小微企业财务管理的问题及建议

王理生

随着我国市场经济的快速发展，小微企业规模不断扩大、数量不断增长，但是小微企业发展过程中也不断涌现出诸多问题和困难，其中财务管理不规范问题尤为突出。在经济全球化的今天，小微企业必须重视和加强财务管理，提高经济效益，保证企业可持续发展。

一、小微企业财务管理中的主要问题

1.弱化财务管理工作。新形势下，多数小微企业的创办人多是20世纪80、90年代的城镇个体户、农村专业户、企业下岗职工、一些辞去公职的部分人员以及近年来的返乡创业青年，他们凭借着国家改革发展的好政策、凭借自己的一技之长、凭借自己的吃苦耐劳逐步的发展起来。不过，小微企业创办人相当一部分文化素质不高，对财务报表的概念理解不深，对财务报表的各项指标不能准确把握。在经营中，对财务管理这一环节普遍存在重视程度不够问题，对外认为只要不违背大的原则，税款尽量积极、及时缴纳，不影响领用发票，不影响结算货款；对内认为财务就是记账或者算账，平时只要记好流水账，到年底算清是否盈利或者盈利多少即可，没有必要分设较多种类的账薄，没有必要按照财务制度要求进行会计核算和财务分析。

2.财务人员素质不高。小微企业在发展初期，大多是基于家族式经营发展起来的，企业负责人由于对外部人员的不信任，大部分小微企业由自己的家人、亲属担任出纳，另外聘任记账会计，甚至很多小微企业出现出纳领导财务人员的现象。据了解，小微企业的大部分财务人员缺乏精通的会计专业知识，部分不具备会计从业资格，有的前几年虽然参加过短期培训取得过会计证，但对会计、金融、税法知识掌握熟练程度不够，在财务成本的核算上还不够理想，对现代化的财务管理理念掌握不够。由此可见，小微企业聘请的财务人员素质不高，缺乏一定的财务管理能力，很难根据财务信息为企业管理层提供高质量的财务分析报告，很难根据财务信息为企业管理层提供有效的、指导性的经营管理意见。

3.财务管理制度不全。小微企业内部管理和控制制度不全，有的单位缺乏完善的内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的财务收支审批、财务清查、成本核算等财务制度，但在实际工作中没有得到有效执行，影响了企业的自身利益。一是资金管理制度不够健全。小微企业在发展的过程中，由于制度不完善，部分应收账款不能及时收回，造成流动资金紧张。二是成本核算制度不够健全。缺乏理性分析和合理规划，盲目进行融资，甚至采用高负债的方式，导致资金的使用成本过高。对产品成本核算不够精细，不能准确的核算生产经营成本，影响企业经营利润。三是账务管理制度不够健全。有的小微企业不按会计档案要求妥善保管会计资料，由于条件限制，小微企业的会计资料，既没有专门的地方存放，更没有专人负责。由于随意存放，会计凭证、账簿、报表丢失、毁损情况也时有发生。

4.账目核算不够规范。由于小微企业有许多是从小作坊似的企业发展起来的，初期规模小，账目不健全，而随着企业的发展和逐渐壮大，原有的不健全的会计模式并没有相应地进行改变，没有很好地起到会计工作应有的反映职能。一是成本核算控制不严。有相当数量的小微企业存在成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。比如有的企业把几种甚至十几种主要产品笼统地汇总核算，一旦出现亏损或者盈利，管理层却不了解每一种产品是否盈利或者盈利多少，不利于及时调整产品结构。二是部分企业盲目认为账目混乱有利于其逃避税收，“降低”经营成本。不少小微企业采取聘请兼职会计和委托代理记账的形式。有的兼职和代理会计一人代理几家、十几家企业账目，不参与企业日常经营活动，难以对每个企业的经营情况进行全面了解，会计核算的及时性和准确性难以保证。三是会计信息缺失。不少小微企业财务信息缺失、信息失真的问题比较突出，有的企业搞账外资金循环，编制多套报表，有的经营成果不实，连用工人数、资产、负债等也出现账实不符等情况。

5.财务会计监管乏力。由于受现行管理体制的影响，对小微企业会计信息的监督检查力度不够。按照税法规定，《税收征管法》只对纳税企业及其法定代表人有约束力，对财会人员则没有约束力。税务稽查部门只能对纳税企业及其法定代表人进行查处，无权对纳税企业财会人员进行行政处罚。财务人员受《会计法》的约束，而会计法的执行机构是财政部门。尽管《会计法》赋予了财政部门较多的职权，然而由于会计监督管理在财政工作中的从属地位，该项工作没有得到应有的重视。在管理中，对小微企业及财务人员违反国家会计法律、法规的行为，鲜有追究责任。对会计师事务所、代理记账机构等中介机构行业也监督乏力。其他监管部门比如审计部门、市场监督等由于职权等原因，难以直接发挥对小微企业的会计监督职能。导致现实中名义上有众多政府部门对会计监管负有责任，但由于功能交叉缺乏相互协调，还未能形成有效的监管。

二、规范小微企业财务管理工作的对策和建议

1.增强财务管理意识。财务管理理念是指导财务管理实践的价值观，是思考企业财务管理问题的出发点，重视财务管理是小微企业不断发展壮大的必然。小微企业一定要舍弃任人唯亲的陈旧观念，不断强化财务管理工作。一是加大《会计法》等法律法规的学习力度，小微企业负责人正确认识自觉履行单位会计工作第一责任人的法定职责。二是树立财务管理主导地位。小微企业要正确认识会计工作的重要性，充分了解在小微企业成长的过程中，经营活动和会计核算活动有着同样的重要作用。三是树立财务管理是企业管理核心的观念，确立财务管理的核心地位，重视发挥财务管理预测、决策、监督等方面的作用，实现财务管理与经济管理协调发展。四是树立风险理财观念。对环境变化带来的不确定因素进行科学的预测和分析，在财务管理上有针对性地采取各种有效防范措施，使可能遭受的各种财务风险和损失降低到最低程度，提高抗风险的能力。

2.加强会计队伍建设。做好小微企业财务管理的关键，要加强会计队伍建设，努力提高财务人员基本素质，做好会计基础工作，冀以充分发挥主观能动性，改善小微企业经营管理。一是会计人员应不断加强业务学习，熟悉会计的基本知识，以及行业会计制度，练好基本功，掌握操作技能，以适应不断变化的形势要求。小微企业要有计划、有步骤地组织会计人员进行业务培训和继续教育，不断提高会计人员的整体素质。二是广大会计从业人员应牢固树立效率意识和管理服务意识，及时、准确、保质、保量地处理好一切会计业务。三是小微企业应按规定设置会计机构，根据自身业务量的大小，配备足够的、业务素质较高的会计人员，同时制定一系列激励制度，吸引、留住会计人员，积极支持会计人员开展工作，稳定会计队伍。四是加快会计电算化和会计网络建设，提高会计信息质量。逐步实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和整理有相对统一的规范，有效克服因手工操作出现失误导致会计信息失真的情况。

3.完善财务管理制度。建立健全小微企业内部会计管理制度是贯彻执行会计法规，保证小微企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计工作的重要手段。小微企业要做大做强，一定要符合现代的发展趋势，建立现代企业制度，加强单位内部会计管理的制度建设。内部会计管理制度具体包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制、财务处理程序制度、流动资金管理制度、财务成本核算制度、财务会计分析制度等。从长远发展的角度来看，必须加强小微企业内部管理制度建设，从制度上保证会计工作水平的不断提高。

4.规范内部账目核算。树立现代财务管理思想，拓展目前财务管理范畴，凝聚财务管理力量。一是强化财务数据管理。将财务工作的重点放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对成本分析的管理等方面，从较高的理论角度进行经济活动分析，从数据变化的表面分析经济活动关系，为改善经营管理提出合理化建议。二是建议成立会计事务中心，聘用会计单位向其缴纳一定聘用费用，由会计事务中心负责发放财务人员的工资，并实行动态管理。这样，改变了财务人员对企业经营者的依附关系，能免除工作中来自经营者的压力，有助于提高会计信息的真实性。三是按照《会计基础规范》的要求，做好账簿的设置、会计科目的使用、会计凭证的填制和审核、现金银行往来账的及时核对清理及会计报表的编制等基础工作，做到账目齐全清楚、凭证完整无误，数据信息准确。

5.加大外部监管力度。从目前我国小微企业的现状来看，应更多地借助于外部监管，充分发挥会计主管部门、审计、中介机构所等方面的作用，帮助小微企业实现财务管理规范化。一是加强顶层设计，提供制度保障。要从法律层面推进，完善相关地方立法和地方性法规政策，使得规范小微企业财务有关法律、法规政策的保障。要从塑造社会信用体系高度推进，由政府牵头统筹谋划引导小微企业财务规范方案，找准工作突破口，提升各管理部门执行力。二是加强部门配合，形成工作合力。要加强政府部门对小微企业财务规范的监督和管理，严厉打击企业失信和造假行为，加大失信惩戒力度和成本，有效发挥政策和市场对企业诚信的双重制约和推动作用。要认真做好会计专业技术资格考试评价工作，加大对高级会计人才的培养力度，严把资格准入关口，逐步建立科学、规范、公平的会计人才考评和培养机制。三是加强数据利用，实现高端应用。面对日益增长的海量数据，税务机关应加快相关技术人才的培养，同时借助科研机构、社会中介等各方力量，进一步深入挖掘数据潜在价值。利用先进的分析工具，创新开展大数据的分析、建模、应用工作，推进财务数据及涉税信息的高端应用研究，使大数据更好地服务于小微企业健康持续发展。