行政事业单位国库集中支付制度分析

李沫（天津市河西区梅江街社区卫生服务中心）

■前言

国库集中支付制度作为单一账户管理方式的一种，是市场经济体制下，国家决算执行的基本制度。相关制度应用改善了以往财政资金层层拨付程序，极大提高了资金使用效率和行政执行力度，为市场经济发展提供良好政策支持。同时，国库集中支付手段可通过单一账户，将资金直接交付给收款人，简化流程、优化财政资金支付制度体系。

■行政事业单位国库集中支付制度存在的问题

（一）预算编制和理念问题

市场经济发展，对资金预算编制工作提出新的要求，目前，在行政事业单位资金管理中，实施了国库集中支付制度，并且对资金预算编制制度体系进行优化，提升资金使用率。实践中，相关部门对资金使用规范性进行调查分析，结果表明，在抽取调查的所有事业单位中，资金财政资金使用不规范问题较为明显，在随机抽检的60家企业中，资金使用不规范达到28家。分析问题原因，主要是相关事业单位缺乏合理的预算编制管理制度，并且对相关制度执行能力较差。同时，财务管理人员理念落后，对国库资金支付管理制度缺乏有效认知，影响国库资金集中支付制度落实，这一问题存在不仅无法满足事业单位对资金的稳定需求，也不利于行政事业单位内部管理工作改进，因此，需要加强制度管理和规范。

（二）支付结算手段不先进

国库集中支付结算是一个系统性的工作，需要有先进技术和完善管理制度作为支撑，并且对支付结算方式进行升级，达到合理预算管理目标。但是，实践工作中，考虑到计算机技术应用模式对管理工作造成的实际影响。工作人员的财政支付结算手段存在落后问题[1]。

以某事业单位的财政支付工作为例，相关人员在工作中，对财务信息整合不足，造成管理工作效率低下，增加事业单位运行成本。并且在ERP管理软件的应用过程中，缺乏完整体系，难以实现信息资源共享，影响财政资金集中支付制度落实。并且，相关模式应用也未能达到财政信息共享，工作人员对数据获取难度大，使得支付管理工作存在片面化，影响事业单位国库集中支付制度建设。

（三）监督管理制度不完善

国库集中支付制度完善是目前工作的主要方向，相关人员应加强监督管理，对财政资金使用情况进行全面控制，防止出现资金使用不合理和浪费问题。但是，具体工作中，分析目前管理工作存在的问题，发现大部分行政事业单位未能构建完善的监督管理制度，导致对资金使用情况的管理难度大，并且在支付制度的执行中，未能构建促进机制，对工作人员缺乏监督和鼓励，相关人员积极性不足，影响国库集中支付管理制度的有效落实。

■行政事业单位国库集中支付制度完善措施

（一）更新理念，加强预算编制管理

预算编制是加强管理工作的基础，关系到国库集中支付制度的落实和执行效果，相关人员应更新理念，强化自身工作能力。具体工作中，应构建预算编制考核监督制度，通过对预算编制人员的考核能够促使工作人员充分掌握实际情况。其次，健全奖赏机制，调动预算编制人员的工作积极性，对工作中遇到的问题进行及时调整，发挥财政预算管理能力。国库集中支付制度体系下，更新管理人员理念，根据工作考核结果，对个人和团队进行管理，能够促使相关人员形成良好素养，增加自身责任感和职业道德，使得预算编制工作能够顺利进行。

具体工作中，应根据预算管理工作要求，建立国库集中支付管理的动态化监控机制，利用信息技术，对监控系统进行完善，发挥预算方案和动态化管理制度在财政资金支付中的有效作用，提升资金应用水平。财政资金支付方式应满足事业单位发展需求，构建事前预算管理、事中有效控制和事后总结归纳等全过程制度体系，实现对传统资金监督管理模式转变[2]。

此外，相关人员也应加强对支付系统的整合管理力度，将预算管理制度与工作实践有机结合，发挥动态化制度体系优势。具体工作中，行政事业单位管理人员应加强对财政资金监控能力，善于发现管理中存在的主要问题，做到及时发现、及时处理，保证财政预算的规范化进行，有效提高财政监督管理效率。同时，对代理银行和预算单位的资金活动进行监督，防止出现违规操作，影响事业单位国库集中支付制度的完善与更新。

（二）引进技术，创新支付结算手段

为达到理想的管理效果，应创新技术形式，对管理工作进行升级，并且研究有利于支付结算制度完善的有效方式，为国库集中支付的现代化与信息化发展奠定良好基础。实际工作中，国库管理信息系统总体规划和设计与管理水平高低存在较大关系。相关人员应注重引进先进技术，完善行政事业单位国库集中支付制度，发挥制度管理优势，为事业单位财政支付模式升级作出贡献。目前，对相关支付管理制度的创新主要在以下模块中进行。如财政资金网上申报审核、网络操作管理和以及资金用途的监督。

实际工作中，应继续加大对先进技术的使用力度，构建专有网络体系，实现财政、国库和银行之间数据的合理共享，通过对财政数据的调用和管理，能够满足事业单位管理工作要点，为国库集中支付管理系统的构建提供有力保障。大数据和信息化管理是未来发展趋势，在信息系统的开发过程中，应设计分类款项对账功能，改善原有账单对账效率较低问题。

此外，在网络化技术应用过程中，应充分考虑目前存在的风险问题，健全管理制度，严厉打击提供虚假账户的行为，预防国有资产损失。国库集中支付模式下，相关人员也应关注对集中支付网络环境进行优化，对恶意代码和软件进行监控，防止事业行政单位财政信息泄露，提升信息化应用水平。

（三）完善制度，健全监督管理机制

为防范支付风险，强化资金支付管理工作能力，相关部门应引导建立系统完善的管理制度体系，对目前工作中遇到的主要问题进行分析，研究有利于资金支付管理的动态化监督机制，实现资金全过程管理。目前，颁布的法律和法规主要集中在《预算法》《会计法》，对国库集中支付活动中存在的各种问题覆盖不全面。考虑到这一问题，应继续加强管理制度完善，注重构建系统、完善和权威的专门法律体系，达到对各项工作的有益指导，防止出现支付系统风险。

行政事业单位对集中支付管理制度体系作出的改革，对管理制度的要求越来越高，相关制度体系应包括时代和社会发展的新内容，并且关注政策制度的实施的时效性和完整性，在本质上增加国库集中支付制度的适应能力。行政事业单位会计管理人员应不断完善自身工作能力，注重在实践工作中，增加自身知识和理念素养，使用先进技术方法，对资金进行提取、转账交易和管理监督，促使行政事业单位国库资金管理制度升级。财政管理体制和国库集中支付制度模式应相互配合，注重部门之间协调沟通和信息交流，并且在工作实际中，不断更新理念、改善思维，善于对现有制度模式提出改革意见，促使财政支付监督管理机制健全，为行政事业单位发展提供支持[3]。

财政资金具有数额巨大的特点，相关人员应对此提高重视力度，在资金使用过程中，需要落实监督管理制度，防止财政资金出现不合理使用和浪费问题。通常情况下，国库资金集中支付的监督与审核为同一主体，即受理审核部门，相关部门应加强自身建设，不仅提供优质审核服务，也应做好监督工作，预防资金出现应用不合理问题。实际工作中，应继续完善制度体系，对网上审核不严谨，原始凭证收集不全等严重问题，进行有效整治，全面提升资金运用和管理能力。

■结论

综上所述，在行政事业单位国库集中支付制度完善过程中，相关人员应注重更新理念、加强对预算编制的有效管理，通过引进现代化技术，实现对支付结算手段的创新，并且注重完善管理制度，健全监督机制，为各项工作的有序开展提供便利条件，同时，在管理工作中，相关人员应善于总结经验，不断研究促进支付制度改善的有效方法，为财政资金的合理使用提供保障。