农村商业银行全面预算管理及其发展方向探讨

吴雯 江苏海门农村商业银行股份有限公司

全面预算指的是在董事会战略目标的指引下，对未来的经营活动和对应的财务成果进行全面、综合的预测和规划。并对实施过程进行监控，持续地把实际完成情况与预算目标进行对比分析，以此有效地指导农村商业银行调整和改进业务活动，协助管理层更加及时高效地促进战略目标的实现。农村商业银行必须要通过科学的方法，做好资产负债结构、期限、利率的优化配置，做好资本资源的有效利用，通过系统化的财务分配与管理，提升农村商业银行的盈利能力，降低经营风险，实现银行的稳步发展。

一、为何要推动农村商业银行的全面预算管理工作

随着市场化改革的进一步深化，农村信用社通过完善法人治理结构，积极改制为农村商业银行。农村商业银行一方面获得了参与市场竞争的平台，另一方面也迎来了发展机遇与挑战。面对全方位，多角度的监管要求，以及瞬息万变的市场环境，农村商业银行要坚守定位，深耕本土，保持稳健的发展步调，树立明确的发展目标，通过全面预算这个工具来规划好阶段性与长期性的发展方向。农村商业银行推行全面预算管理，可以统一总行与分支机构之间的利益，将总行的战略意图以预算指标的形式下发给支行，通过条线指标约束，业务流程控制，绩效考核督促，促进整体利益与局部利益一致并且最大化；农村商业银行推行全面预算管理，可以避免农村商业银行发生为了一时的利益而对长远的利益视而不见的情况。全盘统一考虑，将战略目标分解成阶段性经营目标，序时推进业务发展，让农村商业银行的目标更具可行性与操作性，提升企业核心竞争力。

二、农村商业银行全面预算管理的意义

农村商业银行实施全面预算管理，是实现精细化管理的必要途径。当代信息技术广泛普及，推动农村金融快速发展，业务品种不断创新，但是与国有大行、股份制银行相比，在产品种类、盈利能力等方面还是存在着很多的不足。农村商业银行务必要对内部管理极为关注，以此提升精细化管理质量，优化资源配置，向管理要效益，通过全面预算这个工具，促进农村商业银行的健康发展。

三、农村商业银行全面预算管理实施中存在的问题

（一）全面预算管理重视程度不够

部分农村商业银行对预算管理工作的重视程度不够，仅做到了最基本的手续齐全与流程完备，全面预算的过程、内容、管控不能得到很好的体现和执行，对管理与发展的科学指导意义不够。部分农村商业银行，对全面预算的重要意义理解不够，往往会通过领导“拍脑袋”的形式，下达年度经营考核指标，类似的指标下达方式缺乏依据与内生性动力，缺乏系统性与前瞻性，不能很好地体现长期战略规划，往往只关注短期利益，影响了银行长期目标的实现。

（二）全面预算内容认识不够全面

部分农村商业银行，为了提升工作人员工作效益，会下达一定的存贷款规模指标。但是，对于存贷款外部定价、利差空间的控制、资本的运用等没有明确的预算规划，缺乏相关的标准与激励机制，这就使得银行的工作人员对于预算管理工作的重视程度不高，仅做到了最基本的业务量的预算，对价格、盈利、资本配置等没有做好统一的筹划，预算内容不全面，并不能完全做到对管理与银行发展提供科学的指导。

（三）预算管理控制模型不科学

农村地区的金融市场仍处于待开发状态，国家颁布了大量的普惠金融政策，大中小银行都将农村金融作为重要的目标市场进行开发占据市场份额，因此农村商业银行在进行预算管理时，必须将对影响农村银行业务的国家政策、地区金融竞争情况、农民消费能力等诸多方面因素进行全面、充分的考量，不能单纯地根据刻板印象和既有金融市场开发情况预估规模及收支。农村商业银行在编制预算前应当充分开展调研工作，对本土情况进行充分的了解，从而对未来的市场开发和发展情况做到心里有数，开发科学的预算模型。

（四）全面预算信息化系统建设落后

全面预算是一项非常繁杂的工程，其中会触及到农村商业银行业务经营管理的各个方面。然而大多数农村商业银行均没有建立全面预算管理系统，停留在日常表格填写、手工处理上，更不用说对账户级的数据进行预算管理了。这也造成预算数据准确性不够、连续性不强，各项预算的耦合性较差，信息共享差，预算执行流程管控不到位，预算监控预警滞后等一系列问题。

四、完善农村商业银行全面预算管理的对策

（一）有效提升预算管理人员专业能力

预算管理工作人员是预算编制的直接操作者，其对业务的熟悉程度和专业能力水平决定了年度预算的准确性、切合性和落地性水平，对预算执行的指导与纠偏也直接影响到银行的发展。因此务必要提升相关人员的专业职业水平，一方面提升预算管理工作人员的学历、专业技能门槛与工作经验要求，另一方面要加强对预算管理工作的进一步培训再教育，使得他们的预算管理思想、方式、方法能够跟上如今社会时代发展的脚步。

（二）完善全面预算管理的内容体系

农村商业银行应当在符合人民银行、银保监会和省联社的指导要求下，对预算年度内可预见的所有经营发展事项编制详尽的年度预算，建立包含业务预算、财务预算、资本预算在内的全面预算内容体系。业务预算是全面预算管理的基础，主要包括：存贷款业务预算、资金业务预算、不良贷款控制预算等。资本预算是全面预算管理的限制性要求，是按照资本充足率监管指标，平衡资本供给与需求，确定业务量规模及业务结构，并对各项风险加权资产的资本占用以及资本补充作出的全面安排。财务预算是全面预算管理的最终结果，应当以经营预算为基础，合理预测各项收支，严格控制费用预算，科学编制固定资产购置等资本性支出预算。

（三）加强全面预算管理的系统建设

农村商业银行应积极探索建设全面预算管理系统，利用系统工具逐步形成集期初预算编制、期间监测与控制、期末考核评价为一体的全面预算管理闭环，并将管理会计系统数据充分运用于预算管理，提高预算管理的信息化和精细化水平。一是全面预算管理系统应当利用信息技术，充分考虑监管要求，上级部门考核要求，以既定的财务预算为目标，做好资产规模测算、定价测算以及资本消耗测算，为经营层下达年度经营目标任务提供参考依据。二是全面预算系统应当明确预算编制、控制主体与预算执行主体，将预算目标进行层层分解，将全面预算的编制、控制、执行责任落实到最小单位，甚至贯彻到企业基层员工。各层预算控制主体依托预算管理系统对预算执行情况进行实时监控和督促。各层预算执行主体依托预算管理系统对预算完成情况、业绩考核情况、进度排名等进行跟踪，对标找差，提高预算执行力度。三是全面预算系统应当实现预算过程预警，关键预算指标可以设定预警值，当预警条件满足时，信息平台会自动发送预警提醒。四是全面预算系统应当实现业务、财务一体化的控制模式。全面预算信息化系统应当与农村商业银行各项业务系统实施高效的集成，实现对各项业务活动的实时控制，将预算监督过程前置，融入业务开展环节中去，实现预算事前控制。