浅谈国有企业内部审计工作发展途径与措施

王惠 长春新区审计局

一、当前国有企业内部审计工作现状

近年来，在国资委严格要求和推动下、在审计署的指导和宣传下，国有企业的内部审计工作得到了很大程度的重视，内审部门的建设逐步完善、领导层级上升调整，企业对内部控制的关注和风险管理意识都有所提升，内部审计工作已被国有企业摆在更加突出的位置。

然而，在新时期国企改革发展进程中，真正做到准确把握内审定位，切实履行内审职责，有效发挥内审作用，从现实层面讲，还存在着很多挑战。内审制度不健全，内容调整不及时；内部审计监督薄弱，质量把控不严；内审方法不能与时俱进，信息化水平不高；内审人员力量单薄，综合素质有待提升等方面的不足，制约了内审工作的开展与内审作用的发挥。

二、国有企业内部审计工作发展途径与措施

（一）执行国家制度，建立企业标准

一是执行国家、行业内部审计相关制度。目前，在内部审计领域，已有内部审计基本准则、具体准则、职业道德规范等多项内部审计规范性文件。审计署于2018年初发布的《关于内部审计工作的规定》，对于企业内部审计从机构设置、人员管理、内审职责、权限、程序等多个方面做了详细规定。这些文件为国有企业内部审计工作的开展提供了制度规范和行动指南。想要充分发挥内审职能，首要一点就是落实好、执行好已有的内部审计的各项制度，并且能够根据政策的变化、更新，及时进行自我调整完善，明确企业内部审计的组织架构、职能定位、审计权限等内容，为内审工作的开展提供先决条件。

二是建立企业内部审计标准。国家层面关于内部审计方面的相关规定为国有企业的内部审计工作提供了大的方向和规范体系，但如何更为高效的优化企业审计资源配置，最大限度发挥内审作用，还需要国有企业依据自身行业特征、经营模式、企业文化、管理目标、组织方式等各个方面的实际情况，在大的框架下，建立起企业自身内部审计标准，形成符合企业实际的内部审计制度、项目管理制度、质量控制标准体系，促进内部审计工作健康有序开展，为企业提供长效保障。

（二）强化内审监督，严格把控质量

一是加强内部监督，提升内审质量。一方面，内审项目组内利用项目组负责人、主审、成员三级体制，通过查看审计工作记录、审计工作底稿等程序性资料，对审计实施过程和审计结果进行多层次复核；另一方面，项目组与项目组之间进行交叉复核，开展企业内部审计质量评价考核，并对主观原因导致的重要过失、过错追究责任，逐步建立起以审计复核、审计考核和责任追究为体系的内审监督体系，严格把控审计质量。

二是结合外审结果，考核内审质量。《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》明确指出，“切实强化国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检监察、巡视监督以及社会监督，严格责任追究，加快形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的国有资产监督体系”。对于国有企业内部审计工作而言，可以通过出资人国资委监督与纪检监督、政府审计与事务所审计结果所反映出来的问题，与内部审计检查结果比对，查看内审是否及时发现企业存在关键问题，从而考核内审质量。

（三）利用信息技术，创新内审方法

一是应用审计数据库，掌握企业核心数据。借助企业现有的财务管理系统、合同管理系统、物资采购系统等数据平台进行数据传输，导入审计数据库，此外，利用网络技术把与企业相关的社会经济各方面信息汇集起来，进行综合分析、比对，通过审计大数据平台，把握国有企业改革中关键指标数据变化，对企业进行实时审计监控，根据数据汇总、信息监控结果，适时开展事前审计、事中审计。

二是应用审计软件模块，创建风险预警系统。随着审计信息化的发展，企业一方面可以将审计技术运用于企业财务账项的查询、汇总、筛选、分析等功能，另一方面，要进一步拓展到预测经济指标、分析异常波动、评估潜在风险等方面，根据企业的特点和需求适时建立审计风险预警系统，强化重大事项、关键节点风险管理，及早发现并及时解决问题，向风险导向下的内部审计方向转型。

（四）注重人才培养，提升审计本领

一是调整招聘需求，改进内审人员专业结构。随着内部审计工作的全面开展，除了传统的财务方面，还将涉及更多的专业领域。因此，在内审人员中依据企业实际情况，增加一定数量的相关专业人员，或是具有相关复合背景的人员，更有利于内审工作的进行。例如，涉及建筑施工的企业，内审人员中应增加工程管理、工程造价专业的人员；涉及进出口商贸、外汇交易的企业，内审人员中应增加国际贸易、金融专业的人员等。此外，随着大数据审计的发展，内审人员中也应增加计算机专业方面的人员。

二是完善培训机制，确保内审人员知识补给。随着企业的改革发展，内审工作并不是一成不变的。内审人员只有牢牢掌握国家最新的政策法规、企业最新的制度规范，才能以此为准绳，作出客观独立的判断。因此，从国有企业方面来讲，要完善培训机制，持续对审计人员进行财务、法律、具体业务等方面的培训，同时支持审计人员参与外部培训，确保审计人员知识补给及时到位，不断提升内部审计人员解决实际问题的能力。