浅议运输企业内部控制执行力存在的问题及对策

董丽雅 山西汽运集团运城汽车运输有限公司

随着市场机制的不断完善，运输企业实现内部控制是企业发展中的重要问题。国家出台了相关的企业内部管理办法，随着企业内部控制意识的不断提升，运输企业内部控制的观念越来越深刻，但内部控制直接关系到企业内部职工的相关权力和利益，所以在内部控制执行力上仍然有所欠缺。企业内部执行力的执行效果直接关乎着企业的利益和价值，提升内部控制执行力是必然要研究的问题。

企业内部控制执行力不仅要考虑人员的特性，同时还要分析执行制度的合理性，把控执行能力和力度，需要借助一定的执行标注和制度，同时也需要建立相关的综合评价体系，通过优化内部管理内容，强化监督管理体系等等，从宏观层面不断提升执行力改善的效果。

一、运输企业内部控制执行力现存问题

（一）法律意识淡薄，规则感不强

运输企业与社会其他经济主体有相关的业务往来，因个人利益问题，常出现虚列成本、账外资产、超支预算等违规违法问题。运输企业因其独特的资源优势和条件，容易滋生不良行为，上至管理层，下至职工人员，都能够借用职务便利进行牟利。整体来看，企业人员对于法律法规掌握不够，缺乏企业责任感，个人综合素质较低，缺乏相关的内部惩戒机制进行约束。

（二）内部控制针对对象不全面

运输企业在内部控制安排上主要关注的是企业财务管理上，对企业其他部门活动以及财务关系的流程控制不够深入，在内部控制的制度上没有全面有效的进行控制，人员责任意识上不去，整体执行力不高。

（三）主体责任划分不清晰

内部控制是企业整体范围内的管理优化，不仅仅是对财务部门的优化。企业相关负责人对内部控制的理解不够深入，抓不住重点，对企业部门之间的了解不够透彻，出现眉毛胡子一把抓的情况，梳理不清内部关系，导致企业内部组织之间协调性较差，难以有效沟通。部分管理人员把内部控制作为一项工作人员划给单独的部门来执行，其他部门对其认识不清，导致内部控制执行力无法执行。比如财务部门成为内部控制的核心，对企业的收益和支出做为内部控制的重点对象，其他部门没有参与机会，影响内部控制执行力。

（四）权力制衡实效

运输企业分段为站点的管理模式存在一定的管理难题，站点负责人身担多职，既管业务来往，又抓财务管理，站点负责人存在以权谋私的心理极易导致内部控制失衡，更别谈内部控制执行力的加强。同时部门与部门之间权力存在失衡，多个地方出现财务是老大的情况，财务只有负责人管理，不受其他部门的约束，这导致了财务部门的权力出现膨胀，为牟利行为埋下伏笔。

（五）缺乏有效的监督机制

监督是最好的执行力提升办法，但在运输企业，监督机制还不完善，缺乏合理的监督办法，监督人员多由上级委派人员担任，一方面顾及不到地方，另一方面容易与地方负责人同流合污，缺乏有效的内部监督和外部监督，人人为职位不敢出声，任由不良行径充斥在企业内部。

（六）缺乏激励机制

运输企业在运作过程中业务模式固化，固定的工资和福利，缺乏合适的激励机制，员工能动性不高，对内部控制的执行缺乏动力，同时还有自己的思考。激励机制的缺乏容易导致企业员工出现消极执行的心理，任由企业发展，企业责任意识缺乏。

二、运输企业内部控制执行力优化的策略

（一）强化内部控制意识和观念，明确内部控制主体责任

要明确企业人员内部控制意识，把内部控制的目的和意义明确阐述，提高全体人员对内部控制的理解，提高企业员工内部控制的参与性。同时明确内部控制的弊与利，确定企业各级的主体责任，强化责任意识，同时梳理企业内部机构的职责，从观念上提升企业内部人员的内部控制执行力。

（二）优化内部机构结构，提升部门之间的合作意识

企业内部各个部门之间的工作是相互连接的，要将企业业务流程与财务管理以及综合管理进行有序安排，增加部门与部门之间的粘性，同时提升部门与部门之间人员的联动，提高人员之间的合作意识，为内部控制执行和监督管理创造条件。

（三）强化权力制衡

企业不能搞一手遮天，运输企业要根据自身的发展特性建立有效的权力制衡结构，加强对负责人的权力制衡，分化部门主体权力，比如说分站财务部门直接由总部进行管理和约束，分段站点负责人主要负责业务往来，明确管理人员的权力和责任，形成管理层之间的监督关系，同时建立相关的考评机制，对领导人员个人的执行力建立一套行之有效的考评标准，提高管理人员对自身内部控制执行力的提升，同时也增加其对下属人员执行力的重视。

（四）完善监督奖励机制

任何一家企业都需要制定相关的监督和奖励机制，这两项机制是从权利和义务的角度提升企业人员的责任意识，提高对企业的关心，通过建立企业与个人利益发展相关的紧密联系，从而带动企业员工的执行力。监督是企业内部管理发展的必要因素，要适当建立内部监督和外部监督，上下级相互监督，部门与部门之间相互监督，站点与站点之间相互监督，把监督职能下放到每一个组织和个人，才能保证内部控制执行力的有效实施，是提升内部控制执行力改善的关键点。奖惩结合，奖罚分明，努力帮助企业员工养成良好的工作行为和习惯。