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浅谈全额事业单位财务内控的问题及对策

2020-02-11陈旭

中国乡镇企业会计 2020年1期
关键词:内控制度事业单位问题

陈旭

摘要:全额事业单位是政府职能部门的重要组成部分,与社会主义市场经济有着千丝万缕的联系。健全的内控制度不仅可以保障单位财务信息的真实完整,使事业单位的财务更加公开透明,便于群众的监督,更能为单位本身的发展提供稳定健康的发展环境,使单位轻松应对内外部环境中的诸多风险。为了加强对事业单位财务状况的监管力度,提高事业单位的资源配置,越来越多的单位重视内控制度的建设,但总体上看我国内控制度还不完善,在实践工作中仍有许多漏洞与不足。本文以事业单位为例,简要介绍了当前事业单位内部控制存在的问题,包括内控意识不足、监督机制不健全、岗位设置不合理等以及相应的解决对策,希望能为完善事业单位的内控制度出一份力。

关键词:事业单位;内控制度;问题;对策

前言

2012年,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,并于2014年1月1日开始在全国范围内的行政事业单位正式实施,标志着我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。内部控制制度是以“预算为主线,以资金为核心”,立足于对经济活动的全面控制,内部控制的建立和有效实施,对于行政事业单位合理保证经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果均具有重要意义。管理实践证明,一切管理工作,都是从建立和健全内部控制开始的;一切决策,都应统驭在完善的内部控制体系之下;一切活动,都无法游离于内部控制之外。得控则强,失控则弱,无控则乱。

一、加强全额事业单位财务内控的重要性

(一)促进事业单位经费合理利用,节约行政成本

国家财政拨款是事业单位经费的主要来源,内控制度的建立可以存进事业单位合理使用财政拨款,避免了主观性与随意性,把每一分钱都用在刀刃上,避免造成资金的浪费。同时内控制度的建立,可以使权力受到制度的制约,从源头上杜绝了腐败,防范挪用公款等现象的发生,避免国有资产的流失。

(二)规范单位的业务流程,提高风险防控能力

内控制度的建立可以规范单位各个部门的业务流程,结合不同部门不同业务形成各自的制度,使得每一项业务活动能够有章可循、有据可依,及时发现各项业务的风险,从而做到规避风险,防范各种不利情况的发生。

(三)促进会计信息质量的提升,保证财务信息的安全完整

内控制度的建立可以完善资金审批制度、规范业务流程,全面的监督资金的使用范围,从而保证资金的安全以及会计信息的真实性完整性。同时内控制度有助于各个部门相互沟通、互通有无,避免了信息孤岛现象的发生,促进事业单位的健康发展。

二、当前全额事业单位内控制度存在的问题

(一)内控意识不足

在事业单位的日常管理工作中,大多数人缺乏内控意识,单纯的认为内控制度仅仅是财务人员的职责,与自己本身并无太大关系,导致各部门不能积极参与内控制度的建设,致使内控制度在单位管理上的作用大打折扣。领导对内控的重视不够,注重业务上的成果,而忽视了内控制度的建设。还有些领导虽然知道内控制度的重要性,但是无法统筹兼顾管理与财务,忽略了相关岗位之间的不同属性,使得一些单位即使有内控制度也是纸上谈兵,空中楼阁。

(二)单位人员素质良莠不齐,风险识别能力不高

良好的內控制度的实施与优良的工作人员息息相关。由于全额事业单位不以盈利为目的,不存在运营风险,这也就导致了工作人员风险意识不足,风险辨识能力不高。具体表现在实际工作经验不足,难以有效收集、分析基础数据从而及时发现问题,形成有效的职业判断。同时由于事业单位工作的稳定性,导致了部分工作人员缺乏上进心,自主提高意识不强,不能与最新的知识接轨,也怠于提升自己的业务水平,导致内控制度只能流于表面,执行不到位。

(三)审计监督机制不健全

一方面事业单位内部监督机制不够健全,可操作性不高。单位领导及管理者对审计和内控重视不够,认为没有必要设立内审岗位,或有些单位虽然设立了审计部门,但内审人员一人多岗,既是执行者,又是审核者,使得审计工作不严谨,有漏洞。还有一些是由于监督人员业务能力不足,审计水平不高,导致不能及时发现单位存在的问题,造成了资金的流失。另一方面是外部监督系统不健全,在实际工作中,没有聘请外部审计,缺乏有效的外部监督。

(四)岗位设置不合理

由于事业单位人员编制的限制,导致一些岗位设置不合理,财务管理比较混乱,工作内容不够清晰,没有做到不相容岗位相分离。比如出纳人员同时做记账工作,一人保管所有财务印章,记账人员和审核人员是同一人,出库员和入库员是同一人,询价人和采购人员是同一人。这样就导致单位的岗位职责不明确,影响内控制度的落实,甚至导致资金的浪费。

(五)预算编制不够科学

财政拨款是全额事业单位经费的主要来源,预算管理贯穿着内控制度的始终,严谨的预算管理能合理的利用财政资金,保证单位管理的工作效率,优化各项资源的配置,在内控制度建设中起着关键作用。目前许多事业单位编制预算仅仅参照着往年的决算数据,缺乏与业务部门的沟通,导致预算的编制不够科学、合理,造成有些项目预算超支,有些项目预算不足,不仅造成财政资金的浪费,还使本单位工作脱离了实际,完不成任务。

三、完善全额事业单位财务内控制度的对策

(一)全面提高内控意识,普及内控知识

“工欲善其事必先利其器”,想要建立健全的内控制度,树立良好的内控意识非常关键。一方面,要全面提高单位领导、财务人员及新进职工的内控意识。针对全体员工系统的进行内控制度的培训,加强本单位内控知识的宣传力度。特别是适当对单位管理层人员组织培训活动,使领导及管理层人员充分了解内控制度的理念及重要性,转变自身对内控重视不足的观念。另一方面可以聘请专业人员讲解内控风险的防控措施,呼吁各部门积极参与,互相沟通,建立良好的内控氛围。同时还要加强单位内部的文化建设,良好的文化风气,有助于提高工作人员的素质和工作热情,让每位员工都有主人翁的责任感。这样使得每位员工都能积极主动的总结本单位存在的问题,从而推动内控制度建设在单位的开展。

(二)完善内控制度的建设

首先制定好单位内控的规章制度,使每一步支出流程都严格按照规章制度执行。本单位内控制度建设与实施应以领导小组为最终决策机构,单位负责人为第一责任主体,建设成果由主任办公会审批后执行,日常实施阶段按照各阶段各项具体业务的权限设置执行。然后要设立内审部门。内审部门应独立于财务部门,且不受任何部门的管辖,才能对各部门起到监督制约作用。同时还可以不定期的聘请外部审计部门进行审计,外部审计部门具有较强的独立性和专业性,可以对单位的工作进行查漏补缺,避免“灯下黑”。其次明确各个岗位的职责,切实做到不相容崗位相分离,不能一人多岗,使得各个岗位都能相互制约,关键岗位实行轮岗,避免滋生腐败。最后要完善监督机制,不仅仅要做好事前事中的审批,还要对事后的结果进行监督考核,坚持做好财务、审计、纪检相结合,使单位的每一笔支出都做到合理、合法。

(三)提升预算管理质量

预算业务控制是单位内控制度的主线,财务预算管理在事业单位财务内控中起着关键作用,预算结果对后期财务收支有着深远影响。预算编制应做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完善、项目细化、数据准确。

具体来讲,首先预算收入全部纳入预算管理,统筹安排使用。预算安排要围绕单位工作,体现公共服务的需要,要切实保障履行工作职能所必须的经费和重点、急需的项目经费。其次、项目资金预算安排,由各部门具体负责的部门或经办岗位提出预算安排意见,经部门负责人审核,报主管业务主任、财务部门负责人、主管财务主任审核,审核后报主任审批,并报主任办公会审议,最终由主任办公会综合平衡、统筹安排后确认。

因此预算编制过程中业务部门应与财务部门相互沟通,实现预算与资产配置相结合,与具体工作相对应,根据工作计划细化预算编制,分解预算指标,落实每名职工的责任,提高预算编制的科学性,制定全面的预算,按预算计划进行支出。

(四)加强人才队伍建设

内控制度的实施,还需要单位不断加强人才队伍的建设。对于应聘者,不仅要注重专业技术水平,还要要求有良好的道德素质。对于单位现有的职工,特别是对专业素质过硬的会计人员的培养,不仅仅要通过培训、继续教育等手段提高会计人员的专业水平,还需要加强职业道德及思想政治素质的提高,只有这样才能使财务工作更加的公开透明,避免违法乱纪的现象发生。

四、结束语

全额事业单位内控制度的建立是一项持久的工作,涉及的范围广,内容比较繁琐。当前阶段,全额事业单位还存在不少问题,比如对内控的重视不够,审计监督机制不够健全,岗位的设置混乱不合理,预算编制的不科学等等。针对这些问题,事业单位想要建立完善的内控制度,还需要单位领导的大力支持,全体员工的积极参与,定期组织内控制度的培训,同时还要做到内审与外审相结合,各个部门相互配合,只有这样才能使单位的内控制度落实到位,为以后的良好发展奠定坚实的基础。

参考文献:

[1]陈冬梅.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].纳税,2019,13(18):108+111.

[2]鞠凤仙.行政事业单位内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济,2019(17):49-50.

[3]权奎艳.浅谈事业单位会计监督[J].财会学习,2019(17):144.

(作者单位:秦皇岛市疾病预防控制中心)

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