G公司税务筹划中的问题及对策研究

2020-02-22胡晓峰

上海商业 2020年6期

胡晓峰

在过去的税务筹划中，部分中小企业往往只注重最大限度地减少税负，而忽视了在实现中小企业战略目标的过程中，全面考虑税务筹划的成本、风险和效益。因此，在制定税务筹划方案的过程中，现代中小企业应在传统税务筹划理论的基础上进行创新地发展和改进，以促进税务筹划的重要作用。G公司作为一家中小企业，其管理层必须充分了解税务筹划的重要性，制定明确和正确的税务筹划目标，加强对财务工作人员的培训，定期组织财务工作人员学习我国有关税务的法律法规和政策。同时，加强与税务机关工作人员的联系，以便及时了解最新的税务政策，并解决对税务政策的困惑，进而确保G公司税务筹划的有效实施。

一、税务筹划的概述

（一）税务筹划的概念

税务筹划指的是在遵守我国法律法规的前提下，纳税人充分地利用我国税法所赋予的一切税收优惠政策，这其中包括税收优惠，税收减免，同时通过合法合理的手段及方法，对中小企业的财务进行科学规划的，以降低税负为目标的活动。

（二）税务筹划的原则

1.守法原则

税务筹划必须在法律的框架内实施，这是第一要务。实施税务筹划的根本动力就在于主体对收益的追求，因此，不违法是税务筹划的基本原则之一。在早期的税务筹划中，部分纳税人法律意识较弱，常以避税为名，逃税为实，进行所谓的“税务筹划”，这一行为在本质上并非税务筹划，而是违背税法的非法行为。税务筹划要以税法为本，纳税人绝不能成为税法的挑战者、破坏者。

2.自我保护原则

在守法遵法的基础之上，纳税人才能真正实现自我保护。在我国，许多税种的税率、征收率，乃至扣除标准都不是单一的。而纳税人在经营活动中，往往会贸易多种货物或是劳务，这些都要按照不同征收率分账核算，尤其是在进出口贸易中，应税和免税货物还需特别注意。因此，纳税人要认真学习《中小企业会计准则》以及相关税法，适度适当的运用税务筹划，从而自我保护和平衡收益的双向目标。

3.整体有效原则

中小企业在进行税务筹划时，要以整体为出发点，应考虑种种税负效应的影响，综合衡量，精准部署，以期在整体上税负最低，在长期上税负最轻。当然不能仅仅限于税负的高低轻重，还要充分考虑成本和风险的因素。税负筹划有成本支出的，因此在筹划的过程中要保证效益大于成本，即保证税务筹划的有效性，进而实现中小企业的财务目标。

4.适时调整原则

税务筹划是在一个特定的税务环境中进行的，即是在中小企业的活动范围和经营方式的框架内进行的，具有明确的目标。随着市场经济的发展，我国税务法律环境也会随之变化，中小企业必须抓住机会并做出灵活的反应。不断调整税务筹划战略，并制定新的税务筹划方案，以符合中小企业的商业目标和发展。在此前提下，确保中小企业能够长期从税务筹划中获得税收收益。

5.风险收益均衡原则

资产的预期收益率随着风险因素的增加而增加，随着风险因素的减少而减少，也就是说风险和收益具有同等的关系，风险和收益是相辅相成的。换言之，在其他不变条件下，风险越大，收益越高，风险越小，收益越低。中小企业要想获得高回报率，就必须做好准备，应对高风险。税务筹划的目的在于实现预期的税收收益，但必须充分考虑到与税务筹划有关的风险。事实上，中小企业在获得高回报方面往往不得不面临更大的风险，中小企业应遵循风险收益均衡原则，注意风险分担、风险解决和实现预期的财务筹划目标。财务筹划不善会增加中小企业的税收风险，这往往是因为对税收等有关规章的理解不足导致的。

二、G公司税务筹划存在的问题

（一）管理层缺乏对税务筹划的重视

根据相关的调查，G公司的管理层很少注意税务筹划活动，甚至根本不支持税务筹划活动的开展，这严重阻碍了税务筹划充分发挥和有效发挥重要作用。G公司与我国大多数中小型企业一样，是家庭型中小型企业，其管理权和所有权相对集中，对提高经济效率过于重视，进而忽视了税务筹划的重要性。G公司的管理者认为税务筹划需要一定数量的劳动力、物质资源和财政资源，但是带来的收益和回报却充满不确定性。因此，由于管理者缺乏对税务筹划的重视，G公司内部工作人员也对税务筹划缺乏积极性。

（二）税务筹划的目标定位存在风险

对一些中小企业的调查表明，只有少数中小企业认为税务筹划的目标是提高中小企业的价值，而很少有中小企业了解有效的税务筹划，大多数中小企业则认为，自从税务筹划实施以来，税务筹划的目标就是为了提高中小企业的经济效益。这也充分反映了提高这部分中小企业财务工作人员整体素质的问题。G公司的税务筹划目标也同样是为节省税收和提高经济效率。但实际上，税务筹划的目标不仅包括减少税收负担，而且还包括最大限度地增加经济效益和提高中小企业的价值。企业税务筹划目标的选择也将在某种程度上对税务筹划产生影响。例如，为了尽量减少企业的税负，G公司没有蓄意投资利润相对较高的项目，也没有充分考虑到税务筹划的成本和风险。虽然最大限度地利用经济利益是税务筹划的一个目标，尽管税收负担有所减少，但风险问题没有得到充分考虑，忽视了企业的长期发展。

（三）缺乏对国家税收政策的了解

由于部分G公司的管理层不重视税务筹划，以至于企业的财务工作人员也随之缺少对国家税收政策的全面了解。随着社会经济的不断发展，税务筹划的作用越来越显著，这迫使中小企业的财务工作人员需实时关注和了解中国的税收政策。如果国家调整和修改税收政策，中小企业无法及时理解和学习，仍然根据原政策进行税务筹划，那么很容易使税务筹划失败，甚至造成严重的风险。

（四）财务工作人员的专业水平不够

通过对G公司财务工作人员的调查发现，G公司在设立金融职位时，管理者主观地选择了其信任的亲戚，忽视了职业水平和专业能力，甚至一部分财务工作人员没有接受过财务方面的职业培训，无论是财务知识和专业技能，还是法律方面的了解都严重缺乏。此外，G公司由于规模有限，还面临着融资困难问题，财务工作人员的工资相对较低，发展空间有限，因此难以维持高质量的工作人员，从而也影响到税收筹划的顺利执行。中小企业财务工作人员是执行税务筹划的重要行动者，其综合素质和专业水平与税务筹划的影响密切相关。然而，调查表明，G公司的财务工作人员的专业水平需要提高。

三、G公司税务筹划的有效对策

（一）管理层应提高对税务筹划的认识

如今，我国某些中小企业的管理缺乏对税务筹划深入的了解，也无法自主地积极寻找减轻中小企业税务压力的有效方法。税务筹划是一项自上而下的标准化战略工作，需要中小企业管理工作人员的特别关注。税务筹划是一项以严格遵守中国法律规章为基础的财务管理活动。因此，中小企业的管理者应当采取一种长期的观点，将税务筹划视为中小企业的一项重要战略活动，充分认识到税务筹划对中小企业的运行和发展的重要性，并给予足够的重视。并充分支持税务筹划工作。所以只有当G公司的管理层对税务筹划有正确和全面的了解，并改善中小企业的财务管理制度，才能更好地发挥税务筹划的作用。

（二）企业应建立明确的税务筹划目标

税务筹划是中小企业财务管理活动的一个重要组成部分。税务筹划活动的最终目标是有效减轻中小企业的税务负担。在遵守我国适用的法律和规章的前提下，进行科学合理的税务筹划，减少中小企业的纳税支出，有效地避免了中小企业不必要的经济损失和信誉损失。制定明确的税务筹划目标有助于中小企业维护其合法权益。因此，G公司应该以提升企业价值为税务筹划目标，而非单纯地追求经济利益。

（三）企业与税务机关应建立良好关系

税务机关与中小企业之间应该是一种良好的合作关系，正是这种良好关系能够为税务部门和中小企业创造双赢局面。为了提高中小企业税务筹划的效率和效力，并降低税务风险的成本，中小企业的财务工作人员应与税务机关工作人员加强沟通，以便及时了解和掌握最新的税法、规章和政策。特别是，应迅速加强对新的税务政策以及相关法律、规章的了解，以避免理解上的错误，给中小企业带来某些经济损失。因此，G公司的财务管理人员应该积极和税务机关工作人员保持联系，加强对税法及相关法律政策的学习。

（四）财务工作人员加强综合素质提高

随着市场经济的迅速发展，中小企业之间的竞争变得越来越激烈。中小企业之间的竞争也是人才的竞争，因此人力资源管理的重要性越来越明显。如果中小企业想在税务筹划方面做得好，就必须注意人力资源管理，加强财务工作人员整体素质的文化，人力资本也是中小企业的重要资产。税务筹划工作涉及多个学科的知识内容，这突出了对财务工作人员的更高要求。因此，在增加人才引进的同时，中小企业还应注意培训现有财务工作人员。

第一，提高财务工作人员的税务筹划技能。G公司应该重视人才文化。为了提高财务工作人员的专业精神和专业能力，应定期安排财务工作人员前往职业培训机构或金融学校接受职业和系统培训。如果税务筹划工作进展顺利，那么企业的税务负担将大大减少。此外，G公司还可以定期雇用专家前来企业，为企业的内部财务工作人员解释与税务筹划有关的知识和技能，进而更新财务工作人员的知识体系和技能，确保税务筹划工作跟上企业的发展步伐和需要。

第二，调动财务工作人员的积极性。一方面，G公司可以向财务工作人员提供某些物质激励，通过发展税务筹划为企业带来好处；另一方面G公司应向能力较强的财务工作人员提供一定程度的发展空间，以便为其职位提供晋升机会，从而充分调动财务工作人员的热情，从而提高税务筹划的效率和效力。

（五）加强对税收政策以及法律的学习

中国有关税法、规章和政策为中小企业进行税务筹划提供了重要基础。因此，G公司需要及时了解和准确了解国家法律、规章和政策。G公司可以建立一个税务政策信息数据库，并及时更新信息数据库的资源，以便跟上进度，从而使财务工作人员能够及时深入了解和学习。此外，G公司的管理者还应定期邀请税务机构和专业税务筹划者进入企业中，并对中国适用于中小企业的税法、规章和政策做出详细解释。同时，可以组织内部工作人员一起交流和学习，探索中国的税法、规章和政策。特别是在修改税法的阶段，应组织财务工作人员研究国内改革条款，以确保他们及时了解最新的税法，从而有效地防止税务筹划的风险。