信息化背景下高校财务内部控制的问题及对策研究

席 蕊

(驻马店职业技术学院，河南 驻马店 463000)

引言

新时代，信息化技术得到了高速的发展，各种新的规定和制度的颁布和实施使得高校的财务管理面临更高的要求。各大高校的财务管理部门在新的形势下，肩负着更加重要的责任，需要完善的制度和准则也逐渐增多。面对全新的机遇和挑战，高校的财务管理工作目标也更加明确。当前，我国高校的财务管理已经无法再适应我国高等教育事业的发展，比如在信息化大环境下，财务管理、教务系统管理、人事管理、科研管理、成本核算等不同子系统之间没有联系，每一个子系统都处于相互独立的状态；有的高校虽然建立了信息管理系统，但是目前的状态只是能够处理管理层面简单的问题，对于教师绩效管理、学校资源如何分配、资金怎样有效利用、如何规避资金使用风险等方面涉及的内容则比较浅显。在信息化背景下，如何建立一个科学的、完善的、系统的财务管理模块，实现高校的财务内部管理目的和任务，让其更加符合信息化的高速发展，是各个高校财务管理人员都应该考虑和解决的问题。

一、高校财务管理概述

(一)高校财务管理概念

高校财务管理指的是高校为了提高学校声誉，提升办学效率，实现学校的战略目标，进而推动学校可持续发展，在切实分析高校本身实际情况的前提下，通过专门的财务机构对学校的各种活动所引起的资金变化进行财务配置。[1]高校财务管理的内容包括预算管理、收入的管理与核算、支出的管理与核算、结算管理、成本的管理与核算、财务报告与财务分析、财务监督等。[2]

(二)高校财务管理信息化的概念

高校财务信息化建设是指将财务有关的所有信息，包括数据收集和存储、数据的处理和传输等全部都使用信息系统，将财务管理和信息技术相结合，使高校的财务信息与其他业务的信息相互联通，实现数据的信息化管理，提高高校财务整体的管理水平。[3]财务管理信息化的基础是信息技术，管理对象是财务数据，目的则是为了提升财务管理水平，最终为高校的决策者、广大师生和政府监管部门提供准确、科学的财务信息。

(三)高校财务内部控制的作用

高校财务内部控制管理工作，是我国财务制度改革的关键。[4]我国在完成教育体制改革之后，使得高校获得经费的途径，由原先靠政府资金支持逐渐向多方式筹资转变。由于资金获取的途径发生了变化，导致高校必然要对财务内部的控制方式和途径进行相应更改和完善，要与新时代信息化背景相融合。加大对高校财务内部控制管理力度，也可以让财务管理工作更加规范和有序，让财务收入和支出工作更为透明，从根源上杜绝财务收入、支出遗漏和造假行为的发生。在走访中发现，一部分沿用传统财务管理制度的高校内部存在资金挪用、随意支出等问题。这些问题的存在在一定程度上导致了教学设备采购经费缺乏等情况，无法保证高校教育发展的平衡性，长此以往对高校未来发展极为不利。这些现实状况，从侧面进一步表明财务内部控制的重要性。与此同时，除了个别民办高校，我国高校的大部分教育资金都来自于国家资金，受到政府支持，加强财务内部控制，不仅能够保证高校经济活动符合国家法律法规，还能使得国家资金的使用得到落实。

二、信息化对高校财务管理的重要意义

高校财务管理工作是一项系统性很强的工作，需要不同部门之间互相协作、互相配合才能顺利完成。[5]财务管理工作中每一个环节包括记账、审核、预算、结算、报表等之间都存在着密切联系，无论哪一个环节发生问题，都会对其他步骤产生影响，甚至还会影响到整个高校的财务工作。高校财务管理信息化的实现使得各个管理系统之间相互联系，降低了高校财务管理成本，同时也提高了财务管理效率；另一方面，随着互联网技术不断进步，人们在数据处理上的准确度和效率也大大提升，高校财务管理的信息化应用，充分利用了电子计算机的高效性和便捷性，为高校管理者提供更为准确的财务信息，并以此为基础，对高校今后资金的利用做出预判。

三、信息化对高校财务内部控制的影响

(一)改变了财务内部控制重点

伴随着信息技术不断发展，高校财务管理也逐渐开始应用信息技术。采用信息技术进行财务管理，替换了传统会计的记账模式，大大简化了财务管理的业务流程和步骤。[6]在当前高校，财务内部管理的重点已经从对财务过程的管理，逐步转变到对数据的审查和管理，对于财务管理中所涉及到的信息处理，完全交给电子计算机系统进行，简化了工作流程。这样也在一定程度上节约了资源，节省了财务人员工作时间，让其有机会和能力投入到财务管理的其他环节中去。同时，信息化利用，可以为高校管理者提供更为精准的数据和分析，这为高校领导做出正确决策提供了依据。

(二) 对财务工作人员提出了更高要求

信息技术在高校财务管理中的应用，对高校财务人员来说是一种新的挑战，也提出了更高要求。信息化背景下，高校财务人员不仅需要具备扎实的财务理论知识与丰富的工作经验，还需要懂得如何操作计算机，也要学会简单的日常维护技术。当前，高校财务人员年龄一般都偏大，对计算机掌握程度还不是非常熟练，为了提升信息化系统应用效果，必须提高财务工作人员的信息技术水平。

(三)高校资金管理方法改变

资金管理是高校财务管理的关键。高校是非营利性单位，资金管理内容相对简单，基本就包括资金收入和资金支出两大部分。财务管理信息化系统的引入，使得高校资金管理的收支明细更加透明，脉络更加清晰，使资金不合理流失现象发生的概率大大降低，从而导致高校资金管理的重点发生了变化。

四、信息化背景下高校财务内部控制的现状

多年来，随着财务管理意识的增强，我国很多高校都已经建立了财务内部控制制度，但只是建立了规章制度，并没有真正贯彻实施，或者贯彻实施并不彻底。在财务系统信息化的大背景下，高校财务内部控制出现了一些问题，主要表现在以下几个方面：

(一) 没有树立财务内部控制意识，财务内部控制环境缺失

在我国颁布的高等教育法中明确规定，高校是依法可以独立自主办学的法人，除个别的民办高校之外，高校的教学经费主要来源于财政拨款。由于长期受到上级教育部门的影响，高校并没有真正理解独立法人的意义。一部分高校在思想上对财务内部控制并不重视，在执行上存在偏差。有的高校虽然制定了相应的制度和措施，但是在真正操作中，特别是重大支出项目，缺少相对应的操作程序和监督制度，“一言堂”现象频频出现，缺少与之相关的风险防范措施。

(二)财务内部控制制度不健全

当前，很多高校在财务内部控制制度建设上并不健全，极个别学校在最根本的内部控制制度执行上也存在偏差和漏洞。高校财务记账人员、出纳人员和采购以及招标人员的授权使用没有严格的制度规范。在财务内部控制制度贯彻不到位，内部控制制度只是幌子，更多的是为了应付上级部门的检查。即使在财务部门墙上张挂了制度，但是内容简单，职责分配不明，责任落实不到位，存在管理上的疏忽，极容易成为财务违法犯罪分子的保护伞。因此，健全财务内部控制制度迫在眉睫。

(三)财务工作人员信息化水平较低

随着高校办学规模逐渐扩大，高校财务部门对数据资源的安全性要求也不断提升，基本都会在局域网内设置网络隔断，让各个部门的信息系统相对独立。其中财务系统更是其中重点，应当与其他部门的系统独立开来，这就导致了财务信息无法跟其他人进行共享，使得财务内部管理效率不能显著得到提升。各大高校在信息化背景下对财务内部控制体系建设起到了一定推动作用，因此对财务人员使用信息技术办公能力也提出了更高要求。当前，很多高校财务人员对电子计算机、互联网和信息技术的应用并不熟练，在实际工作过程中也不能尽快适应信息化条件下财务内部控制要求。

(四) 财务内部控制缺少自我监督

高校财务内部控制中自我监督主要是指，建立专门的检查方式，对高校财务内部的运行状况进行必要督导。科学和规范的监督体系，是保证高校各项业务工作顺利开展的基础，但是在实际过程中，很多学校的监督审查部门对财务内部工作的管理和检查只是流于表面，缺少对事前和事中的主动监督和管理。同时，高校上级主管部门在对高校财务内部控制进行管理和督导时，力度不够，这也导致高校财务在运行过程中发现问题不及时，影响了财务内部控制效力发挥。

五、信息化背景下提升高校财务内部控制水平的策略

(一)树立财务内部控制理念

要提升高校财务内部控制水平，高校管理部门首先应当提高自身对财务内部控制重视程度，增强管理意识，树立对财务内部控制管理理念。高校要提高教育和教学水平，提升高校知名度，就需要对财务管理制度进行改进和完善，形成先进的、科学的内部控制理念，将财务控制观念根植到每一位工作人员心中，通过全员参与，自觉实施内部控制程序，使得高校财务内部控制取得良好的管理效果。

(二)进一步明确高校财务内部控制的目的

信息化背景下，不断完善高校财务内部控制的意义在于保障财务管理能够有效进行。高校财务内部控制的目的主要包括以下两个方面：第一，通过内部控制，及时发现财务管理过程中所存在的问题。作者在研究中发现，国家并没有针对高校专门建立统一的财务内部控制管理规范制度，这与企业财务内部控制存在不小的差距。高校财务内部控制尚属于发展的初始阶段，不同高校之间也存在很大的差异。通过内部控制及时发现高校在财务管理上存在的问题，然后将问题传达给高校管理层，进而达到有效管理高校财务的目的。第二，可以有效提升高校的综合竞争力。高校财务内部控制实际上是一种反馈，可以帮助高校管理者适时地调整高校决策，加强校园建设，完善内部管理，提高高校的教学能力和科研水平，这也是高校财务内部控制的终极目标。

(三)不断建立和完善财务内部控制管理制度

信息化背景下，高校财务实现了信息化管理，为高校工作人员提供了资源共享等服务。为了推进高校财务内部控制的发展，必须不断建立和完善面向财务信息化的内部控制管理制度，以保证高校财务管理的有效运行。高校财务内部控制管理制度不仅要建立内控机制，还需要设立责任分明、相互制约的岗位，这样才能让财务内部控制真正起作用，避免违规操作的发生。面向信息化的财务内部控制制度应该遵循系统设计岗位与使用岗位分离、系统维护岗位与系统使用岗位分离、不相容的岗位分离以及岗位之间可以相互监督原则，达到内部相互控制、相互监督的效果。同时，对于在内部控制中发现的问题，实行实时监控、实时解决原则，以保证高校财务的正常运行。

(四)增强财务内部控制人员建设

在信息化背景下，高校对财务人员的综合素质要求更高、也更加严格。针对目前高校财务管理团队人员年龄偏大的特点，增强财务内部控制人员信息化技术建设是非常有必要的。通过对财务团队人员的培训和优化，对内部控制人员进行层次分级，激发内部控制人员的工作热情。一方面，可以选拔年轻的、优秀的工作人员，确保内部控制人员在年龄上的分层。这样做的优势在于既可以发挥年龄大的老员工的财务技术能力和丰富的工作经验，又可以使年轻工作人员思想新潮、熟悉使用电子计算机的特点得以展现，为今后财务内部控制工作的顺利开展奠定基石；另一方面，加强信息化以及财务专业培训，有针对性地对缺乏计算机使用技术的员工进行专门的业务培训，提高员工电子计算机的使用效率。对缺乏工作经验的新员工，积极做好职业素养培训。只有从这两个方面入手，才能在信息化背景下，不断提高高校财务内部控制水平。