业的约束。在新时代，中国正不断展开政治体制的革新，目标是不断地标准化和提高产业的进一步发展，增进产业间的良性竞争，进而增进所有产业的健康转型。为了更好地增进全新会计准则下中小企业的健康转型，中央政府增大了对有关产业的扶植和补助力道，并在很多个领域都得到了照料，使这些产业能更好地应对新时代的转型。在产业制度革新的步骤之中，产业可不断促进产业审计工作的转型。在制订金融体制改革方案时，要不断变更会计制度，以应付新时代中国经济体制构造的需要。同时，融合新时代的审计体制，制订科学合理的会计制度。只有这样，才能更好地增进产业的转型。许多产业之所以在惨烈的竞争者之中难以转型，是因为它们的转型战略性与国家制订的政策不相同，难以实现健康的转型。只有在会计准则的限制之下，科学合理地通过国家来获取信息数据资源，不断地制订适宜产业转型的战略目标，产业才能在惨烈的产业竞争之中存活下来。

此外，从审核计的核心视角来看，中国正在不断加强经济体制革新，增大产业的自治权，容许产业自筹资金，国家也在不断地改进投资方法。所以，审计机构应持续地刷新过去落后的审计方式，汲取西方国家的审计方式。产业要想取得市场，迈向多元化，就必须在审计革新的架构之内，增强内部管理，强化内部审核的监管工作，不断增进产业发展。

5 关于强化大数据科技环境之下产业审计监管的提议

在产业发展的步骤之中，要持续地强化产业之中审计体制的规划，通过持续地健全审计工作的体制规划，不断改进产业之中的审核管理制度和管理模式。一方面，产业可以根据自身发展而成立专门的审计监督机构，清楚各个员工各自主导的专业化的职能。另一方面，要建立健全考量绩效的方法，考核审计工作的相关管理人员，确保产业的稳定发展。另外，考核项目要与产业管理人员的薪资、职位脱钩，对产业盈利具有杰出贡献的，要给予公司奖品来加以激励。但是，对于那些工作疏漏的工作人员，应当考量适当地增大处分的力道，使公司的管理者了解到审计监管的意义。

6 结束语

新时代，产业审计工作的规划面对诸多难题，这对审计工作的开展提供了全新的考验。新时代对产业审计监管的技能和知识提出了更高的要求。总而言之，大数据科技的审计方式比过去的以风险性评价为基础的审计方式与实际的审计情况更为切合。大数据科技研究得到的结果比主观研究的结果更具备可信性。所以，以大数据科技为基础的产业审计方式将是未来发展的态势。