事业单位会计风险控制的研究

刘琳琳 天津医学高等专科学校

一、事业单位会计风险的类型

（一）会计制度风险

长久以来事业单位对会计风险控制不够重视，不规范的行为常在会计操作过程中出现，会导致会计信息缺乏准确性，无法参考。例如原始凭证内容填写不清，以至于无法准确把握资金的流动；账目管理混乱，尤其对会计科目的不规范使用，难于查账；资产管理不清晰，账面上的价值与单位实际拥有的价值不一致，验收流于形式。

（二）会计技术风险

会计人员在计量和报告的过程中存在风险，这主要体现在对会计准则以及会计制度理解不到位。由于会计对知识更新不够及时，且会计人员只掌握基本核算的能力，所以难以提供有效的数据来职称管理者制定长远计划，无法帮助单位走上可持续发展的道路，也不符合新形势对单位会计人员的要求，因此存在着隐患。

（三）会计舞弊风险

国家相继出台了一系列政策法规，来引导事业单位的收入支出，以杜绝私设小金库，由于历史原因，单位小金库的存在更多用于招待费用，单位员工额外福利开支等。因此，有的单位或部门便有了转移收支，为了逃避监管、将收费款项截留、转移到会计部门以及以外的部门中，以作为单位或部门福利开支的来源。

二、事业单位存在会计风险的原因

（一）内部控制不规范

我国的事业单位不是以盈利为目的而组建的组织，政绩是单位管理者工作考核的唯一标准，但会计考核却不纳入管理者工作的考核标准中。事业单位在内部岗位设置及职权职务划分上分离不完全，内部组织与岗位的责权不明确，诸如审批权、经办、记录等职务的分离不明确，缺乏相互牵制、相互制衡。

（二）管理体制不健全

《内部会计控制规范》条文里很多规定是关于事业单位会计风险管理工作，但其限定更多的是理念和原则的规定，缺乏实际操作，且约束对象仍以是企业为主。从盈利性角度看，企业与事业单位本质上是不同的，因此规范的要求实际操作在事业单位上有很大局限性。风险控制只是针对收支的风险，对于其他的风险控制仍存在不足，难以达成会计风险控制的实际要求。

（三）会计基础不过硬

近些年会计工作基础有所改进，但有些细节性基础还比较薄弱，这主要是领导经营理念和非盈利性的单位特点使得财务人员少，会计基础化工作疏于管理。导致事业单位会计工作存在着一岗多职或一人多岗，职责不清，岗位之间的相互牵制、相互制约作用无法实现。

三、防范事业单位财务风险的措施

（一）领导并入会计风险控制

会计风险控制是为了保护单位的资产安全以及会计信息的准确，因此起主导作用的单位领导者应当纳入风险控制的范围，而不应将其排除在外。单位领导者是主管单位的总体运行，将其排除在外，就会造成游离于整体风险控制的人存在。建立领导者经济责任审计，加强对领导者经济行为的考核也具有十分重要的意义。

（二）全方位推行会计风险控制

会计不应仅存在单位的一些环节中，应该是贯穿全局，在单位有着极强的关联性。完善事业单位会计风险控制应该多角度、多层次全面控制。完整的会计风险控制就应对单位的各种经济活动来监督管理，实时地将信息与会计标准进行比对，及时适当的调整。这样来对经济活动的进行监管，将整个会计工作统筹起来，实现事前、事中、事后控制的统一，通过对三者的统一，这样形成一个完善的整体进行风险控制。

（三）内部监管力度，完善奖惩体制

单位内部审计等机构应当要有相对独立的地位，其应当不直接归属于本级领导管辖，随着权力的上升，其会有更多的监督管理职能，可以确保会计风险控制有效且完整的运行。要发挥监管部门的作用，对财会信息的真实可靠性进行监管，及时查处并阻止违规行为的发生。对项目不仅要控制总体支出，还应该细化具体费用明细，使项目管理者和财务管理者清楚掌控经费使用情况，避免项目过程中经费使用的盲目性、随意性。事业单位应当建立员工经济风险管理体系，与职工签订风险协议，对违反规定的人员严惩，通过奖励优秀员工来倡导恪尽职守的工作态度，使责、权、利统一起来。

（四）提高会计人员的素质

首先，应想如何提高会计人员的诚信问题。著名会计学家潘序伦说过：“从事会计工作的人，必须在立志、守身、处事、待人等方面建立信用，人无信不立，信是立身之本。”引导会计人员实行自我监督，加强会计人员的诚信教育，把在实践规范中得到认可的会计诚信原则灌输给会计人员，做到不偏不倚，恪尽职守。其次，在会计人员中要建立学习型组织，对新理论、新知识、新制度、新方法进行学习，把继续教育、岗位培训等方式，以及在工作中的业务实践，来增强会计人员知识及技能水平和会计专业工作能力。最后，定期进行岗位轮换，一是可以对之前的流程提出改进工作的设想，也可以发现之前工作中存在的弊病。二是特定的情况下建立委托制度，对与工作中遇到的疑难问题，去委托专业财务机构及会计师，来提升整体会计工作水平。