现代风险导向审计下互联网金融审计风险

刘雪庆 乌鲁木齐银行股份有限公司

审计风险是审计理论体系下最值得研究与防范的因素，通常与审计证据、审计重要性等概念捆绑为一体进行讨论。随着信息化社会的发展，各城市银行业务也由传统的柜台式金融业务逐步转向互联网金融业务，因此为满足互联网金融业务的需求，在银行内部实际审计过程中，城市商业银行审计人员需从审计计划的制定、审计程序的执行以及出具审计报告等全流程综合考虑审计风险。科学客观的认识审计风险是城市商业银行审计部门人员的一项重要业务能力，也正如此，银行审计人员能否客观公正的对待审计风险将直接影响审计过程是否能够成功。

一、现代风险导向审计概述

风险导向审计的初衷是有效降低审计风险，是指在通过调查与评价被审计单位内部运营与控制的前提下，审计人员结合被审计企业运营的关键数据后对被审计单位风险与严重程度进行判断与分析后，并将有限的审计资源投入到重要的有一定变量的审计领域，同时根据风险指标与严重程度搭建与采取有针对性的审计方案，从而最大限度的降低剩余审计风险。风险导向审计的指导思想为时刻保持合理的职业怀疑假设，只有时刻秉持这种专业的审计思想，才能较为全面且高效率的实现审计目标。除此之外，在对城市商业银行内部进行常规的内部控制检查与评价的同时，还应客观合理地评价银行经营是否合规、经营过程中是否存在弄虚作假等情况。只有在设计过程中不断拓宽审计思路与视野，综合考虑城市商业银行的外部经营环境，将审计过程与风险评估紧密结合，才能实现高效审计。

二、互联网金融的审计风险

本文基于财政部于2006年所颁布的注册会计师新准则中所规定的模型来进行审计风险计算，所运用的公式如下：

审计风险计量模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

开展互联网金融业务的城市商业银行在某种意义上也等同于互联网金融企业。互联网金融企业的重大错报风险一般认为是互联网金融企业的财务报表在未被审计时就已经存在错报、瞒报等风险考量。因此，在进行互联网金融企业审计时，审计人员应对获取的材料数据进行整体分析，从企业运行全局角度把握企业运营的风险，从而预估与预判该互联网金融企业的风险计算能力及水平。检查风险则指被审计企业存在错报且错报项单独或与其他连同项为重大错报项时，审计人员并未发现的风险。将现代风险导向审计贯穿于互联网金融企业的审计过程中，需要审计人员对互联网金融企业的审计过程极其敏感、具备敏锐的识别与评价能力，科学合理地化解与降低风险。

三、现代风险导向审计下互联网金融审计风险控制措施

（一）建立网络审计信息中心

基于现代化风险导向下的互联网金融审计，需要城市商业银行审计部门人员对互联网金融的业务模式和经营环境有着充分的了解和认知，并由此制定符合互联网金融行业的个性化的审计程序。为了制定个性化的设计程序，银行审计部门可以结合审计理论和软件开发合作商，从而建立适合互联网金融行业审计信息中心。审计信息中心配备相关的硬件和软件工具，帮助银行内部审计人员在对互联网金融业务进行审计时，可以更好的了解被审计银行互联网金融业务的战略目标、核心竞争力、风险管理和金融业绩状况。对互联网审计的单位和签字确认的单位都需要同时对原始数据进行备份，从而做到数据的安全存储和相关监督。

（二）提高审计人员的素质

针对银行互联网金融业务的审计有别于传统行业的审计工作，由于现代审计理论和实践方案也在不断更新，因此，为了更好的对互联网金融业务进行现代风险导向下的审计，就需要对现有的审计人员进行知识结构体系的更新和提升。一方面，审计机构应该为审计人员提高现代化审计理论的培训课程，同时强化审计人员运用计算机进行审计工作的能力；另一方面，审计人员本身也应该更多的对相关互联网金融行业进行学习，了解行业的运营模式、风险管理模式等。在学校的教育课程设计中，可以适当的增加互联网金融行业相关的审计理论知识和案例分析，从而让审计人员在校园中就具备相关的知识结构。

（三）促进分管机构完善监管细则

众所周知，手段的创新往往超前于制度的更新与完善，且经验丰富的管理层也非常擅长通过创新模式逃避法律法规的监管。根据现代风险导向审计的原则，审计人员应该慎之又慎，并进一步建立健全完善的监督管理制度以适配当前金融风险审计现状，从而促进审计行业更加科学合理。在监督管理实施细则的制动过程中，要紧紧贴合互联网金融的发展实际进行考量，从而制定更加符合我国互联网金融行业的监督管理细则，规范我国互联网金融行业的行为规范。

四、结语

当前，国内大部分城市商业银行的内部审计更多还是停留在传统风险导向下的审计阶段，对现代风险导向下的审计并没有实践应用。随着我国金融行业的不断发展和演变，金融行业已经呈现多种多样的态势，尤其是互联网金融更是特别新颖的行业模式。因此，城市商业银行的内部审计必须引入现代风险导向下审计理论，从而对互联网金融业务进行有效审查，进一步推动审计向更高水平发展，不断减少影响审计工作的负向因素。审计部门针对互联网金融业务审计的过程中，可以建立网络审计信息中心，帮助审计人员更加方便快速的完成审计工作。