事业单位财务管理内部控制的优化

李玉玲

本文首先简要分析了事业单位财务管理的内部控制现状，提出了存在的一些问题。然后结合当下实际，探讨了相应的策略，希望能够以此为相关工作人员提供有价值的参考。

事业单位财务管理的内部控制包含有多项工作内容，比如建立并完善相应的管理组织结构，制定系统性的会计处理程序，找到科学有效的管理办法等等，这些都是财务管理工作顺利开展的坚实保障。因此，探讨如何强化财务管理的内部控制工作，对于事业单位来说至关重要。

现状分析

首先，在事业单位当中，财务管理内部管理的有关制度尚不够完善，这是当前存在的主要问题之一。究其原因，大体包括两个方面的因素。第一是事业单位通常属于编制单位，在很长一段时间以来都受到传统思想的影响，所以十分依赖于上级部门的指导，而很难结合社会经济体制现状来进行改革，转变内部控制方式，如此就导致财务管理制度方面出现漏洞与疏忽。第二，事业单位内部还缺乏一个真正贴合实际状况的财务管理体系，且内控工作涉及的范围也不够广，没有对责任进行细分，由此便使得财务管理工作过程中容易产生种种问题。

其次，对于固定资产的管理工作力度不足。当前事业单位的会计工作发展速度比较缓慢，其内部未能建立起十分明确的责任制，并且会计设置不够规范，这些都或多或少的阻碍了财务管理工作的顺利开展。在此环境下，财务状况难以真实体现在账本上，且没有落实必需的财务监督控制工作，使得各项支出没有得到科学有效的把控。

最后，财务人员的内部管理意识较为薄弱，整体素质水平不够高。事业单位内部的财务人员容易受到编制影响，部分人员存在着业务水平与职业素质不过关的问题。还有一部分财务人员并未经过系统的培训，在理论知识或是实践经验方面存在不足，由此便导致财务管理问题频发。

财务管理内部控制的强化策略

要实现内控强化，则必须要完善相应的体系。而在此之中，最为关键的则是要改善财务管理制度，转变传统的思想观念，采用各类财务管理方法，比如财务监督、财务公开、财务预算、财务计划等等。以此从根本上处理好事业单位财务管理问题，优化内控制度，并让制度得以落实。不仅要明确责任，让分工变得更加科学合理，在此基础上提高财务工作效率，同时还要进一步加强制度的影响力和执行力，管理好出差制度、大额费用审批制度、现金制度等。除此之外，还需要构建一个符合事业单位实际情况的支出约束机制和监督机制，这对于财务管理的内控强化来说也十分必要。针对各类和财务相关的内容，都必须要确保公开化、透明化。其中不仅包含了各项财务支出，同时也涵盖了收支范围及标准，还有相关的审批流程等。同时财务执行结果也要实现全面公开，具体包括车旅费、会议费、专项业务费和基本建设费等等，另外也需要包含超支部分的内容。事业单位可以成立一个专门的监督小组，把相关制度执行到位，确保其得以顺利推行和实施。

优化资产存量清算与绩效考核相关的工作

财务管理过程中，有多项工作需要全面优化和落实，而其中资产存量清算与绩效考核是极为关键的内容之一。前者对于事业单位而言，能够有效促使其实现资产优化配置，并提高实际效益，是必不可少的工作内容。假如这方面的工作未能得到落实，就会对事业单位的会计核算与财务管理等一系列工作产生较大影响，同时还会使得闲置资产得不到妥善管理。如此一来，资源就失去了其应有的完整性。在管理清算资产时，事业单位应当遵循一定的原则，做到统一领导、分工管理、合理调配、物尽其用，把责任落实到具体的人头上，并采用科学的管理办法，对闲置资产实施有效管理，以免资产出现不正常的流动现象。而从绩效考核的角度来讲，现阶段事业单位在这方面的工作尚未达到十分成熟的程度，因此在实施绩效考核的时候，应当借鉴国企较为成熟的经验，并结合事业单位自身实际状况来进行调整。考核本身主要是根据会计报表的数据信息来做出分析和判定的，但眼下的经济环境存在较大的复杂性，导致会计报表中的数据也表现出一定的不确定性。比如在不同的时间段中，相同的损益表与资产负债表可能会和实际信息存在一定的差异，故而必须要根据资产的现实状况来开展考核工作。当前事业单位大部分都会运用现值法，以此来保证考核结果与现实状况相贴合。

重视原始凭证稽核

要体现出会计信息的真实性，就一定要重视原始凭证稽核这项工作，对其进行严格处理。因为会计信息是否确切，很大程度上依赖于原始凭证稽核是否落实到位，因此一定要把好这道关卡。事业单位首先应当构建明确且完善的稽核责任制度，将各级稽核岗位与相关人员都包含在内，这样才能够给稽核人员创造坚实的制度保障。许多事业单位已经具备了一定的规模，稽核人员在审核之后，应当要加盖印章，充分证明已经通过了稽核审查，同时也能表现出规范化的特点。而有的事业单位规模相对较小，但也不可忽略了稽核方面的工作内容，要由会计机构负责人或是会计主管来履行应有的职责，对原始凭证稽核做出严格管控。其次，事业单位还要将界定的责任划分明确，通过了稽核并带有印章的原始憑证一定要交由专门的稽核人员来进行管理，并让其担负一定责任，以免稽核工作出现差错。如有失误，则应当对相应的人员进行责任追究。

实现票据的规范化管理

事业单位所需开展的业务较多，涉及的范围也相对较广，因此其实际用到的收款票据数量也是相当多的。在此之中，财政部门的正式收据、营业发票以及内部结算的收款收据都有着专门的会计核算方法。在款项不同的情况下，具体的核算方法也有所差别。要处理好事业单位会计管理工作，实现内部控制的强化，就必须要着重关注这些内容，并科学合理地处理好收款票据管理问题。要做到这一点，则需要从如下几个方面着手。首先是采取不相容岗位分离制，即空白票据的保管、填开、收款以及审核等工作需要交给不同的人员来负责，不能交到单独某个人的手里。同时还要根据收款的性质及内容，以正确的方式来使用票据。其次是要确保票据规范化填写，也就是要保障其内容和数据等方面的准确性，不可出现错误和偏差。最后是要严格进行票号的对应，在实践工作当中，对于开完的票据，需要在第一时间进行审核，不可拖沓推迟。要确保将应上缴的每一项收入与支出信息切实反映出来，体现其客观真实性。如果发现财务人员在票据处理方面存在漏洞和问题，就一定要采取严肃的措施进行处理。

提高人员业务与道德素质水平

在事业单位内部，各级管理人员的业务与道德素质都是强化内部控制的基础与保障，财务人员的业务能力及素质高低，会在很大程度上决定财务信息质量的好坏。因此，事业单位必须要确保从事财务工作有关人员均获得了必备的资格证，同时采用定期培训与指导的方法，让单位内部的财务人员加强学习，提高他们的职业素养，并促使他们掌握更多专业知识。也可全面实施考核制度，对财务人员进行严格的考察，保证其能力过硬，业务达标。此外，事业单位的有关负责人还应当充分了解内部控制的有关知识，并树立起相应的意识，以此让事业单位的内部控制得到进一步的强化。我国政策法规对此方面都已经做出了一定要求，在事业单位中，所有财务人员也必须要严格依照这样的要求来开展工作，将内控制度落实到位。

综上可知，事业单位需要建立完善的内部控制体系，优化资产存量清算与绩效考核方面的工作，重视原始凭证稽核并实现票据的规范化管理，同时不断提高人员业务与道德素质水平，由此促使财务管理的内部控制得以强化。

（滨州市公用事业服务中心）