新时代下行政事业单位财务信息化平台建设研究

马洪达　柳文娟

摘要：当前我国网信事业空前进步、信息技术快速发展，对财务会计环境产生了深刻影响，文章围绕党的十九大报告中的新思想、新论断、新提法、新举措，结合行政事业单位内部控制建设、政府会计制度施行和行政事业单位管理现状等因素，阐述了财务信息化平台建设的政策环境和必要性、紧迫性，详细解析了财务信息化平台的建设目标，充分列示了实施财务信息化平台建设的工作步骤及其所需条件保障，并在结语部分强调了当前开展行政事业单位财务信息化平台建设的重要意义。文章以期为规模较大的行政事业单位做好财务信息化建设工作提供指导和帮助，同时为负责财务信息化的工作人员提供较为有效的工作着力点。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;政府会计制度;财务信息化

一、引言

当前我国网信事业空前进步，信息技术快速发展，十八大以来，党中央重视互联网、发展互联网、治理互联网，统筹协调涉及政治、经济、文化、社会、军事等领域信息化和网络安全重大问题，作出一系列重大决策、提出一系列重大举措，推动网信事业取得历史性成就，“网络强国”战略有效实施，电子通信行业快速发展，大、智、移、云等信息技术直接影响了信息的生产、存储、传播和再利用的方式，财务会计面临的外部环境发生了重大而深刻的变化。现代信息通信技术和数据存储技术的深化应用，不仅提高了财务会计的运营效率，更提升了财务的管理、控制和决策能力，财务信息化的实践也随之发生着重大的变革。财务本质上是收集、确认、记录、加工财务数据，提供财务信息的一套“信息系统”。每一笔交易和经济事项，产生的数据最终都会汇集到财务系统，这个信息系统经历了手工记账、会计电算化、会计信息化的发展历程，跨越了財务会计信息化、管理会计信息化和财务信息智能化的三个时代，我国大型企业基本完成了财务会计信息化阶段，财务信息智能化时代已悄然而至。但是，大部分行政事业单位对财务信息技术的开发利用程度较低，财务信息化工作比较薄弱，存在很大的提升空间，因此，组织开展行政事业单位财务信息化平台建设，提升财务信息化水平就显得十分急迫。

二、财务信息化平台建设的政策基础

党的第十九次全国代表大会于2017年10月18日至24日在北京举行。这是在全面建成小康社会决胜阶段、中国特色社会主义进入新时代的关键时期召开的一次十分重要的大会。学习宣传贯彻党的十九大精神是全党全国当前和今后一个时期的首要政治任务，把思想统一到党中央对形势的分析判断和决策部署上来，学深悟透、融会贯通，内化于心、外化于行，能够运用自如、执行到位。十九大报告中提出“加快完善社会主义市场经济体制。……加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。……;健全党和国家监督体系。……要加强对权力运行的制约和监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行，把权力关进制度的笼子。强化自上而下的组织监督，改进自下而上的民主监督，发挥同级相互监督作用，加强对党员领导干部的日常管理监督。……改革审计管理体制，完善统计体制。……;全面增强执政本领。……增强驾驭风险本领，健全各方面风险防控机制，……”。

深入推进行政事业单位内部控制建设工作，将内控建设工作“朝深里做、往宽处拓、向高处集、于实处落”，认真做好政府会计制度的贯彻执行，是全面从严治党的必然要求，是加快完善社会主义市场经济体制、健全党和国家监督体系、健全各方面风险防控机制的重要措施。近年来，行政事业单位内部控制建设工作有序开展，政府会计系列改革工作卓有成效，政府会计制度执行时间节点已经明确（2019年1月1日起施行，并鼓励行政事业单位提前执行），行政事业单位内部控制建设和政府会计制度综合统筹、统一推进的局面正在形成，这为行政事业单位开展财务信息化平台建设，提供了良好的政策环境和制度基础。

1. 在内控建设方面，党的十八届四中全会作出了“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”的重要部署，财政部积极推动行政事业单位全面开展内部控制建设工作，并逐步完善了内控规范、指导意见和内控报告等制度，要求单位不分类型、统一执行，内控工作管理制度体系基本健全。这两年，中央级行政事业单位积极推进内控建设工作，内控建设指引、运行评价指标已相对完善，基本完成单位内部业务流程梳理，为财务信息化平台建设提供了流程再造基础和专业知识储备。

2. 在政府会计改革方面，党的十八届三中全会提出了“建立权责发生制政府综合财务报告制度”的重大改革举措，财政部先后印发了政府会计系列准则和《政府会计制度》（以下简称《制度》），并要求2019年1月1日起施行，制度的核心要点有三项：（1）统一现行各行业单位会计制度。《制度》有机整合了《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构、地勘单位、测绘单位、林业（苗圃）等行业事业单位会计制度的内容。（2）重构了政府会计核算模式。按照国务院《关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》和《政府会计准则——基本准则》的要求，《制度》构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，会计核算具备财务会计（权责发生制）与预算会计（收付实现制）双重功能，也就是“双功能”、“双基础”、“双报告”，权责发生制和收付实现制并行，在一个单位会计核算体系内融合，全面清晰地反映单位财务信息和预算执行信息。（3）整合了基建会计核算。《制度》依据《基本建设财务规则》和相关预算管理规定，对单位建设项目会计核算进行了规范。基本建设投资按照《制度》规定统一进行会计核算，不再单独建账，整合单位基本建设业务的会计核算，提高单位会计信息的完整性。

三、财务信息化平台的建设必要性

一方面，政府会计制度的施行对会计科目科学设置、会计基础核算、成本绩效管理等提出新的更高要求，“平行记账法”的采用在提高会计信息完整性的同时，使得核算难度和复杂度显著增强，基础性工作和数据处理量成倍增加，迫切需要借助信息化手段，提高会计核算规范性、准确性和及时性，减少记账核算环节工作量，降低会计核算差错率，避免会计政策适用混乱。

另一方面，内控信息化是财务信息化的基础，也是全面实施政府会计制度的基本条件。行政事业单位在支出经济类科目和功能类科目的科学匹配，支出过程分类管控，集中支付资金分类管理，费用性支出和资本性支出有效控制等方面还有一定差距，尚未將预算绩效目标、过程分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗等管理机制，在单位内部制度和流程中进行固化，“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化”的要求进一步落地，否则，内部管理各类表单无法有效发挥作用，就无法保证会计核算信息的真实准确，更谈不上财务管理水平的切实提升。

同时，行政事业单位财务管理水平相对落后，以往的财务电算化建设大都未将业务核算、统计功能、会计核算及财务管理等系统进行融合，造成大量的信息孤岛，数据集成和共享程度普遍不高，致使管理成本增加，决策支持信息效率低下。行政事业单位从预算编制到决算编报，从会计核算到数据报送，从政府采购到资产管理，再到基建财务管理，都存在着较大的提升改进空间，管理现状与业财数据融合的大环境极其不适应，也不能满足财政、审计等管理更加规范、更加精细的要求。

因此，统筹考虑内控信息化和政府会计信息化，将两个系统进行一体化建设，既能够节约开发成本，也能够互为支撑，缓解会计人员不足，更是破解当前难题、响应行政事业单位管理诉求、适应改革发展的重要举措。

四、财务信息化平台的建设目标

行政事业单位应充分发挥自身优势，协调各方技术和骨干力量，搭建适用本单位（部门）实际的财务信息化平台，快速有效地解决财务管理中的困难和问题。通过该系统建设上线，努力实现以下功能目标。

1. 实现内控流程信息化落地。将预决算管理、收支管理、政府采购、合同管理、基建管理、资产管理模块的基础信息和业务流程，进行标准化、规范化、流程化、信息化管理，满足各个环节的在线流程审批、标准提示、表单可视、程序合规的需求，提升基础业务和财务数据质量，从而提高财务管理效果和效率。

2. 财务集中审核报销、属地化结算。建设数据管理仓库，打通预算、结算、核算、决算数据链，实现“四算合一”的状态，做到数据的“一次录入、全程共享”，基本实现在线报销、后台自动审核，系统严格执行开支预算、计划、范围、标准以及国库集中支付等制度，“一站式”集中审核、属地化报销结算。

3. 实现政府会计核算和报表自动生成。基于内控业务信息，按照政府收支分类改革、政府会计准则和会计制度等要求，嵌入会计核算和记账规则，实现大部分业务记账凭证、总账明细账及会计报表的自动生成。

4. 对外提供各类数据报表。满足财政部、国管局、审计署等部门对数据统计和报送的要求，部门决算报表、固定资产投资决算报表、住房决算报表、资产决算报表、资产统计报告等报表基础信息均能够智能化生成、表间数据关系实现自动核对，预算执行进度、结转结余报表能够根据财政资金支付进度实时展现，可视化程度较高，“三公经费”报表、中央八项规定报表的统计汇总能够在线完成。

5. 满足内部决策和财务人员转型的需要。深化管理会计应用，通过财务数据集中管理，建成财务数据仓库，降低数据收集成本，能够更加便捷、直观地，以驾驶舱、仪表盘的式样提供决策信息，强化各类成本绩效分析，掌握资金的真实去向和用途，实现支出的横向比较和纵向分析，严格财经纪律风险提示，管控行政运行成本，构建廉政风险防控体系，探索更加精准、科学、公平、透明的预算保障模式，助推财务人员转型发展，力争实现财务人员从核算型“账房先生”向管理型人才和创新性人才的转变。

五、财务信息化平台的建设步骤

为了确保财务信息化平台的开发质量，开发过程中应注重顶层设计，强化前期基础调研，确定阶段性工作目标，严格开发工作程序，明确工作时间节点，从而保证工作质量和进度。该信息化平台的建设需要强有力的组织机构给以保障和支持，建立健全组织机构，配备精兵强将、骨干力量，选择强有力的合作伙伴，并对系统设计开发和应用过程进行有效监督。项目实施的核心指导思想可确定为“整体构想、分布实施、逐步完善”，项目建设周期通常为2年，可分为五个步骤实施。

1. 第一阶段是前期基础调研。组织开展前期基础调研，到下属单位、大型企业、兄弟单位进行实地调研，向前期参与本单位信息化建设的软件技术公司做好咨询，形成相对成熟的建设方案。

2. 第二阶段是软件硬件建设。选择相对成熟稳定的技术架构，组织硬件环境搭建和系统软件开发，进行软硬件的测试，确保系统安全、稳定，重点实现预算管理、收支管理及在线核算等功能。

3. 第三阶段是试点单位先行。选择部分试点单位进行布点测试，会计科目集中设置，辅助核算统一标准，测试会计基础核算，报表编制集中在线运行管理。

4. 第四阶段是全面整体推进。开展全网上线布置，实现系统运行顺畅，测试处理数据效率稳定性。正式执行政府会计制度，实现内控管理信息化落地，重点推进采购管理、合同管理、基建项目、资产管理等功能。

5. 第五阶段是建设项目交维。办理平台建设项目交维，确保系统运行稳定，形成有效的数据整合能力，组建财务信息化平台实体支撑队伍，成立财务支撑团队，涵盖业务财务、核算财务、管理财务等方面，有效形成核算业务、报表业务、支撑业务、综合业务等服务能力。

六、财务信息化平台的条件保障

行政事业单位财务信息化平台的建设，需要充分的、有效的条件保障，应当建立较为完善的保障措施体系，主要涉及经费保障、组织保障、人员保障、机制保障和风险防范等五个主要方面。

1. 经费保障方面。行政事业单位财务信息化平台的建设需要大量经费支持，支出内容主要包括硬件费用、软件费用、集成费用和其他费用等四部分，其中：硬件费用主要用于搭建硬件环境，采购服务器、交换机等网络交互设备;软件费用主要用于財务信息化应用软件开发，开发收支管理、预算管理、采购管理、合同管理、基建项目管理及业务管理等模块;集成费用主要用于系统集成和模块整合管理，其他费用主要用于调研会议、座谈交流、系统测试、人员差旅、用户培训、资料印刷等支出。

2. 组织保障方面。行政事业单位财务信息化平台的成功实施，需要强有力的组织机构予以保障和支持，建立健全组织机构，选择强有力的合作伙伴，确保能够对平台设计开发和应用过程进行有效监督。建设单位需要成立专门的财务信息化平台项目管理部门，负责处理该平台实施过程中遇到的相关问题。该项目管理部门牵头人一般由财务部门负责人担任，主要负责平台实施的总体安排和重要问题的协调。项目组具体日常工作由财务部门副职承担，主要负责安排小组成员具体工作，包括财务信息化平台的预算安排、系统设计的招标管理、硬件设备的采购和系统应用的人员培训等。

3. 人员保障方面。财务信息化平台的项目管理部门应当配备精兵强将和业务骨干，单位应在人员编制、选留人员标准、待遇等方面应给予一定特殊政策。建设单位领导应高度重视，部门负责人也应积极拓展工作思路，从定期培训、主题研讨、工作会议交流等方面着手，全面提升工作人员的信息化素质和基本技能。人员培训工作方面，一要培养既懂财务又懂信息技术的人才;二要对实际业务操作人员进行平台操作和应用的培训。新平台实施过程中会遇到很多问题，工作人员难免会产生排斥情绪，项目实施过程中应充分考虑财务信息化平台推广使用的难度，充分做好财务信息化平台的应用培训工作，提高全体财务人员认识与业务操作的熟练程度。

4. 机制保障方面。财务信息化平台建设是一项深刻的管理变革，为了巩固这种成果，需要有正式文件把业务流程规范清楚，也就是将各类工作规程和准则进行标准化、规范化，让工作人员严格执行。这些规程准则应详细说明每一项业务的目的和要求，通过哪些部门或岗位，由什么工作人员在什么时间具体执行，运行系统的什么指令，遇到个别情况需要按照什么原则处理等等。通过制定工作规程，保证整个财务系统的良好运行。

5. 风险防范方面。财务信息化平台建设是一项复杂的管理工程，受到各种外界多种因素的影响，导致财务信息化平台建设过程中，可能遇到较大的风险。所以，需要采取一整套有效的保障措施，建立有效的风险管理机制，从而提高财务信息化建设的成功率。

七、结语

随着计算机网络与通信技术的快速发展，财务信息化建设从内容单调到内涵丰富，从信息孤岛到资源共享，财务信息化建设从来没有停下。“工欲善其事，必先利其器”，要做好行政事业单位财务管理工作，必须推进建设科学、安全、有效的信息处理系统，采用信息化的手段规范财务审批和报销行为，加大数字化控制流程建设，重视行政事业单位经济信息的收集和处理，确保国家财政财务管理政策能够切实落地，从而提高财政预算资金使用效率，掌握国有资金资产的真实流向，全面提升预算绩效管理水平。

参考文献：

[1]陈虎，孙彦丛.管理会计信息化——财务信息化发展的必然趋势[J].财务与会计，2015（07）.

[2]陈虎，等.财务就是IT——企业财务信息系统[M].中国财政经济出版社，2017.

[4]财政部.关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知[Z]. 财会[2017]25号，2017.

[5]财政部.关于印发<行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）>的通知[Z].财会[2017]1号，2017.

（作者单位：马洪达，北京航空航天大学;国家计算机网络应急技术处理协调中心;柳文娟，国家计算机网络应急技术处理协调中心）