国有企业资产评估管理的问题及对策

郑惠君

国有企业资产评估管理工作进行了一系列改革，目前省级国资委只对省政府或省国资委批准的经济行为所涉及的资产评估项目进行核准或备案，其余经济事项的资产评估工作下放到各集团公司。资产评估管理工作的重要性和专业性，对各集团公司来说，是一种挑战。本文旨在分析国有企业在资产评估管理中存在的问题，并提出相应对策，以便优化国有企业资产评估管理工作流程，提升资产评估管理效能。

国有企业资产评估管理的现状

国有企业改革已经历了17个年头，目的是做大做强国有企业，提高国有经济竞争力，放大国有资本功能。国有企业的业务模式类型不断增加，改制、并购重组、增减资、非货币资金偿债、产权转让等等，都涉及到国有资产的估值问题。资产评估在各类业务中占据重要地位，其评估结果直接影响资产的定价基础。对国有资产进行估值是保护国有资产不流失的重要手段，也是建立保护严格的现代产权制度的重要环节。在国有资产管理过程中，资产评估管理工作意义重大。

随着国资“简政放权”政策的提出，资产评估管理工作绝大部分内容被放权到各集团公司自行完成。虽然各集团公司均是根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12 号）、《企业国有资产评估项目备案工作指引》（国资发产权（2013） 64 号）等法律法规和制度规定进行资产评估管理工作，但不乏只遵守形式、不注重内涵的管理行为。

资产评估管理中存在的问题

良好的资产评估管理工作是国有资产在经济运行过程中增值保值的关键保证。但由于部分管理制度不健全、管理人员不专业等问题，导致对风险的把控并不严格，无法确保国资的安全性，从而损害国家利益，导致国有资产流失。

资产评估管理制度不完善

简政放权政策从2014年开始在全国推广，不少省份及时将资产评估管理工作下放到各省管企业，省国资委负责监督管理各省管企业的执行情况。几年的时间中，有些集团公司管理体系依旧不健全。一级企业没有内部管理制度，没有职责分工，造成下属公司对于评估无据可依。有些业务没有具体操作流程，比如对资产评估中介机构的选择，评估报告出具过程如何参与等。报告的审核、备案，没有具体要求，各阶段人员信息不沟通，只追求最终报告能备案成功，不关注过程中存在的风险。

资产评估备案评审流于形式

简政放权之前，资产评估备案工作归国资委负责，其业务水平、专业度强。现在归各集团负责后，很多集团虽按照要求将所需材料准备齐全，但并不关注报告内容。有些省份要求“资产评估项目核准或备案前，企业应当逐级对评估报告进行审核”，但是在该审核过程中，相关负责人仅仅流于形式的签字，并不懂报告内容。

对于最终备案，也存在形式问题，有以下三种情况：

一是负责备案人员专业性不强。有些集团公司自己审核报告，负责资产评估备案的人员对于资产评估不专业，虽然根据国务院、国资委等的要求开展工作，但并不懂报告的实质内容，无法从专业性方面提出合理建议，只从形式上进行审核，并不能对内容合理性进行审核。不少评估事务所抓住这个漏洞，在编写评估报告时，格式完全遵照国资监管的要求编辑，具体到评估说明及评估明细表，写得不详细，其中存在评估方法或评估过程的明显错误，但由于备案人员专业性不够，无法审核出错误。

二是专家评审存在非独立性的弊端。选择专家评审，有时为了更快地进行备案，留给专家审核报告的时间较短，不能对报告准确判断，对于模棱两可的问题，专家会选择回避不提。另外，还存在企业干涉专家评审的情况，专家提出报告存在的一些问题，企业会因为某些原因，与专家沟通，将问题以大化小。

三是只审核报告，不进行实际调研，缺乏准确性。评估备案管理工作大多是基于中介机构出具的报告，完全信任会计师事务所、评估事务所出具的报告，不对实物进行实地考察，若中介机构存在违背职业道德的行为，该报告的可信度不高。

资产评估管理人员专业性不强

从事资产评估管理工作的人员，不仅是负责备案的人员，还包括参与项目评估工作与事务所进行沟通的人员。备案人员专业性问题在前面已经提到，重点说说参与评估过程的人员专业性的重要性。他们的工作职责，一是配合事务所，二是把控国有资产安全第一关。这类工作人员对于资产评估知识可能仅局限于短期培训或零基础。他们以为工作只是配合事务所，另外做好上传下达。这类人员不懂相关知识，如果选聘的事务所职业素养比较差，国企无法及时发现评估过程中存在漏评、错评的现象。

管理机构不健全

很多集团公司不设立专门的资产评估管理机构，只设专/兼职人员，其下属企业不设置资产评估岗位，把所有的审核压力推向一级企业。该现象存在很大的管理问题，机构不健全，会导致工作内容不明确，职责分工不清，无法形成闭环式管理。职责不清，降低了参与者的责任感，而且发生问题时，对造成各人员相互推卸责任。对企业管理会造成很大的阻碍。

国有企业资产评估管理存在问题的改进对策

完善资产评估管理制度

制度是指导工作开展的前提，资产评估管理制度应更加完善，从评估业务第一步，到最终备案完成，形成一系列的制度体系，包括评估机构选聘、评估备案审核流程等。管理制度不仅是对一级企业的限制，各级权属企业也应遵照执行，切实做好每个环节的风险把控，将风险逐级递减，不仅流于形式，而是将工作做实。制定奖惩措施，对资产进行精细化管理，将责任落实到人，對责任人进行监督指导。市场经济瞬息万变，合理简化评估管理流程，完善信息化建设，以适应国企发展的需要。

增加实地考察环节

对评估项目增加实地考察环节，并非是对所有的项目均实地考察，而是随机抽取项目进行考察，这样不仅对项目负责，更增加中介机构的责任意识，对于存在虚假报告的中介机构，从中介机构库中剔除，以示警告。

尊重评审专家的专业性

选择评审专家后，要充分信任专家，对专家审核时间设置相应的要求，不能低于最低时限。专家审核本身就是考虑到其处于独立第三方，对报告的态度更加中肯。评估当事人不应妨碍专家的判断。为降低某位专家的片面看法，可以选择3位专家，或根据情况多选择专家参与到报告审核过程中。

提升资产评估管理人员能力

工作人员的专业素养对资产评估管理工作至关重要，直接影响评估的准确性和工作效率，因此需配备专业人员。近年来资产评估专业毕业生增多，考取资产评估师的人员数量也在大幅提升，根据企业实际情况，尽量选择专业型人才。短期内无专业人员，也需对评估管理人员多开展培训和业务交流，使其充分掌握专业技能，及时了解政策变化，以便能够得心应手的处理工作。培训人员应扩大到管理层，企业负责人参与其中，让其意识到在备案表上签字的重大责任。同时还应做好对相关人员的监督管理，避免发生国有资产流失。

优化管理机构

设立专门的资产评估管理机构，或设置专职人员负责该项工作。除了一级企业，下属公司应根据实际情况，设置专业人员或指定特定兼职人员负责资产评估工作。形成管理体系，使得各项规定、制度的传达更加顺畅，各权属企业都可以了解到最新的政策变化及要求。形成闭环式管理，各权属企业明确职责分工，同时提高管理效率和质量。

国有企业资产评估工作正在逐步完善，已经取得良好的成绩。但是市场经济的变化会不断引起新的问题产生，需要对资产评估管理工作进行不断改进和优化，使国企资产评估行业在健康发展、保值增值的同时，为国有企业改革的进一步深化奠定坚实的基础。

（水发华夏集团有限公司）