试论审计整改之质效管理

龙朝辉

(江苏金湖农村商业银行股份有限公司 江苏 淮安 211600)

加强审计整改工作，不仅是防范风险，堵塞漏洞的内在要求，也是完善机制、源头治理的重要举措。如何避免审计整改过程中出现的敷衍拖延，“虎头蛇尾”现象，因整改措施不得力、责任追究不到位，导致审计成果难以转化，审计价值难以体现的问题，提升审计整改工作质效就显得尤为重要。

一、审计整改工作意义

1.增强被审单位对问题的重视程度。审计问题整改落实，管理层重视是关键，通过召开审计整改专题汇报会、问题分析会，充分揭示风险，营造管理层、经营层齐抓共管的良好工作局面，做到上下联动，不断提高风险识别能力，增强风险防控前瞻性。

2.促进被审单位合规体系建设。通过建立审计整改与组织人事、纪检监察、合规案防、条线管理工作的协调联动，通过共享审计成果信息，将整改情况纳入日常工作考核，与员工履职、岗位晋升相结合，共同构建合规防护体系，促进合规体系建设。

3.帮助被审单位提升管理水平和经济效益。对审计发现问题，通过建立“高层重视、后台推动、前台落实”的整改体系，从制度层面、监督层面、操作层面，围绕制度流程是否健全合规、部门是否跟踪监督到位、员工是否尽职操作等帮助被审单位提升管理水平，促进经营效益提升。推动业务条线制度流程完善，应用系统及风险监测功能完善。

二、审计整改工作现状

1.审计整改流于形式，普遍性、倾向性问题仍然屡审屡犯。通过举一反三，双线整改促进整改的效果不明显，同质同类问题的时有发生。

2.审计整改责任落实不到位，审计整改的自觉性和主动性不够，审查审批等管理岗位责任缺位现象依然存在。一个问题涉及多个方面或前后交接不清时，推诿扯皮多，主动担当少，多部门协调整改得成效不明显。

3.审计整改审查标准不统一，带来审计整改深度不够，后续追踪不到位。被审对象及审计人员个人综合业务素质和技能水平不一，工作责任心强弱有别，导致对待事物和问题的方法不同，带来审计整改审查时的尺度不一，整改的深度有差异，不利于后续审计整改评估的公平性和合理性。

三、审计整改质效管理探讨

1.建立审计整改跟踪机制。一是建立审计整改督查台账，对审计发现问题实行销号式整改。将审计整改督查台账与整改结果反馈材料结合，实行“对账销号”。对不具备销号条件的，明确整改时限、整改计划及拟采取措施，推动整改。二是对整改情况动态管理，增强审计整改深度。在问题跟踪督办的基础上，对重要审计项目和突出问题定期抽查回访，关注整改的持续性和系统性。三是借助审计系统，对普遍性、倾向性问题纳入模型管理，进行常态化跟踪，在不定期调取数据验证查实的同时，不断完善模型的多元性和实操性。

定期组织开展审计问题整改“回头看”活动，重点针对前期正在整改、难以整改的问题进行跟踪督导，建立整改督导台账，区分被审计对象自身限期整改、需要机关部门联合整改、已成事实难以整改但需建立机制规范管理三类情况，通过明确督导任务、整改时限和标准要求，强化责任，有效提升审计价值。

2.建立审计整改联动机制。通过召开专题整改会议，清单式交办联动整改。组织被审单位、业务、风险、合规、纪检监察等部门，整合管理、条线部门合力，加强审计整改问题剖析，对反映的普遍性、倾向性、苗头性问题，特别是涉及政策、体制、机制、制度的问题，历史遗留问题以及其他疑难问题进行会商，通过明确问题整改牵头部门，研究解决措施，提出相应的办法和对策，形成审计整改事项落实交办单，督促互相协同配合整改，从根本上消除审计整改不力隐患，巩固审计成果。

3.建立审计整改问责机制。坚持监审问责联动，层递式加压整改。一是通过将审计整改情况纳入年度部门工作考核测评，与部门、个人履职及绩效挂钩。二是通过开展监审联动，对审计发现的内控缺陷进一步全面揭示，加强巡查、纪律处理等方式运用，将审计的问责方式从单一的经济处罚向行政纪律处分转变。从而有效提升审计工作质效，推动审计成果转化，加大违规成本，让被审对象意识到合规经营的重要性。

4.建立审计整改报告机制。建立审计整改工作管理办法，强化“审计——整改——检查——评价”的闭环管理模式。通过流程式管理，严格整改审核把关。一是审计问题整改通知书及整改台账必须提交管理层签字，承担领导责任；二是被审计对象的审计问题整改结果和资料必须由管理部门进行审核；三是审计整改结果经项目主审验收后，必须经审计部门综合把关。

5.建立审计结果通报机制。通过全面梳理审计发现的问题，明确整改责任单位、整改责任人、整改时限和目标要求，加强对整改过程的监督检查，切实增强审计整改的自觉性和主动性，对整改过程中：拒绝或拖延整改、整改弄虚作假、整改不到位经督促仍未取得实质性进展、屡审屡犯、因整改不到位造成后果和影响的，按程序将审计整改结果通过会议或书面形式在一定范围内通报，同时通过审计信息公开，宣传表扬审计整改工作的正面典型，对整改流于形式或“雷声大，雨点小”的现象进行约谈督导并通报。

6.建立审计信息共享机制。通过建立审计整改问题库，进行信息共享整改。对已整改、正在整改和难以整改的问题分类，按风险类型进行分类，涵盖业务操作层面、制度流程学习掌握层面、主观意识或尽责履职层面。定期召开审计成果风险分析会，根据前期梳理、归纳建立的审计风险点台账，按问题分类建立问题库，设置风险等级、风险类型，提出控制措施，实现全辖共享，引导经营层及时发现自身存在的问题并积极消除风险隐患。

四、结语

通过将审计发现问题的整改列入重要议事日程，做到举一反三，态度坚决、责任明确、措施得力、整改到位、反馈及时。通过深入研究，从源头上解决审计发现问题的动因，真正做到用制度管权、管事、管人。通过强化审计整改联动机制建设，进一步加强沟通协调，做到信息共享、分工明确、分类督办，形成审计整改监督合力。通过规范评估整改工作的有效性、可行性，提升审计整改工作质效，推动依法合规经营。