企业并购中的税务筹划风险与对策

在全球经济飞速发展的引领下，诸多企业要想在激烈的竞争中寻求立足之地，就要认清自身的规模，以及有扩大规模的计划和想法。只有扩大企业规模才能为企业的发展提供更大平台，提供更大的可能。当今很多企业为了应对经济全球化趋势下的机遇和挑战在不断努力，努力提升业务水平的同时也在努力扩大公司规模，这个时候就要考虑企业并购，在企业并购中最先要考虑的就是税务规划风险，以及应对风险的解决措施。只有联合业务，整合企业，扩大规模才能提升竞争力，增加竞争优势，在迅猛的经济发展潮流中立于不败之地。

1 税务筹划风险分析

企业并购不是一个简单的运作方式就能实现的，企业并购的过程是一个漫长的过程，需要经过层层手续和环节。在实施并购时，要注意企业间利益的相互协调，尤其是税务问题。在交易时，税务问题是头等问题，要先解决税务问题，才能设计并购的问题。如果企业对于税务问题没有充分重视，后续工作的开展就很难进行，甚至导致后期的很多麻烦出现。关于税务筹划其实是存在很多风险的，无论是主观因素还是客观因素的影响都可能给税务筹划带来一定的风险。税务筹划风险，其实就是税务筹划时候的活动失败而引发的严重后果。首先，由于很多企业并没有足够重视税务筹划，所以并购之后会出现很多的经济纠纷，导致并购之后的企业在很长一段时间内处于困境或者尴尬期。其次，税务筹划大多是在并购行为以前进行的筹划，加上税收法的时效性。最后，由于受到政策等因素影响，导致税务筹划的不确定因素有很多，所以风险较大。因此，企业在实施并购时要对税务筹划有充分的考虑，引起足够重视[1]。

1.1 税务成本风险

提到企业并购，首先需要了解企业并购的出发点，大多数企业并购的出发点就是增加企业的经济效益提升利润空间，无论是想扩大规模还是提升竞争力，企业实施并购的最初目的都是为了企业利益考虑，扩大企业规模的同时节约成本。税务筹划也是有一定的经济成本在内，无论税务规划是否参与并购合同，都会存在一定的经济成本。尤其是海外并购，税务成本会更高，实施流程也会更复杂。企业并购时，往往会选择一些事务所的专业税务策划人员进行税务策划，这种策划要依据并购金额的大小进行计算，导致即使并购金额不大也要付出巨大的成本代价，这就会对并购产生不良影响，严重影响并购的顺利进行。

1.2 政府相关政策风险

我国实行社会主义经济制度，其市场是国家干预和市场经济相结合的模式。所以市场的运作在很大程度上受到国家的指导和干预，国家政策对于市场经济的影响也是很重要的。尤其在企业并购时，这一点显得格外突出。各级政府由于政绩需求，可能会对地方的相关企业并购进行干预，运用行政手段干涉企业并购。除此之外，由于政府的权力较大，拥有对企业并购裁夺的权力，所以导致了一些并购行为不得不在政府的干预下进行。尤其是新经济环境下，如果国家号召或者出台相关的经济政策，尤其是出台了税务相关的法律法规或者新的税务规定，那么企业的并购就会受到国家政府政策的干预。这种干预的时效性和复杂性都是不确定的，也给企业并购的税务筹划带来了很多的不确定性和不稳定性，同时带来了新的风险，这种风险给企业的税务规划也带来了严重影响，增加了税务筹划的不确定性，造成了新的干预风险[2]。

1.3 经营管理风险

经营和管理存在于每个企业的体制系统当中，经济全球化加剧了经济一体化，经济一体化也给企业带来了新的发展机遇和挑战，尤其是带来了一些新的不可避免的风险。企业的发展壮大不可避免的面临一些经营管理问题，处于不同水平和不同发展阶段的企业面临的风险也是不对等的。总之，企业的经营和管理也是企业并购税务筹划要面临的一个风险因素。与此同时，如果是跨国并购，那么风险就会加剧，这是由于跨国业务的复杂性和跨国税务问题的严峻性。如果经营管理的范围、地点、时间期限发生变化，那么企业的税务筹划就会面临更严格的要求和更严峻的挑战。如果经营管理方面不能得到有效提升和保证风险的规避，那么税务筹划就会面临更多问题，企业并购后期也会面临诸多问题。

1.4 法律法规风险

税务筹划一定要在法律许可范围内进行，并且严格遵守相关的法律法规规定。筹划是在税法规定的范围内进行的企业行为，是对企业的投资、经营、管理等做出的安排和策划，尽可能的节约税费，从而降低成本，实现经济效益。合理地节约和降低税费是合法合规的企业运作手段，不会引起法律纠纷，但是如果可以避税，采取不正当手段逃税漏税，就触犯了法律。一旦触犯法律，税务筹划者就要承担后果。但是实际上确实存在执法偏差的问题，执法问题导致的税收筹划风险也很常见，因为执法者个人的主观因素或者我国税法的“弹性空间”而产生的筹划风险也时有发生。尤其是当执法人员缺乏执法精神或者针对海外并购时，对于国外的税收法律不甚了解就会导致一些不可避免的风险[3]。

2 税务筹划风险防范对策

2.1 成本分析

防范成本风险是最基本的风险防范手段，税务筹划的经济成本不仅仅是经济上的成本，也包括了人力、物力成本，这个成本是显性成本和隐性成本相结合的综合，有可计算成本和不可计算成本。显性成本就是直接成本、可计算成本，是企业实施并购的直接费用成本，包括咨询费、筹划费、注册费等。在实施并购时，企业要寻求很多外部部门的帮助，这也需要花费很多的费用，为了确保筹划的有效性这个步骤不可避免，所以企业的成本费用只能不断增加。如果要防范风险，最基本的就是对成本进行分析。企业在实施并购之前就要进行成本分析，对比各种并购方案，合理分析优缺点和经济效益情况，对于各种不确定因素要进行实地调查，并且聘请税务专家和专业人士、顾问进行答疑，能够保证在一定程度上降低并购环节中面临的风险问题。

2.2 积极应对政策变化

新经济环境下，如果国家号召或者出台相关的经济政策，尤其是出台税务相关的法律法规或者新的税务规定，那么企业的并购就会受到国家政府政策的干预。这种干预的时效性和复杂性都是不确定的，政策的变化对于税务筹划有着重要影响。对于政策的变化企业要采取措施积极应对。应对政策变化，积极了解国家政策的变动是关键。企业相关的税务部门要认真学习国家税务管理的相关政策，积极承受宏观经济背景下的各种政策变动带来的影响。税务人员积极提高业务水平的同时要对国家相关的税务政策足够关注，针对政策风向标及时更正自己工作的缺失，弥补不足，使自己的业务水平能够迎合国家政策要求。同时，企业的发展一定要迎合国家各项政策，如果企业能够借国家政策的东风进行发展，必然会节省很多力气和经济成本，必然会享受到国家的福利政策。在此基础上，得到支持和发展的前途就会更远。把握政策的同时要对政策做出预测分析，例如，国家现在号召绿色发展，发展新能源产业，鼓励企业发展低能耗、低污染的产业。针对于此，企业在实施并购时就可以重点考虑。企业的并购要有针对性，站在时代所需的前沿，目光长远的企业才能有更多的发展空间。同时，适应环境，适应大势所趋，才能在大环境中找到属于自己的位置[4]。

2.3 灵活经营管理

经营、管理存在于每个企业的系统当中，经济全球化的同时加剧了经济一体化，经济一体化也给企业带来了新的发展机遇和挑战，尤其是带来了一些新的不可避免的风险。企业的发展壮大不可避免的面临一些经营管理问题，处于不同水平和不同发展阶段的企业面临的风险也是不对等的。灵活的经营管理能够有效的规避风险。注重税务筹划管理的灵活性，税务筹划是一项经济管理活动，目标是促使企业实现经济价值、减低成本。企业的并购也要注意运营管理的目标，税务筹划要依据这个总目标进行，保持企业经济效益最大化为目标，经营管理是手段。灵活的经营能够有效防范税务筹划风险，在并购方案进行调整时经营手段也要进行调整[5]。

2.4 及时与税务机关联系

税务机关是企业实施并购环节中要经常联系的机关部门。如果要防范风险就要及时与当地的税务机关进行联系。企业的并购行为中，涉及税收问题就要与税务机关沟通联系，以期得到机关的理解和支持，对于不明确的税法等问题也要及时咨询税务机关，获取最新的政策变动信息。企业通过税务机关获取的信息可以帮助企业在实施并购的税务筹划环节有效避免触犯法律，及时地更改更新并购方案，使企业的并购实现最大经济效益[6]。

3 结语

综上，在经济全球化背景下，企业也在寻求更大的发展空间和发展可能性，而企业并购就是企业实现扩大规模的最常见和最有效手段。随着当前企业并购数量的增加，并购的税务筹划风险也越来越大。在企业并购过程中，我们要认识到税务风险，了解成本风险、政策变化带来的风险，应对法律法规存在的风险以及企业经营管理中的风险等。在实施并购过程中，要合理规避风险，采取灵活的应对风险的措施，积极与税务机关联系，获取最新的税务政策，积极应对各种风险。