高速公路建设项目决算审计要点

建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是审计人员依法对建设项目竣工决算的合法性、真实性、经济效益、社会效益及环境效益进行全方位的检查、评价，也是形成固定资产的重要组成部分。其主要目的是保障建设资金合理、合法使用，提高投资效率，完善建设项目管理水平。笔者通过基于实践，汇总分类全省高速公路建设项目竣工决算审计中发现的问题，为后续高速公路建设项目审计提供经验，提高审计效率。

一、工程建设财务管理方面

（一）前期管理费用帐目列支混乱

财建[2020]394号文件《基本建设财务管理规定》、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知(财建[2003]724号)等文件规定，建设单位管理费系指建设单位为建设项目的立项、筹建、建设、竣（交）工验收、总结等工作所发生的费用。概算批复的前期费用是项目开工前为项目而发生的工程费用，包括可研费用、项目勘察设计费用等。交通建设项目概算批复中，有专门项目前期费用。而实际执行过程中，有的建设单位将前期为项目立项而产生的办公费，差旅交通费等费用列入项目前期费用中，而未列入建设单位管理费用中，造成管理费用的科目混乱。如某城市圈环高速公路中将建设单位管理费用357.34万元列入到前期费用中。另外，存在由交通建设集团公司承担的相关管理费用，通过行政手段，对所管辖的所有高速公路指挥部（公司）分摊费用的情况。如某条高速公路，每年需分摊建设成本210万元，高速公路指挥部将这部分费用列入管理费用。

（二）前期相关费用未按依据取费

如某交通项目可行性研究报告合同费用取费依据为原国家物价局发布的《关于发布工程勘察和工程设计收费标准的通知》（[1992]价费字375号）。但审计发现，原国家计委、建设部发布的《工程勘察设计收费管理规定》计价格[2002]10号中，已明确废止了《关于发布工程勘察和工程设计收费标准的通知》，应依据原国家发展计划委员会文件《国家计委关于印发建设项目前期工作咨询收费暂行规定的通知》计价格［1999］1283号进行取费，其中勘测设计的取费依据和可行性研究报告取费依据根本不是一回事。该设计院偷换概念，造成高速公路指挥部（公司）多支付前期可行性研究费用563万元。再如勘测设计费的计费应以设计概算中的建安工程费+设备与工器具购置费+联合试运转费为取费依据，而某高速公路的取费依据是以工程建设投资的总费用为依据。

二、工程建设程序方面

工程建设程序方面的审查主要关注项目建设是否严格执行立项、可研、初步设计、征地报批等基本建设程序，是否边设计边施工，是否立项未批准就进行勘测设计工作；是否以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件；是否违反建设项目用地预审相关规定；是否未按规定办理环境影响报批手续；是否未按规定进行节能评估和审查；以及未取得土地使用权先行开工建设等；是否有建设用地超过概算批复用地。比如某高速公路实际开工时间为2013年5月，而交通主管部门下达《施工许可证》时间为2015年4月。

三、工程建设管理方面

审查是否按《招投标法》组织招标工作，有无围标串标现象，有无应招未招项目，工程分包是否合理，是否偷换材料，降低设计标准施工，违反《建筑工程质量管理条例》；建设单位与监理单位是否按投标文件和合同要求严格履职，建设单位监管人员是否有渎职行为；建设工期是否按批复工期完成；在工程建设过程中，是否存在重大质量事故、重大安全事故；隐蔽工程是否有监理人员现场旁站记录，现场驻地实验室配备人员是否齐全；是否将应由建设指挥部委托第三方实施的桩基检测工作直接交由施工单位负责实施；是否有总包单位和分包单位工作内容重复列支。

四、工程建设计价管理

审查投资估算和设计概算是否按《公路工程建设项目概算预算编制办法》编制；设计变更是否合理、工程组价是否按单价变更规则组价，工程量有无三方签字；是否有未按计量规则多计多结工程款；材料单价是否按照当地信息价或者有完整的询价程序；工程量固化清单的工作内容和现场实际施工的专项施工方案是否一致；是否有施工单位少用材料；是否有隐蔽工程中采用弃用洞渣代替建筑砂石料换填；是否有将桥改路的变更，增加隐蔽工程获利；是否有主材未及时调整差价，造成提前支付工程款。

五、财务管理及固定资产使用情况

现在交通行业一般是由集团财务公司统一策划向银团申请的基建投资贷款，再统一集中管理调配至各个项目公司，主要审查集团公司是否在原银团贷款利率基础上再另外提取管理费；对固定资产审查主要看是否建立完整固定资产台账、权属登记；已报废固定资产实行账销存管理，建立管理台账或备查簿；新购买车辆及车辆交接手续资料是否齐全；审查中心实验室设备是否列入固定资产台帐；审查财务账与设备管理部门的固定资产明细表是否一致。

六、征地拆迁方面

主要审计地方协调指挥部有无违反“八项规定”精神，有无将征地拆迁资金变相用于超编制、超标准配备公务用车，有无挪用集体征地补偿款用于村组干部发工资、招待费、办公费支出，审查地方协调指挥部的财务管理是否规范，对征地补偿款的银行支付情况进行实名核查，是否存在虚报征地面积，骗取征地补偿费，核对其登记的房屋用途、性质、补偿面积是否与证件登记用途或相关证明一致，审查实物量调查表是否经过国土部门、勘测机构签字确认，审查无依据挤占挪用资金情况。