对地质事业单位实施内部财务控制管理的探讨

游玉改

摘要：随着国务院事业单位分类改革的推进，我国地质事业单位面临着财务管理等各种经营体制转型的问题，受传统行政色彩的干预影响，多数地质事业单位尚未能树立正确的管理会计观念，特别是内部控制制度尚无法适应新时代地质事业单位财务管理需求。因此，地质事业单位应抓住事业单位改革的契机，将内部控制等一系列管理会计理论引入到财务管理工作中，在规范地质事业单位会计核算的同时，降低地质事业单位出现财经违纪行为的概率。本文通过对目前我国地质事业单位实施内部控制必要性及存在的问题进行分析的基础上，提出强化地质事业单位内部财务控制管理的措施。

关键词：地质事业单位;意义;问题;措施

一、地质事业单位实施内部财务控制管理的必要意义

地质事业单位财务控制管理水平的高低直接关系到事业单位社会公益目标实现的程度，它是确保事业单位稳步发展的重要基础。首先，地质勘查事业单位主要承担着对矿产资源的前期勘探，为日后开采资源提供准确的数据支持，因此，它是关系国民经济发展的重要保障。其次，随着我国对事业单位分类改革的推进，不少省份已经将地质事业单位划分为公益一类或二类，个别省份直接将地质事业单位转成国有企业，无论地质事业单位的最终类型如何，强化地勘事业单位内部财务管理模式，加强财务内部控制管理，都有利于促进地勘事业单位工作的顺利进行，才能保证地质勘探事业单位的顺利发展，对提高国家地质领域工作、推动国家和社会发展等方面具有重要意义。

（一）是实现财政体制改革的必然选择。随着财政部《事业单位内部控制制度规范》出台及国库集中支付等一系列财政体制改革的推进，地质事业单位内部控制制度已经成为确保各项改革到位的重要保证，并在规范核算、降低风险等方面发挥着重要作用。

（二）可以有效预防地质事业单位内部贪污腐败。地质事业单位通过建立不相容岗位分离、授权审批、内部审计等内部控制制度，可以有效地降低贪污舞弊行为发生的概率。

（三）可以有效地提高财政资金使用效率。地质事业单位在实施内部控制后，可通过授权审批等程序强化对投资项目的评审，降低了投资项目失败的可能性，在提高财政资金使用效率的同时，大大节约了事业单位经费开支。

（四）是确保国有资产安全、完整的必要措施。内部控制制度中的资产盘点、报废审批等制度可以在保证国有资产账实相符的基础上，避免因过度采购而使地质事业单位资金被浪费。

（五）可以有效地提高地质事业单位会计信息的质量。地质事业单位通过会计复核、内部审计等内控制度大大提高本单位会计信息的质量，降低因岗位设置不合理而出现会计差错的机率。

二、目前我国地质事业单位内部财务控制管理中存在的问题

（一）地质事业单位内部财务管理制度不完善。首先，在事业单位分类改革前，我国地质型事业单位仍与行政机关一样受到行政色彩的影响，主要体现在经费保障、财务核算流程、重大经营决策等方面尚未能形成一套科学、有效的监督机制。个别地质型事业单位只是照搬其他省份单位内部控制制度，在未做任务修改的基础上直接予以实施，未能充分认识到本单位在经营管理中存在的风险点，不但影响着财务管理工作的效率，而且还增加了地质事业单位资金被侵占的风险。其次，个别地质事业单位虽然建立起了完善、有效的内控制度，但由于领导重视不足、工作人员责任心不强等因素的影响，造成内控制度无法发挥其在规范核算、降低风险、提高资产使用效率等方面的作用，使地质事业单位面临极大的财务风险，一旦因某个管理漏洞未被识别及加以防范，则会导致财政资金被个别工作人员恶意侵占。

（二）地质事业单位财务综合型人才缺失。首先，多数地质事业单位财务人员由长期从事野外勘察人员担任，受到专业、经验方面的限制，地质事业单位财务人员尚无法真正适应新时代财务管理工作转型的要求。同时，多数地质事业单位将主要精力放在地质勘察等方面，未能在单位内部广泛宣传内部控制作用，各科室尚未樹立正确的财务控制意识。其次，目前，多数地质事业单位实现了会计核算的电算化模式，但由于部分财务部门人员自身缺乏相关财务处理技能以及相关信息化业务处理能力，导致地勘事业单位财务内部无法适应新时期改革的步伐，而在控制和管理也出现纰漏和缺陷。

（三）地质事业单位预算管理弱化。目前，地质事业单位在编制下一年度部门预算时，常常会由于专项经费的特殊性，造成地质事业单位专项经费在申请、论证、绩效考核等方面面临极大的威胁，甚至个别地质事业单位会因为对勘查项目论证不足而出现项目结余，造成地质事业单位预算与决算相差甚远，无法对项目资金使用情况作出公平的评判。个别地质事业单位为了解决经费保障不足的问题，挪用专项资金用于办公、出差等基本支出，不但造成地质事业单位预算未得到有效执行，也降低了财政资金的使用效率。为了满足预算与决算一致，会计人员有可能采取帐表不一的做法，使财务信息出现一定变动，容易出现信息失真等现象，并对管理层的预算决策造成一定影响。

（四）地质事业单位会计信息化水平较低。随着我国互联网、大数据库等信息化水平的不断提升，地质事业单位通过使用财务核算系统实现了财务管理效率的提高及数据计算速度的提升，不断为地质事业单位领导层提供更多具有参考价值的数据支持。而个别基层地质事业单位由于科研经费、领导重视程度等方面的限制，未能实施彻底的会计信息化管理。一方面是地质事业单位缺乏对财务内部控制的重视，把大量的资金都投入到了研发部门，对于信息化技术的硬件的资金投入比较少。另一方面是地质事业单位的财务工作人员的专业素质普遍较低，很多的财务人员不能利用信息化的手段进行财务内控。

（五）地质事业单位内部控制制度不科学。内部控制制度的科学、有效是决定地质事业单位内控作用发挥的重要影响因素，只有通过建立不相容岗位分离、审批授权等内控制度对经济业务加以限制、制约，才能确保财政资金的安全、有效使用。目前，个别地质事业单位只是将其他类型单位的内控照搬，以应付上级主管部门对建立内控的相关检查，未能将自身行业特点与内控制度相结合，造成有些工作人员为了达到个人的非法利益，钻单位制度的空子，损害单位的经济利益，不仅影响了地质事业单位的日常经营，还严重损害了国家的财产安全，对单位和社会都造成了非常恶劣的影响。

（六）地质事业单位会计监督管理不到位。内外部监督是促使地质事业单位规范核算、控制财政资金支付的重要手段。而目前，个别地质事业单位内部未能建立起有效的内审机制，例如，个别地质事业单位在内部只是指派一名或几名从事地质勘探专业的工作人员负责内审工作，由于专业限制及相关制度的缺失，致使地质事业单位内部审计作用无法得到真正的发挥。另外，政府职能部门也应该加强外部监督，目前对查出的违规违纪问题多是责令整改，削弱了监督的力度，而且，目前内外部审计都没有建立起和领导提职、和职工晋级挂钩的激励机制，客观上降低了监督作用的发挥。

三、强化地质事业单位内部财务控制管理的措施

（一）强化地质事业单位会计基础核算。首先，地质事业单位应积极响应国务院号召，严格按照《事业单位内部控制制度规范》等相关要求在内部建立起有效的内控机制;其次，定期对内部控制制度工作中遇到的问题进行分析、论证，及时修改单位内控制度，确保制度的可操作性;第三，对地质事业单位所有经济业务按照重要性原则、成本效益性原则确定风险控制点，以此作为制定控制措施的抓手;第四，对于重大国有资产采购等经济事项必须严格执行党组会审议机制，在未取得党组成员一致同意的情况下，不可办理经济业务;第五，地质事业单位应强化内部监督检查，通过培训、选拔内审人员以提高内审工作的质量与效率，及时将内审的问题向领导汇报，避免地质事业单位财经违纪行为的发生。最后要充分发挥内部审计部门的作用，及时跟踪检查，加强并提高监管部门的执行力，通过有效的监督手段和审核业务，使财务内部管理和控制合理化、科学化，提高监管能力的同时打击财务犯罪行为，为保护国有资产起到一定作用。

（二）不斷提高地质事业单位会计人员综合业务水平。一是地质事业单位在向当地人力资源与社会保障部门提供招聘方案时，应多以具有地质勘察、财务管理、信息化管理等专业的人才倾斜，为地质事业单位选拔合格的专业人才;二是定期对财务人员就内控制度、地质勘察等专业知识进行培训，不断提高财务人员专业技能及相关专业理论知识水平。三是建立科学、可行的内控激励机制，对于在内控实施过程中表现突出的科室、工作人员给予在绩效发放、职位晋升等方面的奖励，以鼓励地质事业单位工作人员积极参与内控工作。第四，提高部门人员整体信息化水平，应时代的发展和要求，将改革规定完全消化后并融合到后续工作中，为推动地勘事业单位发展起到基础作用。

（三）完善地质事业单位预算管理工作。首先，地质勘查作为自收自支型的事业单位（或财政差额拨款事业单位），其经费来源主要为财政拔款或自主创收，强化预算管理工作是确保资金有效使用的重要保障。因此，地质事业单位在编制年度预算时应充分考虑地质勘查工作的季节性、地理位置的复杂性等因素，确保预算指标科学、有效。其次，要在预算执行的预警机制层面进行有效建立，通过对地质调查项目支出控制系统的有效利用，将会计电算化技术作为支持平台，然后对项目的日常支出实施有效监督，从而来达到对预算执行预警的效果。

（四）强化地质事业单位风险防范机制。首先，地质事业单位领导应提高财务风险防范的意识，通过运用管理会计相关手段查找内部风险点，并采取有效的措施将风险降为最低，以保证公益事业的顺利完成。例如，地质事业单位应在内部建立严格的不相容岗位分离制度，将政府采购经办与财务核算由二人以上负责，避免个别工作人员利用管理漏洞串通舞弊。其次，地质事业单位应结合自身财务管理特点建立起科学、严谨的风险防范机制，对各项经营风险进行有效的预测，一旦发现单位经营过程中的财务风险要及早采取有效的措施进行防范，把财务风险发生的几率降到最低。如果不能对相关的财务风险采取有效的防范措施，就要提前做好财务风险的应对工作，把单位的损失降到最低，保证国家资金的安全。

（五）建立健全地质事业单位内部会计控制制度。地质事业单位首先应在内部建立完善的内部控制制度，通过制度约束工作人员经济业务活动，在规范地质事业单位经济业务行为的同时，提高地质事业单位财务管理效率。地质事业单位在制定内控制度时不可盲目追求制度的“高、大、上”，也不可直接照搬其他单位制定的内控制度，应将制度与本单位实际经济活动相适应，以提高地质事业单位内控制度的可操作性。其次，地质事业单位在制定财务内部控制制度的过程中，要对单位财务管理情况进行全面的了解，必须要保证制度的全面性，不能给某些不法分子以可乘之机。

（六）为地质事业单位财务控制管理提供信息化平台。地质事业单位应适应信息时代要求，从硬件、软件及运行环境方面为财务信息化管理提供平台，不断提升地质事业单位财务管理信息化水平。地质事业单位应聘请软件开发公司设计内部控制信息化平台系统，并将该模块与财务核算系统相结合，以此作为控制地质事业单位内部经济活动的依据。同时，地质事业单位应通过互联网实现内部信息数据共享，将地质专业相关信息及财务数据在各科室之间迅速流转，在提高财务管理效率的同时，发挥内部控制约束作用。此外，国家的相关部门也可以通过信息平台，直接监管财务内部控制情况，强化地质事业单位和政府之间的交流和沟通。信息化平台的建立对地质事业单位财务管理水平的提高有非常强的促进作用。

（七）完善地质事业单位固定资产管理工作。地质事业单位在固定资产管理方面应充分发挥信息化手段作用，例如，在建立ERP核算平台的基础上，使用二维码技术管理本单位固定资产，为国有资产管理与财务进行对账提供方便。同时，地质事业单位应通过建立固定资产相关制度控制本单位固定资产业务活动，例如，通过建立固定资产政府采购申请与审批、报废审批制度，降低个别工作人员因管理漏洞侵占国有资产。同时，地质事业单位应强化固定资产在验收方面的管理制度，可成立专人管理制度，从而有效缩短对固定资产实施清查的周期。管理层应积极开展单位内部关于固定资产重要性的会议，创造单位内部对固定资产的重视及管理的良好环境。

参考文献：

[1]张雷.事业单位会计内部控制存在的问题及对策[J].东方企业文化，2013（8）.

[2]朱敬芬.行政事业单位内部控制审计要点[J].财务与会计2015（2）.

（作者单位：中化地质矿山总局湖北地质勘查院）