探析中小学财务内控制度问题及完善

黄清菊 福建省屏南县第一中学

我国在中小学财务内控制度领域的理论创新与具体实践与西方发达国家相比存在一定的差距。但受到经济多元化发展与信息技术逐渐普及等因素的影响，对中小学财务内控制度的完善越发受到人们重视。利用财务内部控制制度来调剂收支状况，完善财务管理机制，以及最大限度地杜绝经济腐败现象的产生成为目前中小学财务内控制度完善的重要任务。在现行经济形势上升减缓的严峻的压力下，充分发挥财务内部控制在学校管理中的作用成为当前中小学增效提质的重要途径，也是中小学财务内控制度顺应新的时代发展趋势的重要手段，至少可最大限度地避免学校财务管理过程中诸多风险的发生。

一、当前中小学财务内控制度构建中存在的问题

（一）财务内控制度的制定与实践缺乏专业性

由于我国目前中小学校中从事财务工作的人员的整体专业素质偏低，以及部分学校对财务管理的不够重视，客观上给财务内控制度的制定带来了较大的障碍。极大地制约了中小学财务内控制度的科学制定。[1]具体表现为在对财务内控的风险性预设不到位，甚至出现学校聘请非专业的人员从事学校的财务管理与财务内控制定的工作，专业人才的匮乏和财会人员的待遇偏低等因素的存在导致目前我国中小学的财务内控制度的发展步伐受阻。

（二）财务内部监督体制建构形势严峻

经过近几年的发展，对中小学财务内控的监督体制建设获得一定足的发展，但仍然存在一些不足。如财务管理内部反腐倡廉宣传教育在方式上滞后，宣传教育与观测实施的不到位导致部分财务人员对于审计监督置若罔闻，在体制构建中缺少员工人生观与价值观建设内容。对财务内控性质认识不够清晰，甚至在制度的制定上没有考虑到财会纪律和国家法律。[2]在中小学财务内控机制建设方面未建立健全的监督机制，导致财务工作人员所提供的财务数据无法得到的验证与认可，其数据缺乏客观真实性。

（三）在财务内部建设上缺乏必要的自律机制

由于学校建设与运作的特殊性，使得部门之间和岗位之间的相互牵制不到位。中小学财务内控的自律机制还需进一步完善和发展。部门财务人员由于对财会业务的了解不够全面导致其财务信息的收集比较困难，财务分析缺乏客观理性，财务工作人员学习财务准则和制度方面粗心大意，制度的制定与落实存在较大的差距，学校财务预算比较随意，资金的预算不够客观准确。[3]由于认识层面的肤浅，在中小学财务内控制度的制定与实施过程中，中小学校的财务工作人员缺乏必要的自我约束与自我管控能力。

二、中小学财务内控制度的完善与优化对策

（一）提升人员素质，优化监督体制

基于中小学财务工作人员的整体素质偏低的现实问题，势必需要学校财务监督部门与其他相关部门联合起来，对中小学财务内控制度的设计与制定状况进行监管。需要考虑各部门联合加强对学校财务人员的思想展开教育，对其长期养成的不良人生观与价值及时拨正，针对行业工作人员缺乏职业规划的状况，规定定期和不定期需对其进行培训，促使其树立正确的职业观。对中小学财务内控人员的不轨行为须加大排查与惩治力度，及时摸清财务人员的情绪变化，对群众反响强烈情况及时进行处理，以最大限度地规避财务人员的违规犯罪。

（二）构建新型财务内控管理制度

中小学财务内控能力的增强不是靠某一人即可完成，须依靠全体财务部门，乃至全校教职工的共同努力来完成，为使财务内控制度更加健全，在制度构建中需要考虑学校收支审查问题，确保每月每季对各部门的收支情况进行认真审查，对财务实际收支情况切实做到与账单相符。同时，中小学财务内控能力的提升离不开新型财务管理制度的有力支撑，中小学财务内控制度的构建是一个长期渐进的过程，在制度的构建中，需要考虑案防教育、风险预判、风险防范与管理等内容。在学校部门审计监督内控管理制度建设方面。需要加强对部门审计监督部门的内部控制制度建设，采取整章建制的手段来杜绝违章操作。

（三）将学校运营成本预算、审核纳入制度建设中

针对中小学财务内控在降低成本推进工作方面始终停留于表面的状况，致使其成本预算、成本核算工作与实际不符，实施起来困难重重，无法发挥成本管理和成本控制在其运作上同经济效益的提升保持一致。因此，在对其财务内控制度的建设过程中需要在制度设定上考虑好成本预算与成本核算等方面，以减少不必要的成本误差。同时在加大对各部门财会人员的财政考核，专门制定各部门领导人员的月度、季度、年度考核表。对其面临的风险节点整理汇编成册，并列举此节点可能发生或已经发生的案件。

三、结语

中小学财务内控制度的制定与实施很大程度上受到多种因素的制约与影响，展望中小学财务内控的发展趋势，加强对财务内控制度方面的建设任重而道远。在其制度建设与实践过程中，如果缺乏长远规划与短期规划，势必会导致财政亏空、财政风险频出等现象的出现，因而提升中小学财务内控制度建设，加强其财务管理能力的大势所趋，中小学财务内控部门不但需要做好将财务会计自查和财务成本分析工作。而且需要做好内部会计控制能力工作，努力建立起中小学财务内控制度及内部审计准则体系。不断提升内部会计控制能力，进一步推动财务管理的转型升级。