浅析A酒业有限公司财务管理中存在的问题及对策

陈艳

摘要：财务管理是一项综合性强的系统工程，企业应重视财务管理的优化。本文以A酒业有限公司为例，阐述其存在着内部控制制度不健全、资产管理混乱以及核算程序和方法不规范等问题，并对产生问题的原因进行剖析，进而提出建立健全不相容岗位分离的内部控制制度、严格管理流程以及规范成本核算程序等解决对策。

关键词：财务管理;问题;对策

一、A酒业有限公司财务管理存在的问题

A酒业有限公司，是集生产、销售各类白酒和配制酒为一体的企业，近年来销售稳步增长，企业也取得了较好的经济效益。但随着规模和业绩的提升，企业财务管理存在着诸多问题，制约着公司的发展效率。

（一）内部控制制度不健全，违反制衡性原则

1.会计和出纳是同一人。没有会计人员对出纳的货币资金进行核对和盘点，出现了钱、账不符的情况。也由于相关内部控制制度缺失，没有对货币资金进行核对盘点，失去了财务内部互相核对、互相监督的作用，从而使会计核算中也存在账实、账账不符的情况，造成账务上的混乱。

2.仓管部经管物料的仓管员和仓管部的记账人员为同一人。造成仓管部所管辖的物料物资的实物失去了监管的约束性，没能实现用仓管部的账面数来核对仓管部所存储的物料物资的实际存储量，失去了账账、账实相互制约，相互核对的作用。

3.财务部门与仓管部门没有进行账务之间的核对工作。由于财务部门没有与仓管部门进行账务核对，失去了对仓管部门所管理的实物的监管作用，实际中出现了账实不符，账账不符的情况。

（二）资产管理混乱 ，不利于维护资产安全

1.没有建立资产管理流程，仓管员对资产、物料的进、出登记，随意性比较大，记漏帐，记错帐，经常发生。最直接的后果就是资产流失了，却无从查起，核查不出公司里真实地存储了什么物资物料、资产，这些物资如何被领用？现在置放在什么位置或部门，却查实不了。从而也导致一些员工利用这些漏洞，致使公司的资产、物资流失。

2.没有建立资产管理制度，没有定期对固定资产和物料进行盘点，无法做到账单相符，账账相符，账实相符。而A酒业有限公司是制造型企业，物料和生产机器种类都比较多，常常出现小件零配件被盗，生产机器设备损坏进行修理时，账面上库存有零配件，但却找不到实物，导致无法及时修理;在物料管理方面，常常因为没有统一的名称，出现在生产领用物料时由于领料人员和经管仓管人员的叫法不同而常常领错物料的情况，造成了生产上的损失。可见，财务部门、资产管理部门对资产的监控是缺失的。

（三）核算程序和方法不规范，没有建立适合本企业的财务制度

1.会计人员没能及时对报销单据进行审核，没能及时完成凭证编制和登记帐薄，以致没能及时编制会计报表，从而无法正确反映出营销人员的借款和报销情况，使一些营销人员钻漏洞，重复借款，造成公司的损失。

2.无法真实及时地反映营运状况和财务状况，不利于企业管理者做出正确判断。特别是销售费用，由于财务人员没能及时审核其报销费用的单据，从而也无法编制凭证、登记账簿，不能发现存在的问题，只能不断地拨款，没有合理规划，超支时常发生。

二、 A酒业有限公司财务管理存在问题产生的原因

（一）未建立不相容岗位分离的内部控制制度

公司在建立初期，缺乏制衡性原则的意识，为了能节省人员费用，在岗位设置上就出现会计和出纳为同一人，经管物料的仓管员与记账人员同一人。这样的设置可以降低人力支出成本，但由于执行和审核、执行和监督是同一人，往往会发生错误或者舞弊的行为，同时监管人员有可能为了掩盖其错误或者舞弊行为，很容易会做出损坏企业利益的事情。

（二）缺乏完善的资产管理制度

由于资产管理制度建设缓慢，没有跟上公司快速发展步伐缺乏相关的资产、物资的管理制度，造成在资产、物资方面管理混乱。造成坏账发生的可能性极大。

（三）未建立完善的核算程序和方法

A酒业有限公司财务上没有执行规范的核算程序、没有制定财务管理制度和相应的会计岗位职责，出纳、会计人员只具备会计上岗证，并没有经过财务专业培训和财务专业实操，导致会计人员在会计核算方面程序混乱。

三、解决A酒业有限公司财务管理中存在问题的对策

（一）制定并贯彻执行不相容岗位分离制度

根据不相容岗位的基本原则，相应进行了公司岗位设置的调整：

1.会计和出纳由两个不同的人员进行担任，且规定管理资金总账的会计人员每天下午下班前按时对出纳保管的货币资金进行盘点，对出纳人员所负责登记的银行、现金日记账进行核对。

2.经管物料的仓管员与记账人员由两个不同的人员担任，同时，规定经管物料的仓管员每日需与仓库登记总账人员进行账实核对。

3.仓管员每月末对产成品的盘点工作进行监督盘点、每年末对所有物料的盘点工作进行监督盘点，由财务部人员进行监点。以求达到账账相符、账实相符。出现不相符的，找出原因，对工作流程进行改进。

（二）制定与资产有关的管理制度

首先对资产进行分类管理，其次根据资产的分类标准，结合A酒业有限公司的实际，制定出《物料编码制度》，即属于公司的资产都根据其类别进行贴标管理，每个资产都有自己的相应的代码名称，而且将资产的管理责任落实到具体的每个人头上，这样在管理中既不会混乱，也不会出现资产丢失而无人问津。

（三）规范会计核算程序和方法

规范了会计填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表的程序和方法，在严格执行会计核算程序时应做到：

1.及时登记账务、及时核算。财务部收到其他部门交来的原始单据后，应及时填制会计凭证、登记入账簿。

2.设置会计账簿。对常常发生的经济业务，设置单独的会计账簿，对不经常发生的经济业务，设置汇总的会计账簿。

3.重视会计报表的编制。结合A酒业有限公司的实际和在执行会计核算程序时应注意的问题的理论知识，制定出财务管理制度，规定财务人员的岗位流程等等。如：规定出纳人员每天上午9点前必须将昨天已报销的单据交到相关的会计人员手上，会计人员收到单据后，必须于一个工作日内将所收到的单据登记入账，且管理资金总账的会计人员每日下班前必须盘点出纳经管的货币资金等等一系列的工作，一环扣一环，做到日清日高。

4.规范会计制度及会计核算程序，如实反映企业的真实状況。结合工作流程设计出财务报销流程，执行规范的核算程序。如：规定了公司各项《财务收支管理原则》、《用款制度》、《借款制度》、《差旅费报销制度》、《报账制度》、《工程付款制度》等等。

参考文献：

[1]贺志东.赢在成本：如何做好企业成本费用管理[M].华中科技大学出版社，2009（11）.

[2]张伟立，胡艳玲.加强企业全面预算管理的若干思考[M].商场现代化，2007（10）.

[3]陈晓峰.企业投资融资：法律风险管理与防范策略[M].法律出版社，2009（3）.

（作者单位：湛江寸金教育集团 ）