施工企业项目部财务管理的风险与应对

2020-01-19杨守磊安徽水利开发有限公司

环球市场 2020年20期

杨守磊安徽水利开发有限公司

施工企业为满足施工现场生产经营需要，结合自身规模等因素考虑，可以将财务管理职能延伸到项目部层级。但财务管理职能延伸越细密，相应的管理风险也会随之扩大，企业必须采取一系列的应对策略，以规避管理过程中的风险，保证财务职能的有效发挥，助力项目生产经营目标顺利实现。

一、项目部财务部门的主要职能与设置的必要性

（一）主要职能

经上级单位批准设置的项目部财务部门，由上级单位选派财务人员，负责核算并监督所在项目部各项财务管理活动，提供决策支持信息，办理权限范围内的所有会计业务，对上级单位负责。根据所在企业资金管理模式的要求，可以开设项目部专用存款账户办理款项结算或通过企业资金结算中心等类似机构统一办理款项结算。

（二）设置项目部财务职能的必要性

1.能够满足项目生产经营及内控决策等多方面需求

首先，对于施工规模较大、施工位置僻远的项目，在生产经营等方面与财务工作交集甚广，对财务职能的需求也较多。在项目部设置财务部门，靠前提供服务，能满足项目部各方面对财务职能的需求。其次，项目部各职能部门配备齐全，参与内部控制流程的各个职能部门均在施工现场，可以保证内部控制作用有效发挥，最终能形成合力，共同推进项目生产经营按目标完成。最后，设置项目部层级财务部门，财务人员能够适时参与项目生产经营决策，并为决策提供必要的财务信息支持，有助于提高项目部相关事项的决策效率，减少不必要的决策失误。

2.有助于财务监督职能的发挥

财务人员身处施工一线，日常工作中通过眼观耳听口问等方式，能够及时了解和掌握项目部的物资设备消耗、人员经费使用、债权债务结算等各方面财务信息。在做好核算工作的同时，通过财务信息的分析与比对，能从中发现异常信息和管理漏洞，并及时提交管理层，使得财务监督职能能够有效发挥。

3.有助于提升一线财务人员综合管理能力

相较于机关财务人员固定化、格式化的会计业务，一线财务人员需要处理项目部各项会计业务，从会计业务种类到业务覆盖面均比单一职能工作有较多的锻炼机会，这对于一线财务人员的个人成长和综合管理能力的提高是很有帮助的。

二、项目部财务管理中的主要风险

（一）财务规章制度制定与执行方面

一般情况下施工企业总部财务制度都很健全和完善，但具体到施工项目财务规章制度上，会存在很多差异化的因素，需要在制定制度时予以考虑。如果条款设置不全面、不合理，容易出现制度上的真空地带或者制度不具有可执行性，进而出现无章可循甚至违反制度的情况，不仅制度的严肃性受到影响，也会带来外部检查风险。

（二）对项目部审批权限设置合理性方面

为便于项目生产经营，上级单位可以在资金支付、材料采购、费用报销、工资发放等方面给予项目部一定的审批权限，在审批权限范围内，由项目部自主审批并办理相关业务。通过审批权限下放的方式可以为项目部减少相当数量的事项审批，节约一定的审批时间，提高事项办理效率。但授权审批也是一把双刃剑，审批权限过小不能及时解决日常项目生产经营需求，不利于项目生产经营的正常开展；审批权限过大，会带来许多经营决策方面的风险，甚至会让一些管理人员钻制度的空子，发生以权谋私、损公肥私等贪腐行为，给企业造成经济损失，也给个人带来法律风险。

（三）财务人员的配备与业务水平方面

首先，按照财务制度规定，项目部财务人员的配备应符合不相容岗位分离的原则。但现实工作中经常出现财务人员配备不足的情况，不能满足岗位分离设置的要求，一人既当会计又当出纳，无法起到应有的制衡与监督作用，影响了会计核算的合法合规性，更存在严重的岗位安全隐患。其次，项目部会计核算的质量主要取决于经办人员的业务能力和责任心，派驻项目部的财务人员业务水平参差不齐，在缺乏统一核算标准与技术指导的情况下，会导致各项目部之间会计核算水平高低不一，影响企业整体会计核算质量和财务报表信息的真实性。

（四）上级单位业务监管的局限性方面

项目部财务工作基本上在现场完成，会计凭证的整理装订归档需要一定的周期。受地域距离限制，上级单位对于各项目部财务工作的监督与管理不能像集中管理模式那样及时全面、程序严格，对项目部会计业务的检查也会存在一定的滞后性。各项事前、事中控制手段只能部分发挥作用，更多的是依赖于项目部财务人员的经验和判断，当项目财务人员经验不足责任心不强时，往往无法第一时间发现财务问题并进行制止，只能采取事后补救措施，形成一定的财务管理风险。

三、可采取的风险应对策略

（一）完善项目部财务规章制度

建立既符合国家相关法律法规又与本企业自身特点相结合的企业制度。制度设计应该突出重点、宽严结合，强化对容易出现问题的环节和事项的管理，适当简化流程便于操作。

（二）建立科学适度的授权审批

上级单位对于项目部的授权权限设置应考虑三个方面因素：一是保证授权权限的适度和可控，授权范围应控制在日常、必须、小额等方面，对于涉及重大事项、重大金额等事项不得进行授权；二是要考虑授权权限与项目部财务职能相匹配，使项目部财务职能得到较充分的发挥。三是要坚持责权明确，突出重点，灵活适用的原则。上级单位应对各项目部进行充分调研和广泛征求意见，经过相关部门充分论证后科学制定授权权限。执行过程中加强信息收集与研判，对不合理的授权进行及时调整，确保授权审批起到应有的作用。

（三）加强财务人员配备，提升综合业务水平

上级单位对项目部财务人员的配备和管理应从以下三个方面进行安排：一派驻项目部财务人员岗位设置应符合财务制度相关要求。对于财务人员紧张的单位可采用区域化管理，地域临近的项目合并办公，在满足岗位分设要求的同时也解决了财务人员不足的问题。二是加强财务人员的储备和培训，开展内部课堂，引进第三方专业培训，坚持内外部培训相结合的多种培训方式，提升财务人员整体业务水平。三是建立财务人员轮岗机制，鼓励各级财务人员通过横向学习，交叉检查的方式，取长补短，多渠道提升业务技能。

（四）加强综合管理，促进业务监管及时全面

首先，企业可建立和利用网络会计电算化平台，进一步规范会计核算。发挥会计电算化平台优势，运用数据实时提取技术，对重要数据变动进行实时监控，设置合理必要的预警指标，对各层级单位异常财务信息进行预警和干预，以达到有效监管的目的。

其次，上级财务部门应加强对项目部会计业务的后台审核力度。一方面加强网银支付审核，对开设银行账户的项目，要求实行三级网银审核。另一方面加强对重大会计业务的实时审核，运用扫描仪等专业设备，对重大会计业务进行实时记录与传输，经后台人员审核后才能办理，以保证重大会计业务能够及时得到把关。

再次，要加强项目部岗位制衡，除财务内部岗位分设外，还应建立横向制衡机制。如：明确项目部所有资金支出必须实行联签等，以有效降低人为事件造成的风险。

最后，企业应加强对项目部财务工作的检查与考核。一要加强内部监督，建立定期与不定期相结合的长效检查考核机制，强调检查的指导性，注重问题整改落实效果。二要建立内部约束机制，派出财务人员薪酬与检查考核结果挂钩，加大违规惩处力度。三要利用外部各项检查促进项目部财务管理。充分运用会计师事务所、税务、银行等外部机构对项目部财务工作的反馈，及时发现财务管理中的问题，促进项目部财务管理工作提升。