浅析新形势下的业财融合思维

四川省烟草公司德阳市公司 田亚梅

1 业财融合的内涵

1.1 业财融合的含义

业财融合是传统会计核算向业务领域转型发展，财务人员对财务知识全面掌握的基础上，与企业业务知识进行有效结合，从财务核算分析向业务运营前端发展，向整个业务领域全面渗透，对业务的深度与广度进行扩展，以此服务业务，形成协同效应。这在较大程度上能够使数据信息的科学性与合理性得到有效提高，为企业决策提供真实的参考依据，同时还能够对企业的经营风险进行有效控制。

1.2 业财融合的内容

业财融合不仅是销售部门与财务部门的融合，更是企业中除了财务部门外的其他所有部门与财务部门相融合的一种管理理念，不仅是营业额重要、利润重要的问题，而是融合这两项指标做到均衡；不仅呼吁财务融入业务，也倡导业务理解财务，从理念、文化、技能、方法等诸多方面尽可能地消除财务与业务的交流障碍，使企业整体目标成为每个员工的共同目标，让业务财务创造价值。

2 业财融合的意义

2.1 促进全面精益管理

传统的会计思维已跟不上时代的发展，很难对企业成本效率与价值创造进行全面关注，在一定程度上降低了财务部门的核心价值，必须跳出“账房先生”事后核算的角色，前置参与事前事中控制。严格成本费用执行过程监督，横向分解各部门，纵向分解每月度，多维度细分年度预算值，实现部门归口费用严考核。

如加强费用预算审核，财务人员先分析各预算费用，梳理波动异常的费用，再分析费用明细，及时与业务部门进行有效沟通，以此做好预算全面控制，最后形成年度预算供领导层决策使用，这在较大程度上可确保财务工作、业务运营与其他部门有效结合、精益管理。

2.2 促进整体效益提升

会计这项工作不能给公司“创收”，但会计工作是理性的，不折不扣的秉公办事，持怀疑谨慎的职业习惯。随着时代变革，还需要其不断“变身”，财务参与业务，业财融合，注重内控制度的修订与完善，精细化推进落实、梳理和优化经营关键流程，促进业务全面改进。聚焦源头管控，把“减少浪费、降低成本、严控费用、提高效益”作为工作手段，从关键环节入手，严格控制各项支出。

若财务业务之间融合不紧密，会使业务部门中的各种数据信息无法及时反馈到财务部门，这在较大程度上会降低财务分析的准确性与真实性，也就无法实现企业经济效益的提升。

2.3 促进管理升级转型

取消会计从业资格证后，非但未降低会计从业人员的门槛，反而是严进严出的生动体现，传统会计作用是被动的，而管理会计的职能是主动的，与传统会计单纯的会计核算职责相比，财务机器人势必是未来会计领域发展的大趋势，形势迫使财务人员转型并迎战“新奶酪”。

强化内控制度建设，加强风险防控意识，科学化规范内部管理，加强资金安全支付监管，创新细化支付流程和标准化操作，先管理后会计，需要对财务职能加快升级，与业务部门共同把控风险，业务穿行与财务穿行并重，成为“精财务、会管理、懂业务、能决策”的复合型人才。

3 业财融合存在的问题

3.1 存在决策误判的经营风险

在企业生产经营中，虽然有降本增效、QC课题创新激励等外因举措，但财务触角还停留在夯实会计基础等表层上，财务管理陷于迷茫没有方向，业务部门对财务知识不了解，业务预算偏向按付款金额(未剔除可抵扣的进项税额)编制预算宽打窄用，财务人员对业务知识不熟悉，财务核算没有业务支持，导致从下而上收集的数据准确性降低，费用、资金预算执行与预期目标差距甚远，从而影响成本控制等决策分析。

如2017—2019年增值税率连续三年下调，业务部门签订合同是含税金额(总金额)，没有约定随国家增值税率的调整而调整付款金额，导致合同执行中成本费用(不含税金额)增加，进项税额抵扣减少，经营利润减少。

3.2 信息系统间不能资源共享

从财务“手工账—金叶dos单机版—用友nc网络版”发展脉络看，会计电算化日益成熟，原传统模式已很难突破资源大整合的信息化支撑，如财务与营销数据很难精准转换，营销系统的财务接口仅局限于导出采购与销售数据，其接口设置的精度还需持续优化，营销与财务系统卷烟品名不能准确对照，或有半角括号、全角括号之差或品名太长不一致等现象，这导致各系统管理员重复增加存货档案、两边导出数据无法用函数公式“VLOOKUP”快速查找并对应等弊端。又如：财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知(财税〔2015〕60号)，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税的规定，即用友财务系统核算科目分别为“主营业务收入卷烟卷烟、主营业务收入卷烟雪茄烟”，三级明细科目下的卷烟类别均计算缴纳从量、从价消费税，三级明细科目下的雪茄烟类别不计算缴纳消费税，分开核算能满足消费税自动取数要求；省级卷烟营销平台的产品类型细分为“烤烟型、混合型、外香型、雪茄型、传统雪茄和卷烟型雪茄”六类，日常从卷烟系统的财务接口分别将销售数据、采购数据导入到财务系统，再进行凭证生成。

相比较卷烟系统导出的烤烟型、混合型、外香型和雪茄型四类销售，对应在财务系统的三级明细科目卷烟里，而卷烟系统导出的传统雪茄、卷烟型雪茄两类销售，对应在财务系统的三级明细科目雪茄烟里。财务系统虽解决了消费税计缴范围的划分，但省局(公司)每年下达的卷烟销售口径是剔除传统雪茄以外的卷烟、雪茄烟，即考核口径是一至五类烟，不包括无价类烟，而财务系统里雪茄烟下没有分开核算传统雪茄、卷烟型雪茄，导致每月单独填报的《主要财务指标表》要手工剔除传统雪茄(即无价类烟)，无形中增加了数据统计人工量。

3.3 业务财务协同效应效率低

一是沟通配合不畅。财务人员习惯用财务专业术语传递，相关业务人员无法全面理解，出现信息沟通困难，或业务部门不及时报账，出现跨期费用，或需要补充完善附件审核不通过，可能不理解财务工作的严谨性。如某科技有限公司，经营范围：计算机软硬件开发、销售及安装；电子产品研发、技术咨询、技术服务；销售；安防设备、家用电器、办公用品、电子产品、电线电缆；综合布线；房地产开发，安防工程设计、施工，建筑智能化工程设计、施工，不同业务的范围之广，适用税率的档位之多，最终开票时供应商拿捏不准，请业务部门咨询财务部门LED维保6%、精密空调9%开票对吗？沟通了解是定期对硬件设备进行检查维修服务，标的是实物，不一定修理更换设备，也非纯粹的技术性服务，不论开票环节本末倒置不合常规，仅解释清楚“提供加工、修理修配劳务是13%、软件和硬件测试的信息技术服务是6%”都非易事，迫切需要业财部门相互协作与有效交流，充分发挥协调效应。

二是涉税风险加大。财务部门面临会计准则税收政策多变、内外部审计检查、金税三期稽查严打等压力，2020年国家减税降费力度持续加大，出台一系列税收优惠政策，财务人员需要学的新内容增多，种种因素导致财务人员应前置的事前事中参与度不高，如集体福利项目进项税额转出，牵涉事前招标供应商比价、一般纳税人与小规模纳税人区别，牵涉事前资质审验和事中服务保障、税控发票(增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票)与非税控发票(通用机打发票、通用定额发票、电子客票行程单、财政票据等)区别，牵涉事前合同约定发票类型和能否抵扣进项税额、不含税金额与含税金额区别，牵涉事前合同约定不含税金额和入成本费用的金额、现行的增值税率13%、9%、6%、5%、3%、3%减按2%、3%减按1%、3%减按0.5%、0%区别，牵涉事前明晰合同标的和事后开票、不合规票据纳税调整，牵涉事前全员宣贯合规票据，减少企业所得税纳税调增事项，诸如此类，都迫切需要业务驱动业财部门事前事中融合，充分发挥协作能力。

4 解决业财融合中存在问题的途径

4.1 设计内控制度并长效实施

任何企业从招投标开始，再到现金流出与现金流入，财务控制要贯穿业务的始终，完善业财融合管理制度，才能有效提升业财融合管理质量。首先需要领导力，统一思想，避免不同部门间推诿。其次建章立制，全员宣贯制度并落实落地，明确各部门在业财融合中的职责权限和绩效考核。最后是催生开发创新管理会计机制，管理会计不是会计的分支，是现代管理中非常重要的职能，是为管理层决策服务，是基于传统会计的自我革新，之后为分析现金流、KPI考核还是做决策，可提供非常有用的信息。

4.2 业务财务团队梯队的建设

要树立危机意识，每个人明白自己的优劣势，求同存异，业财团队要发挥集体智慧，增强凝聚力，共同研究课题，解决流程问题，有效的设计出流程，真正解决问题；团队随时代步伐向前进，团员也会新陈代谢，还会遇到新的机遇和问题，就需要集思广益，更需要各部门人员具备较高的业务技能，以完成预期经营目标；团队要学会分析、应对、破解难题的能力，要储备中坚力量，提前规划好第二梯队建设方案，有目标有秩序地实施业务融合的梯队建设。

4.3 实事求是并共同解决问题

所谓办法总比困难多，针对所碰到的困难，就事论事，分析事情起因、现状和事实，到一定深度之后，一些解决方案自会表露出来，并给予具体指导，即可有效解决问题，如前面所述的从营销端口导出的卷烟销售数据，财务接口设置太粗放，从“数出一门、量出一家”的思维出发，用友端口应原汁原味的将六类产品分类分别对应导入，不能简单地以“卷烟、雪茄烟”两类区分，包括卷烟名称、卷烟编码等产品信息直接导入，减少后续共享平台的重复工作量。

4.4 加快信息高速公路的发展

信息化是一项工程，也是一个动态变化的过程，需要信息人员与业务财务人员无缝衔接，找出信息盲区，并寻求解决路径，整合信息资源的优化配置，包括：一是信息技术的开发和应用过程，是基础。二是信息资源的开发和利用过程，是核心。三是信息产品不断发展的过程，是支撑。将信息化技术融入企业管理的各个环节，是提高管理与质量效率的重要保证，财务部门在第一时间得到业务信息，同时财务信息及时传递至其他部门，实现信息管理便捷化，以此为不同操作管理系统的融合、为提升整体市场竞争力奠定基础。

4.5 财务战略与企业战略趋同

通过广泛参加专销例会、经济运行分析会，财务业务人员定期沟通，参加市场走访，多了解一线经营情况，掌握没有过滤的信息和细节，再判断业绩表现的不足、困惑，分析制定、修正及改进措施，提升生产经营效率，降低运营风险和成本，从而提高企业整体管理水平和持续经营的能力，财务战略与企业战略保持高度一致，达到有效监督并相互制衡。

5 结语

企业为了提升市场竞争力，实现规范经营和信用评级优良，进行业财融合是企业适应未来发展的重要生存法则。财务人员与业务人员要学会多角度看待、思考问题，做到真正的严谨；灵活运用财务管理知识，如通过比对加权平均资本成本、净现值、资金持有成本这些数据，对投资项目提出决策建议；财务业务人员转变保守思想，倡导全员营销观念，积极更新储备知识库，拓宽视野，通过完善业财融合内控制度、使企业内部管理向高级层面有效转变、重视团队梯队双商培养、养成分析性和批判性思维、信息技术搭建新局面、化繁为简而提效率简化事情等，兼备管理会计学问，改革创新、锐意进取，推动企业不断升级业财融合理念，实现企业长远战略，真正的业财融合，是未来管理趋势所向，也是企业可持续发展的必经之路。