国有大型施工企业现金流管理思考

常惠棋

(柳州工学院 广西 柳州 545616)

一、现金流相关概念

(一)现金与现金流。现金是企业的血液，是资本的基本提供方式和表现形式。在会计上，现金是一种流动性最强的货币性资产，可以随时用于购买所需的物资，支付有关费用和偿还债务，主要是指企业的库存现金和银行存款。

现金流是指现金的流转和流动过程，是一个动态的概念，包括现金流的流量、流向、流速等内容，在企业的物资流、业务流、信息流、现金流等流程中。企业的业务流会从各自不同的角度影响现金流，企业经营活动的一个完整的流转过程表现为现金流开始再回复到现金流。

(二)现金流分类。从财务管理角度看，分为战略性现金流、项目全周期现金流和预算现金流。首先战略现金流明确企业现金流的管理目标，指明后期各项工作开展的方向，其次是实施前对整个项目全周期的现金流测算，最后是年度的现金流预算，包括项目部、分子公司、公司预算。

二、国有大型施工企业现金流管理现状

(一)现金流管理方式。以中国建筑股份有限公司和中国铁道建筑总公司为代表的我国国有大型施工企业集团大多数都跨行业经营，并且分布在不同的地域，现金流管理难度相对较大。目前多数大型施工企业普遍实行的是财务集中管理，其形式有共享中心、结算中心、内部银行和财务公司等。而现金流的集中管理，是财务集中管理的核心，对各级单位的现金流进行管理控制，确保现金的合理使用，保证集团公司现金的流动性和持有现金的效益性，维持整个集团现金的平衡性，变得非常关键。

(二)现金流决策。由于会计行业受到“核算”型思维的影响，国有大型施工企业在财务管理过程中较为重视现金流信息的报送，在一定程度上忽视了现金流信息的分析和决策。目前，国有大型施工企业财务管理人员在企财务工作过程中把企业信息在财务管理过程中，无论是结算中心还是财务公司形式的资金集中管理模式，都重在“集中”，而忽视了集中之后如何进行“管理”。

(三)现金流数据管理。强大的现金流管理能力源于准确的现金流数据，在企业业财融合的大背景下，只有将业务和财务数据有效融合，才能够使得现金流数据更为准确。财务数据来源于业务数据，项目业务和财务没有融合，经常出现“两张皮”现象，业务和财务没有有效的联动起来，经常出现数据无法闭合，导致数据随意性调整较大。即使相关数据由业务部门提供，但数据的真实性较差，业务部门可以随意调整，无法判断数据的准确性，最终导致现金流偏差很大。

三、国有大型施工企业现金流管理问题

(一)系统化管理程度低。由于受到施工企业性质的影响，国有大型施工企业在现金流管理过程中存在系统化管理程度较低的情况。对于建筑施工企业而言，企业日常生产经营活动重点在各个建设项目中，企业在项目现金流管理过程中，没有系统地从全生命周期的视角对现金流进行系统化的管理，更多的是从财务的角度进行分析，对整个项目影响现金流的因素理解不够透彻，对项目影响现金流的信息不够敏感，对全周期的系统管理思路不够清晰。

(二)施工项目现金流全周期策划能力不足。由于国有大型施工企业承担的项目规模较为庞大，导致企业在现金流管理过程中只重视每年的现金流预测和计划，对于项目全过程的现金流管控较为薄弱。一般而言，国有大型施工企业规模庞大，其拥有的资质较为丰富，在日常生产经营活动中能够承接国家大型建设项目，这些建设项目往往会花费较长时间，需要专业水平相对较高的人员才能做好每个项目周期阶段的先进流管理。但在国有大型施工企业实际的现金流管理工作过程中，财务人员工作的中心往往都放在日常经营现金流核算中，未能从全局角度对于整个项目周期的现金流进行管理。

(三)现金流管理水平参差不齐。国有大型施工企业子公司、分公司和项目驻地较为分散，各地区人员财务人员现金流管理水平参差不齐。对于国有大型施工企业二而言，其子公司和分公司遍布海内外，项目驻地遍布城市和乡村。国有大型施工企业在财务人员招聘过程中会出现经济发达地区，应聘人员较多，经济欠发达和农村及偏远地区应聘人员相对较少，这使得国有大型施工企业在人员选择上，对于经济发达地区拥有更多和更广泛的选择，人员水平相对较高；经济欠发达的项目上现金流管理水平相对较低。然而，对于企业而言，任何一个项目的现金流管理情况都会对于总公司现金流管理产生很大影响，这给企业现金流管理带来一定的隐患。

四、对国有大型施工企业加强现金流管理的建议

(一)提高系统化管理水平，实现精细化管理。国有大型施工企业的各级现金流管理层应不断提高系统化管理水平，实现资金精细化管理。一方面，在实际管理过程中，国有大型施工企业应当进一步明确企业内部各部门人员的职责以及义务，认真有效地将管理制度落实到实际中去，人人参与，及时提供准确的现金流数据，提高财务部门与其他部门之间的配合水平。另一方面，企业各业务部门的现金流策划是日常经营与发展的重要内容，所以加强业务策划与现金流精细化管理之间的联系，能够为业务的开展提供保障与基础。相关的业务管理人员应该充分了解业务策划的内容，按照科学、合理的手段对业务策划进行分类与整理，而后财务管理部门应该针对业务的实际情况对其进行现金流精细化管理，使公司的现金能够在运营发展中发挥应有的作用。

(二)加强全周期现金流分析与预测。现金流分析和预测是现金流管理的重心，国有大型施工企业在现金流分析和预测过程中要进行全周期管理。企业不仅要以企业发展现状为依据，定期开展现金流专项分析，及时发现问题、解决问题，还要以项目周期进行现金流分析和预测，及时分析项目周期现金流管理中存在的问题。此外，日常管理中要通过一定的分析和判断，对企业未来的现金流量、流向、时间等进行准确的预测，从而有效提升企业的现金管理，进一步提高预算管理水平。

(三)加强培训，落实考核。国有大型施工企业在应对不同发展地区，现金流管理人员专业水平差异的过程中应当加强考核，针对于经济欠发达地区的项目现金流管理人员开展相关业务培训，通过培训不断提升偏远地区现金流数据的准确性，进而提升现金流管理能力。此外，国有大型施工企业还应当应积极落实现金流管理人员责任、细化考核制度，从而确保现金流进行化管理的相关信息能够得到及时、准确的传递。

现金流是企业的生命，加强企业现金流管理是提升企业财务管理水平的重要手段。本文分析了国有大型施工企业现金流管理方式、现金流决策情况和现金流数据管理情况，针对于企业在现金流管理过程中存在系统化管理程度较低、施工项目现金流全周期策划能力不足、现金流管理水平参差不齐等问题，提出应当提高系统化管理水平，实现现金流精细化管理、加强全周期现金流分析与预测和加强培训落实考核等建议。